Bài giảng Kế toán 1 - Chuẩn bị kiểm toán

Nội dung text: Bài giảng Kế toán 1 - Chuẩn bị kiểm toán

1. 2017 Chuẩn bị kiểm tốn Mục tiêu . Phân biệt và áp dụng được các cơ sở dẫn liệu và mục tiêu kiểm tốn . Trình bày được các thơng tin cần thu thập và quy trình tìm hiểu về đơn vị và mơi trường . Hiểu được các khái niệm trọng yếu và rủi ro kiểm tốn . Nắm được các bước cần thực hiện trong quy trình chuẩn bị kiểm tốn 2 Nội dung 1 Cơ sở dẫn liệu và mục tiêu kiểm tốn 2 Trọng yếu 3 Hiểu biết về đơn vị và mơi trường 4 Rủi ro kiểm tốn 5 Lập kế hoạch kiểm tốn 3 1
2. 2017 Chương 4 1 Cơ sở dẫn liệu và mục tiêu kiểm tốn 4 Cơ sở dẫn liệu (FS assertions) . Khẳng định của người quản lý (cĩ thể dưới dạng ngầm hiểu) về các khoản mục trên báo cáo tài chính Hiện hữu Đánh giá Phát sinh Chính xác Quyền và nghĩa vụ Trình bày và cơng bố Đầy đủ 5 Cơ sở dẫn liệu (FS assertions) . Hiện hữu: Các tài sản hay khoản phải trả tồn tại vào thời điểm được xem xét. . Quyền và nghĩa vụ: Các tài sản hay khoản phải trả thuộc về đơn vị vào thời điểm được xem xét. . Phát sinh: Các nghiệp vụ hay sự kiện đã xảy ra và thuộc về đơn vị trong thời kỳ được xem xét. . Đầy đủ: Tồn bộ tài sản, nợ phải trả và nghiệp vụ đã xảy ra liên quan đến báo cáo tài chính phải được ghi chép. 6 2
3. 2017 Cơ sở dẫn liệu (FS assertions) . Đánh giá: Các tài sản hay khoản phải trả được ghi chép theo giá trị thích hợp. . Chính xác: Các nghiệp vụ hay sự kiện được ghi chép đúng số tiền, doanh thu và chi phí được được phân bổ đúng kỳ, đúng khoản mục và đúng về tốn học. . Trình bày và cơng bố: Các khoản mục được cơng bố, phân loại và diễn giải phù hợp với chuẩn mực kế tốn hiện hành. 7 Mục tiêu kiểm tốn tổng quát Các khía cạnh kiểm tốn viên cần quan tâm khi thiết kế chương trình kiểm tốn một khoản mục để thu thập bằng chứng đầy đủ về sự trình bày hợp lý của khoản mục Các mục tiêu kiểm tốn 1. Hiện hữu và phát sinh 4. Ghi chép chính xác 2. Quyền và nghĩa vụ 5. Đánh giá và phân bổ 3. Đầy đủ 6. Trình bày và thuyết minh 8 Hiện hữu Kiểm tốn viên phải chứng • Kiểm kê tài sản hữu minh rằng các TÀI SẢN VÀ hình NỢ PHẢI TRẢ mà đơn vị • Xác nhận tài sản do khai báo trên báo cáo tài người khác quản lý, chính thì hiện hữu trong sử dụng thực tế • Kiểm tra giá gốc và lợi ích tương lai của tài sản vơ hình Phát hiện các tài sản • Xác nhận nợ phải trả hoặc khoản phải trả • Kiểm tra chứng từ nợ khơng cĩ thực phải trả 9 3
4. 2017 Phát sinh Kiểm tốn viên phải chứng • Kiểm tra chứng từ minh rằng các NGHIỆP VỤ gốc của các nghiệp mà đơn vị khai báo trên vụ phát sinh báo cáo tài chính thì phát sinh trong thực tế và thuộc • Kiểm tra gián tiếp về đơn vị thơng qua kiểm tra sự hiện hữu của tài sản và nợ phải trả Phát hiện các nghiệp vụ khơng cĩ thực hoặc thuộc về đơn vị 10 Quyền và nghĩa vụ Kiểm tốn viên phải • Kiểm tra chứng từ chứng minh rằng các TÀI về quyền sở hữu/ SẢN thì thuộc quyền kiểm sốt của đơn kiểm sốt của đơn vị và vị đối với tài sản các KHOẢN PHẢI TRẢ là nghĩa vụ của đơn vị • Kiểm tra về nghĩa vụ của đơn vị đối với các khoản phải Phát hiện các tài sản trả hoặc khoản phải trả khơng thuộc về đơn vị 11 Đầy đủ • Tìm hiểu kiểm sốt Kiểm tốn viên phải nội bộ chứng minh rằng đơn vị • Kết hợp kiểm tra đã khai báo trên báo cáo sự hiện hữu và tài chính tất cả TÀI SẢN, phát sinh NỢ PHẢI TRẢ VÀ • Kiểm tra tài khoản NGHIỆP VỤ liên quan • Kiểm tra việc khĩa sổ • Thủ tục phân tích Phát hiện các tài sản, nợ phải trả hoặc nghiệp vụ chưa khai báo 12 4
5. 2017 Ghi chép chính xác • Yêu cầu đơn vị Kiểm tốn viên phải cung cấp số dư chứng minh rằng đơn vị hoặc phát sinh chi đã tính tốn, cộng dồn tiết chính xác và số liệu trên • Đối chiếu với sổ báo cáo khớp đúng với chi tiết Sổ cái và sổ chi tiết • Kiểm tra tổng cộng và đối chiếu tổng cộng với sổ cái Phát hiện sự khơng thống nhất giữa tổng hợp và chi tiết 13 Đánh giá và phân bổ Kiểm tốn viên phải • Xem xét phương chứng minh rằng đơn vị pháp đánh giá mà đã đánh giá TÀI SẢN, NỢ đơn vị sử dụng cĩ PHẢI TRẢ phù hợp với phù hợp chuẩn chế độ, chuẩn mực kế mực, chế độ kế tốn hiện hành tốn hiện hành khơng • Xem xét phương pháp đánh giá cĩ Phát hiện việc áp dụng được áp dụng nhất các phương pháp đánh quán khơng giá khơng phù hợp hoặc khơng nhất quán 14 Trình bày và thuyết minh Kiểm tốn viên phải • Xem xét vấn đề trình chứng minh rằng báo bày báo cáo tài chính: cáo tài chính được trình . Phân loại khoản bày và cơng bố phù hợp mục với yêu cầu của chế độ, chuẩn mực kế tốn hiện . Việc cấn trừ số hành liệu • Xem xét các yêu cầu về cơng bố thơng tin Phát hiện việc trình bày bổ sung trên báo cáo khơng phù hợp hoặc các tài chính cơng bố sai, thiếu 15 5
6. 2017 Bài tập nhỏ Hãy xác định cơ sở dẫn liệu liên quan 1. Hệ thống tự động tính số dư cuối kì của các khoản phải thu khách hàng bằng cách lấy số dư nợ trừ số dư cĩ 2. Kế tốn hạch tốn chi phí sửa chữa duy tu máy mĩc làm tăng nguyên giá 3. Hàng lưu kho quá 1 năm được lập dự phịng 50% giá trị 4. Kiểm tốn viên kiểm tra chứng từ nhập khẩu hệ thống máy ép mật đường. 16 Chương 4 2 Trọng yếu 17 Trọng yếu . Khái niệm . Vận dụng trong kiểm tốn • Lập kế hoạch kiểm tốn • Thực hiện kiểm tốn 18 6
7. 2017 Trọng yếu Khái niệm . Trọng yếu là thuật ngữ dùng để thể hiện tầm quan trọng của một thơng tin (một số liệu kế tốn) trong báo cáo tài chính. . Thơng tin được coi là trọng yếu nếu thiếu thơng tin đĩ hoặc thiếu tính chính xác của thơng tin đĩ, khi xét riêng lẻ hoặc tổng hợp lại, sẽ ảnh hưởng đến các quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính 19 Trọng yếu Trong kế tốn Các dữ liệu thuộc về đơn vị, cĩ thể đưa lên báo cáo tài chính Trọng yếu Các dữ liệu thực tế được đưa lên báo cáo tài chính 20 Trọng yếu Trong kiểm tốn . Kiểm tốn viên bảo đảm hợp lý rằng báo cáo tài chính khơng cĩ những sai lệch trọng yếu. . Trọng yếu được xác định trên hai cơ sở quy mơ và bản chất • Về mặt định lượng, trọng yếu được sử dụng như số tiền sai lệch tối đa cĩ thể chấp nhận được của báo cáo tài chính • Về mặt định tính, mức trọng yếu được sử dụng như một ngưỡng để đánh giá ảnh hưởng của các sai sĩt, gian lận đến người đọc. 21 7
8. 2017 Trọng yếu Trọng yếu là một vấn đề Cĩ ảnh hưởng hay khơng? xét đốn dựa trên việc xem xét các nhu cầu chung về thơng tin tài chính của người sử dụng. 22 Sai phạm trên 100 triệu thì khơng thể chấp nhận được!!! TỔNG TÀI SẢN: 10 TỶ ĐỒNG Người sử dụng BCTC Khơng khai báo về phương pháp khấu hao thì báo cáo tài chính làm sao so sánh được? KHẤU HAO ĐƯỜNG THẲNG HAY GiẢM DẦN ? 20% HAY 5% ? 8
9. 2017 Trọng yếu Vận dụng mức trọng yếu trong kiểm tốn . Xác định mức trọng yếu tổng thể . Xác định mức trọng yếu thực hiện . Xác định mức trọng yếu riêng 25 Trọng yếu Mức trọng Mức trọng Rủi ro cĩ sai yếu tổng thể yếu thực hiện sĩt trọng yếu Số tiền sai Số tiền sai Xác định nội sĩt tối đa sĩt tối đa của dung, lịch của tồn bộ một khoản trình và phạm báo cáo tài mục vi của thủ tục chính kiểm tốn Mức trọng yếu riêng 26 Trọng yếu Xác định mức trọng yếu riêng . Áp dụng cho một (hoặc một số) nhĩm các giao dịch, số dư tài khoản hoặc thơng tin thuyết minh . Nếu cĩ sai sĩt với mức thấp hơn mức trọng yếu tổng thể nhưng cĩ thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính. So sánh mức trọng yếu riêng và mức trọng yếu tổng thể? 27 9
10. 2017 Trọng yếu Ví dụ Chính sách của cơng ty kiểm tốn Mức trọng yếu tổng thể (M1) = 5% Lợi nhuận trước thuế Mức trọng yếu thực hiện (M2) = 50% M1 Vận dụng vào cơng ty ABC Lợi nhuận trước thuế: 28.000 M1 = 28.000 x 5% = 1.400 M2 = 50% M1 = 700 28 NỢ PHẢI THU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 31.12.200X Tài sản Cty A 3.000 Tiền 500 Cty B 2.200 Nợ phải thu 20.000 Cty C 1.800 Hàng tồn kho 19.500 Cty D 1.000 Tài sản cố định 40.000 Cty E 600 Cộng 80.000 95 Cty khác 11.400 Phải trả người bán 24.400 dưới 500 Phải trả người LĐ 600 Cộng 20.000 Vốn đầu tư CSH 50.000 LN chưa pp 5.000 Cộng 80.000 Trọng yếu Quyết định của kiểm tốn viên . Đối với nợ phải thu, cần chú ý các thử nghiệm chi tiết số dư, gửi thư xác nhận sau ngày khĩa sổ (Giả sử rủi ro xác định là trung bình) . Xác nhận các khách hàng A,B,C,D Các khách hàng cịn lại chọn mẫu để xác nhận: [(20.000 - 8.000) : 700] x 1,5 = 26 khách hàng (Giả sử hệ số rủi ro là : 1,5) 30 10
11. 2017 Trọng yếu Vận dụng mức trọng yếu trong đánh giá kết quả . Cĩ chấp nhận một khoản mục là hợp lý khơng? • Định lượng • Định tính . Cĩ chấp nhận tồn bộ báo cáo tài chính khơng? • Định lượng • Định tính 31 Trọng yếu Thí dụ (tiếp theo) KẾT QUẢ XÁC NHẬN NỢ PHẢI THU Khách hàng A,C,D đúng. Khách hàng B sai 600, đơn vị đã đồng ý điều chỉnh. Trong 26 khách hàng kiểm tra mẫu cĩ 2 khách hàng khai cao hơn sổ sách, số tiền là: 111, khơng cĩ dấu hiệu gian lận, đơn vị đã đồng ý điều chỉnh sai sĩt 111. Sai lệch ước tính của tổng thể là: [(111 : 26) x 96] - 111 = 300 (nhỏ hơn mức trọng yếu) Kết luận: Nợ phải thu của khách hàng hiện hữu trong thực tế. 32 KẾT QUẢ KIỂM TRA BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP SAI SĨT CHƯA PHÁT HIỆN (A) Ảnh hưởng đến Sai sĩt lợi nhuận trước thuế Thực tế Dự phịng nợ phải thu dưới mức 90 Vốn hĩa tài sản cố định 240 330 Dự tính Tính giá hàng tồn kho 240 Xác nhận nợ phải thu 300 540 TỔNG HỢP 870 11
12. 2017 KẾT QUẢ KIỂM TRA BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP SAI SĨT CHƯA PHÁT HIỆN (B) Ảnh hưởng đến Sai sĩt lợi nhuận trước thuế Thực tế Dự phịng nợ phải thu dưới mức 90 Vốn hĩa tài sản cố định 900 990 Dự tính Tính giá hàng tồn kho 240 Xác nhận nợ phải thu 300 540 TỔNG HỢP 1530 KẾT QUẢ KIỂM TRA BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP SAI SĨT CHƯA PHÁT HIỆN (C) Ảnh hưởng đến Sai sĩt lợi nhuận trước thuế Thực tế Dự phịng nợ phải thu dưới mức 50 Vốn hĩa tài sản cố định 750 800 Dự tính Tính giá hàng tồn kho 140 Xác nhận nợ phải thu 300 440 TỔNG HỢP 1240 KẾT QUẢ KIỂM TRA BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP SAI SĨT CHƯA PHÁT HIỆN (D) Ảnh hưởng đến Sai sĩt lợi nhuận trước thuế Thực tế Dự phịng nợ phải thu dưới mức 250 Vốn hĩa tài sản cố định 550 800 Dự tính Tính giá hàng tồn kho 250 Xác nhận nợ phải thu 300 550 TỔNG HỢP 1350 12
13. 2017 Trọng yếu Những vấn đề trong vận dụng khái niệm trọng yếu trong kiểm tốn . Cơ sở tính . Tỷ số dùng để tính . Phương pháp phân bổ 37 Trọng yếu Trọng yếu là một vấn đề xét đốn dựa trên việc xem xét các nhu cầu chung về thơng tin tài Cĩ ảnh hưởng chính của người sử dụng. hay khơng? • Chuẩn mực và khoảng trống dành cho kiểm tốn viên • Quyết định và tự chịu trách nhiệm • Chi phí và sự an tồn 38 Chương 4 3 Hiểu biết về đơn vị và mơi trường 39 13
14. 2017 Hiểu biết về đơn vị và mơi trường Mục tiêu, chiến lược và những rủi Đặc điểm ro kinh doanh của đơn vị Các chính sách kế tốn Hiểu biết về đơn Ngành nghề, vị và mơi trường pháp lý và các yếu tố bên ngồi Việc đo lường và đánh giá kết Kiểm sốt quả hoạt động của nội bộ đơn vị 40 Hiểu biết về đơn vị và mơi trường Ngành nghề, pháp lý và các yếu tố bên ngồi Ngành nghề Pháp lý Các yếu tố bên ngồi • Mơi trường • Chế độ kế tốn • Tình hình cạnh tranh và các thơng lệ chung của • Đặc điểm của ngành kinh tế ngành nghề • Hệ thống pháp • Lãi suất, • Mối quan luật và quy định lạm phát, hệ với NCC, • Thuế, mơi biến động tỉ KH trường giá • Cơng nghệ • Chính sách nhà nước 41 Hiểu biết về đơn vị và mơi trường Đặc điểm của đơn vị . Hoạt động kinh doanh, sản phẩm, dịch vụ . Tổ chức hoạt động và quy trình sản xuất . Nhà cung cấp, khách hàng . Cơ cấu tổ chức . Mối quan hệ với nhà đầu tư và các bên hữu quan . Các vấn đề liên quan đến việc lập và trình bày BCTC: • Các nguyên tắc kế tốn và các thơng lệ riêng của từng ngành • Cách thức ghi nhận doanh thu • Kế tốn các giao dịch bất thường hoặc phức tạp 42 14
15. 2017 Hiểu biết về đơn vị và mơi trường Mục tiêu, chiến lược và những rủi ro kinh doanh Chiến lược Kế hoạch Mục tiêu Rủi ro kinh doanh Ảnh hưởng đến BCTC Là khả năng những điều kiện, sự kiện, hồn cảnh hay hành động cĩ thể ảnh hưởng theo chiều hướng khơng mong muốn đến khả năng đạt được mục tiêu và thực hiện chiến lược của đơn vị. 43 Hiểu biết về đơn vị và mơi trường Những vấn đề cần quan tâm khi tìm hiểu RR kinh doanh . Sự phát triển ngành nghề . Sản phẩm hoặc dịch vụ mới . Mở rộng phạm vi kinh doanh . Những yêu cầu mới về kế tốn . Những quy định pháp lý . Những yêu cầu về tài chính . Sử dụng cơng nghệ thơng tin . Ảnh hưởng của việc thực hiện một chiến lược 44 Hiểu biết về đơn vị và mơi trường Các chính sách kế tốn . Các phương pháp mà hạch tốn các giao dịch quan trọng và các giao dịch bất thường; . Những thay đổi trong chính sách kế tốn của đơn vị; . Các chuẩn mực lập và trình bày báo cáo tài chính, pháp luật và các quy định mới . Ảnh hưởng của các chính sách kế tốn quan trọng đối với các vấn đề gây tranh cãi và các lĩnh vực mới 45 15
16. 2017 Hiểu biết về đơn vị và mơi trường Việc đo lường và đánh giá kết quả hoạt động của đơn vị • Đánh giá kết quả hoạt động Đo • Đánh giá năng lực nhân viên lường • Phân tích biến động; dự báo • Cải thiện kết quả Áp lực • Gian lận trên BCTC • Xác định nguyên nhân Cải tiến • Biện pháp khắc phục 46 Hiểu biết về đơn vị và mơi trường Kiểm sốt nội bộ Câu hỏi thảo luận 1. Kiểm tốn viên cần tìm hiểu gì về KSNB? 2. Cho ví dụ về các tình huống phù hợp với kiểm sốt thủ cơng và kiểm sốt tự động. 3. Giữa kiểm sốt thủ cơng và kiểm sốt tự động, loại nào đáng tin cậy hơn? Tại sao? 4. Kiểm tốn viên cĩ cần thiết phải tìm hiểu tất cả kiểm sốt nội bộ của đơn vị khơng? 47 Hiểu biết về đơn vị và mơi trường Phương pháp tìm hiểu : 1. Thu thập và nghiên cứu tài liệu 2. Phỏng vấn 3. Quan sát 4. Phân tích 48 16
17. 2017 Bài tập về nhà Hãy sử dụng báo cáo thường niên của cơng ty Vinamilk năm 2012 để tìm hiểu về: • Ngành nghề, pháp lý và các yếu tố bên ngồi • Đặc điểm của đơn vị • Mục tiêu, chiến lược và những rủi ro kinh doanh • Các chính sách kế tốn 49 Chương 4 4 Rủi ro kiểm tốn 50 Rủi ro kiểm tốn  Là khả năng kiểm tốn viên đưa ra nhận xét khơng thích hợp về báo cáo tài chính trong khi báo cáo tài chính cĩ sai lệch trọng yếu. . Khi nào KTV gặp RRKT? . Rủi ro và xác suất . Rủi ro và trọng yếu 51 17
18. 2017 Rủi ro kiểm tốn . Hai mức độ rủi ro • RRKT ở mức độ tổng thể BCTC • RRKT ở mức độ cơ sở dẫn liệu . Ba yếu tố của RRKT • Rủi ro tiềm tàng • Rủi ro kiểm sốt • Rủi ro phát hiện 52 Rủi ro tiềm tàng Mức độ báo cáo tài chính • Sự trung thực của nhà quản lý Khả năng cĩ sai • Kinh nghiệm và năng lực của lệch trọng yếu người quản lý trong các số dư • Sức ép bất thường • Tính chất ngành nghề hoặc nghiệp vụ • Ảnh hưởng của mơi trường mà chưa xét đến kinh doanh đến ngành nghề các quy chế Mức độ cơ sở dẫn liệu kiểm sốt nội bộ • Tính nhạy cảm của khoản mục liên quan • Sự phức tạp nghiệp vụ • Sự địi hỏi xét đốn • Giao dịch bất thường 53 Rủi ro kiểm sốt Khả năng cĩ sai • Mơi trường kiểm lệch trọng yếu sốt yếu kém trong số dư hoặc nghiệp vụ mà hệ • Thiếu thủ tục kiểm thống kiểm sốt sốt nội bộ khơng phát • Thủ tục kiểm sốt hiện và ngăn chặn khơng hữu hiệu được 54 18
19. 2017 Rủi ro phát hiện Khả năng cĩ các • Thời gian thử sai lệch trọng yếu nghiệm cơ bản trong số dư hoặc nghiệp vụ mà các • Nội dung thử thử nghiệm cơ bản nghiệm cơ bản của kiểm tốn viên • Phạm vi thử khơng phát hiện được nghiệm cơ bản 55 Rủi ro kiểm tốn Rủi ro tiềm tàng Rủi ro cĩ sai sĩt trọng Rủi ro kiểm sốt yếu Rủi ro phát hiện 56 Bài tập nhỏ 1. Kế tốn kho kiêm nhiệm thủ kho 2. KTV chính khơng giám sát KTV phụ 3. Cỡ mẫu nhỏ khơng đại diện cho tổng thể 4. Chứng từ khơng được đánh số trước liên tục 5. Giám đốc được trả lương theo lợi nhuận 6. Sản phẩm là đồ trang sức bằng vàng, đá quý 7. Khoản mục dự phịng nợ phải thu khĩ địi 8. Khơng cĩ điều lệ đạo đức nghề nghiệp 57 19
20. 2017 Mơ hình rủi ro kiểm tốn Rủi ro kiểm tốn Rủi ro cĩ sai sĩt Rủi ro trọng yếu trên phát hiện BCTC Rủi ro Rủi ro tiềm tàng Kiểm sốt 58 Mơ hình rủi ro kiểm tốn Rủi ro =Rủi ro xRủii ro x Rủi ro Kiểm tốn Tiềm tàng Kiểm sốt Phát hiện Rủi ro Kiểm tốn Rủi ro = Phát hiện Rủi ro Rủi ro x Tiềm tàng Kiểm sốt 59 Ma trận rủi ro phát hiện Đánh giá rủi ro kiểm sốt Trung Cao Thấp bình Thấp Trung Cao Thấp Đánh nhất bình giá rủi Trung Trung Thấp Cao ro tiềm bình bình tàng Trung Cao Thấp Cao bình nhất 60 20
21. 2017 Bài tập nhỏ Xác định rủi ro phát hiện. Nhận xét RR kiểm tốn 1% 1% 5% 5% 5% 10% 10% RR tiềm tàng 20% 50% 20% 50% 50% 20% 50% RR kiểm sốt 50% 50% 50% 50% 100% 50% 50% RR phát hiện - - - - - - - 61 Mơ hình rủi ro kinh doanh Mơi trường Tất cả rủi ro mà đơn Rủi ro kinh doanh Rủi ro vị phải đối phĩ tiềm tàng Phản ứng của NQL NQL thiết lập hệ thống kiểm sốt nội Rủi ro kiểm sốt bộ để giảm thiểu rủi ro Rủi ro cĩ sai sĩt trọng yếu trên BCTC 62 Rủi ro đáng kể Là rủi ro cĩ sai sĩt trọng yếu đã được xác định và đánh giá mà theo xét đốn của kiểm tốn viên phải đặc biệt lưu ý khi kiểm tốn. . Rủi ro do gian lận . Rủi ro đĩ cĩ liên quan tới những thay đổi gần đây của nền kinh tế, kế tốn, luật pháp . Giao dịch phức tạp; giao dịch lớn . Giao dịch với bên liên quan . Mức độ chủ quan trong việc định lượng thơng tin tài chính 63 21
22. 2017 Thủ tục đánh giá rủi ro Xác định rủi ro Thơng qua tìm hiểu về đơn vị và mơi trường, bao gồm tìm hiểu các kiểm sốt phù hợp Đánh giá rủi ro Đánh giá ảnh hưởng lan tỏa đến tổng thể báo cáo tài chính và đến cơ sở dẫn liệu Rủi ro và sai sĩt Liên hệ những rủi ro đã xác định với các sai sĩt cĩ thể xảy ra ở cấp độ cơ sở dẫn liệu Cân nhắc xem những kiểm sốt nào kiểm tốn viên dự định kiểm tra Cân nhắc khả năng xảy ra sai sĩt trọng yếu 64 Thủ tục đánh giá rủi ro . Phỏng vấn Ban giám đốc và các cá nhân khác . Thực hiện thủ tục phân tích . Quan sát và điều tra . Kinh nghiệm làm việc trong các năm trước . Thảo luận trong nhĩm kiểm tốn 65 Thảo luận Bạn được bổ nhiệm là kiểm tốn cơng ty TNHH Hải Yến, và đang đánh giá rủi ro cho cuộc kiểm tốn năm 20x3 1. Hãy đặt 3 câu hỏi phỏng vấn giám đốc kiểm tốn nội bộ. 2. Giám đốc cơng ty cho rằng khơng cần thiết mất thời gian tìm hiểu lại cơng ty vì khơng cĩ thay đổi gì so với năm trước. Nêu ý kiến của bạn. 3. Kiểm tốn viên quan sát thấy cơng ty đã xây dựng thêm một phân xưởng mới. Kiểm tốn viên cần làm vì tiếp theo? 66 22
23. 2017 Giảm rủi ro kiểm tốn Rủi ro kiểm tốn Rủi ro tổng thể Rủi ro khoản mục Rủi ro Rủi ro Rủi ro Rủi ro Rủi ro tiềm kiểm tiềm kiểm phát hiện tàng sốt tàng sốt Rủi ro Rủi ro lấy mẫu ngồi lấy mẫu 67 Giảm rủi ro kiểm tốn . RRKT ở mức độ tổng thể • Tìm hiểu khách hàng trước khi nhận lời • Xác định mức RRKT chấp nhận được ở khoản mục . RRKT ở mức độ khoản mục • Hiểu biết khách hàng -> RRTT, RRKS • Xác định RR Phát hiện thích hợp từ đĩ xác định nội dung, thời gian và phạm vi TNCB • Giám sát chất lượng kiểm tốn 68 Trọng yếu và rủi ro kiểm tốn Quan hệ giữa rủi ro kiểm tốn và mức trọng yếu 69 23
24. 2017 Thủ tục phân tích Mục đích . Tìm hiểu tình hình kinh doanh . Phát hiện những khu vực cĩ rủi ro . Lưu ý về tính hoạt động liên tục Trình tự . Lập bảng so sánh; Tính tỷ số . Xem xét các quan hệ bất thường . So sánh và ghi nhận các biến động tuyệt đối lớn . So sánh và ghi nhận các xu hướng biến động bất thường . So sánh và ghi nhận quan hệ bất thường giữa các tỷ số 70 Chương 4 Lập kế hoạch kiểm tốn 5 • Giai đoạn tiền kế hoạch • Giai đoạn lập kế hoạch 71 Giai đoạn tiền kế hoạch . Tiếp nhận khách hàng mới và duy trì khách hàng cũ. . Đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp . Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng . Ký hợp đồng kiểm tốn hoặc thư hẹn kiểm tốn 72 24
25. 2017 Giai đoạn tiền kế hoạch . Tiếp nhận khách hàng mới và duy trì khách hàng cũ. 73 Tiếp nhận khách hàng mới, duy trì khách hàng cũ . Mục đích : Tìm hiểu và đánh giá khả năng cĩ thể kiểm tốn của khách hàng (Auditability) . Nội dung tìm hiểu : 1. Tính chính thực của người quản lý. 2. Rủi ro chung của hợp đồng 3. Mức độ phức tạp của cơng việc và khả năng đáp ứng của kiểm tốn viên 4. Tính độc lập của kiểm tốn viên. . Phương pháp tìm hiểu : 1. Tìm hiểu các thơng tin đã cơng bố, tìm hiểu qua người thứ ba. 2. Tiếp xúc Ủy ban kiểm tốn của khách hàng. 3. Tiếp xúc kiểm tốn viên tiền nhiệm. 74 Giai đoạn tiền kế hoạch . Tiếp nhận khách hàng mới và duy trì khách hàng cũ. . Đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp . Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng . Ký hợp đồng kiểm tốn hoặc thư hẹn kiểm tốn 75 25
26. 2017 Lập kế hoạch kiểm tốn Mục đích : . Nâng cao tính hữu hiệu và hiệu quả của một cuộc kiểm tốn . Phục vụ cho việc kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Trình tự : 1. Chiến lược kiểm tốn tổng thể 2. Kế hoạch kiểm tốn 76 Xây dựng chiến lược kiểm tốn . Đặc điểm của cuộc kiểm tốn • Khuơn khổ về lập và trình bày BCTC • Phạm vi kiểm tốn • Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh • Bằng chứng kiểm tốn năm trước • Ảnh hưởng của cơng nghệ thơng tin . Mục tiêu báo cáo, thời gian kiểm tốn và nội dung trao đổi thơng tin . Phân cơng nguồn lực kiểm tốn . Tìm hiểu về đơn vị và mơi trường của đơn vị . Đánh giá sơ bộ rủi ro cĩ sai sĩt trọng yếu trên BCTC . Xác định mức trọng yếu 77 Xây dựng kế hoạch kiểm tốn . Chi tiết chiến lược kiểm tốn tổng thể . Bao gồm nội dung, lịch trình, phạm vi của: • Các thủ tục đánh giá rủi ro • Các thủ tục kiểm tốn ở mức độ cơ sở dẫn liệu • Chỉ đạo và giám sát các thành viên trong nhĩm kiểm tốn 78 26
27. 2017 Phương thức tiếp cận Tìm hiểu hệ thống Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ kiểm sốt nội bộ Thử nghiệm kiểm Thủ tục phân tích sốt Thủ tục phân tích Thử nghiệm chi Thử nghiệm chi tiết tiết Tiếp cận hệ thống Kiểm tra chi tiết 79 Các loại thử nghiệm áp dụng THỬ NGHIỆM Thử nghiệm nghiệp vụ bán KIỂM SỐT hàng THỦ TỤC . Tính số vịng quay nợ phải thu PHÂN TÍCH . Số ngày thu tiền bình quân THỬ NGHIỆM . Gửi thư xác nhận nơ . Kiểm tra khố sổ bán hàng CHI TIẾT . Kiểm tra lập dự phịng 80 THANK YOU 27