›
›

Bài giảng Kế toán tài chính (Phần III) - Huỳnh Thị Ngọc Phương

ppt 105 trang hapham 2190
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Bài giảng Kế toán tài chính (Phần III) - Huỳnh Thị Ngọc Phương", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pptbai_giang_ke_toan_tai_chinh_phan_iii_huynh_thi_ngoc_phuong.ppt

Nội dung text: Bài giảng Kế toán tài chính (Phần III) - Huỳnh Thị Ngọc Phương

  1. MÔN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH (PHẦN III) GV. Huỳnh Thị Ngọc Phương 6/9/2021 1
  2. PHẦN 1: SỔ KẾ TOÁN VÀ CÁC HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN I.Sổ kế toán 1.Khái niệm. 2.Phân loại sổ kế toán. 3.Cách ghi sổ kế toán. 4.Sửa sai sổ kế toán. 6/9/2021 2
  3. 1. Khái niệm:Sổ kế toán làø các tờ sổ theo một mẫu nhất định dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng phương pháp của kế toán trên cơ sở số liệu của chứng từ gốc. 2. Phân loại: dựa theo các đặc trưng như: ▪ Nội dung kinh tế: Sổ TSCĐ, Vật tư, CPSX, ▪ Hình thức, cấu trúc:Sổ 2 bên, 1 bên, nhiều cột ▪ Hình thức bên ngoài: đóng thành tập hay rời ▪ Công dụng của sổ: Sổ nhật ký, phân loại hay kết hợp ▪ Trình độ khái quát nội dung phản ảnh: Tổng hợp hay chi tiết. 6/9/2021 3
  4. 3. Cách ghi sổ kế toán: có 3 giai đoạn ▪ Giai đoạn 1: Mở sổ ▪ Giai đoạn 2: Ghi sổ ▪ Giai đoạn 3: Khóa sổ 4. Sửa sai sổ kế toán: 1. Phương pháp cải chính 2. Phương pháp ghi bổ sung 3. Phương pháp ghi bút toán đỏ 6/9/2021 4
  5. II. Các hình thức kế toán 1. Khái niệm: Là việc quy định phải mở những loại sổ kế toán nào để phản ánh các đối tượng kế toán, kết cấu từng loại sổ, trình tự, phương pháp ghi sổ và mlh giữa các loại sổ nhằm đảm bảo vai trò chức năng và nhiệm vụ của kế toán 6/9/2021 5
  6. 2. Các hình thức sổ kế toán: có 4 hình thức a) 1.Nhật ký chung. b) 2.Nhật ký sổ cái. c) 3.Chứng từ ghi sổ. d) 4.Nhật ký chứng từ. Hiện nay: Hình thức kế toán trên máy tính. 6/9/2021 6
  7. a.Hình thức nhật ký chung: bao gồm các loại sổ sau đây: - Sổ nhật ký chung - Sổ cái. - Sổ nhật ký đặc biệt và Các loại sổ, thẻ kế toán chi tiết (sổ phụ) 6/9/2021 7
  8. 1. Sổ nhật ký chung(nhật ký tổng quát) Nội dung: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, và quan hệ đối ứng TK của các nghiệp vụ đó để phục vụ ghi Sổ cái. Kết cấu và phương pháp ghi sổ: + Sổ nhật ký chung được quy định thống nhất theo mẫu ban hành. + Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký chung. 6/9/2021 8
  9. 2. Sổ Nhật ký đặc biệt: Các sổ nhật ký ĐB thông dụng như + Sổ nhật ký thu tiền: dùng để ghi chép các nghiệp vụ thu tiền của đơn vị. + Nhật ký chi tiền: dùng để ghi chép các nghiệp vụ chi tiền của đơn vị. + Nhật ký mua hàng chịu: dùng để ghi chép các nghiệp vụ mua hàng theo từng nhóm hàng tồn kho của đơn vị. + Nhật ký bán hàng chịu : dùng để ghi chép các nghiệp vụ bán hàng của đơn vị như bán hóa, bán thành phẩm,bán dv.Sổ này dùng để ghi chép các nghiệp vụ bán hàng theo hình thức thu tiền sau (bán chịu). Trong trường hợp người mua trả tiền trước khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng cũng ghi vào sổ này. 6/9/2021 9
  10. 3. Sổ cái: • Nội dung:SC là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các NVKT P/S theo từng TK tổng hợp. Số liệu trên S/C được ghi vào BCĐSPS từ đó ghi vào BCĐKT và các báo biểu kế toán khác. • Kết cấu & phương pháp ghi sổ: + Ngày đ/tiên của niên độ k/toán, ghi số dư đầu niên độ của TK vào dòng đầu tiên,cột số dư (nợï hoặc có). + Cuối trang sổ, cộng SPS lũy kế, tính số dư để chuyển sang trang sau. + Đầu trang sổ ghi số cộng lũy kế & số dư trang trước chuyển sang trang sau. + Cuối kỳ(tháng,quý),cuối niên độ k/toán phải khóa sổ, cộng SPS nợ & có,tính ra số dư của từng tài khoản. 6/9/2021 10
  11. 4. Caùc soå, theû keá toaùn chi tieát • Nội dung: Dùng để ghi chép chi tiết các đối tượng k/toán cần phải theo dõi chi tiết nhằm phục vụ yêu cầu tính toán một số chỉ tiêu, tổng hợp phân tích & kiểm tra của đơn vị màcác sổ ktoán tổng hợp không thể đáp ứng được. • Kết cấu & p/p ghi chép: tuỳ theo y/cầu quản lý của các doanh nghiệp có thể mở & lựa chọn các mẫu sổ k/toán chi tiết cần thiết & phù hợp. + Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ ktoán để ghi vào các sổ hoặc thẻ ktoán có liên quan ở các cột phù hợp. + Cuối tháng hoặc cuối quý, phải tổng hợp số liệu & khóa các sổ hoặc thẻ ktoán chi tiết. sau đó, căn cứ vào sổ & thẻ ktoán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết. 6/9/2021 11
  12. Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán biệt chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số P/S Báo cáo tài chính 6/9/2021Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 12
  13. Trình tự ghi sổ ktoán theo hình thức NKC • Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra làm căn cứ ghi sổ.Trước hết ghi ng/vụ P/S vào sổ NKC, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ NKC để ghi vào S/C theo các TK phù hợp. Nếu đ/vị có mở sổ ktoán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ NKC, các ng/vụ P/S được ghi vào sổ thẻ ktoán chi tiết có liên quan. Trường hợp đ/vị mở các sổ NKĐB thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ ghi n/vụ P/S vào sổ NKĐB có liên quan. • Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Scái, lập bảng cân đối số P/S. sau khi đã k/tra khớp đúng số liệu ghi trên Scái & bảng tổng hợp chi tiết, được dùng để lập BCTC. 6/9/2021 13
  14. Đơn vị: Sổ nhật ký chung Địa chỉ: năm Ngaøy Chöùng töø Ñaõ Soá Soá phaùt sinh thaùng Dieãn giaûi ghi hieäu ghi soå Soá Ngaøy SC TK Nôï Coù hieäu thaùng 1 2 3 4 5 6 7 8 Soá trang tröôùc chöyeån sang Coäng chuyeån sang trang sau Sổ này có .trang,đánh số từ trang số 1 đến trang . Ngày mở sổ: Ngày tháng năm . Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ6/9/2021 tên) (ký, họ, tên) (Ký tên, đóng dấu) 14
  15. Phương pháp ghi sổ • Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ • Cột 2,3: Ghi số hiệu & ngày tháng lập của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ. • Cột 4: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của chứng từ kế toán. • Cột 5: Đánh dấu các nghiệp vụ ghi sổ nhật ký chung đã được ghi vào sổ cái. • Cột 6: Ghi số hiệu các TK ghi Nợ, ghi Có theo định khoản kế toán các nghiệp vụ phát sinh. TK ghi nợ được ghi trước, TK ghi có được ghi sau, mỗi TK được ghi một dòng riêng. • Cột 7: Ghi số tiền P/S các TK ghi Nợ. • Cột 8: Ghi số tiền P/S các TK ghi Có. 6/9/2021 15
  16. Sổ Cái Năm Tên tài khoản: Số hiệu: . Ngaøy Chöùng töø Trang Soá hieäu Soá tieàn thaùng Soá Ngaøy Dieãn giaûi nhaät TKÑÖ Nôï Coù ghi soå kyù hieäu thaùng 1 2 3 4 5 6 7 8 -SD ñaàu naêm -Soá P/S tr.thg -Coäng SPS thaùng -Soá dö cuoái thaùng -Coäng luõy keá töø ñaàu quyù. Sổ này có .trang,đánh số từ trang số 1 đến trang . Ngày tháng năm . Ngày mở sổ: Kế toán trưởng Người ghi sổ Giám đốc 6/9/2021 16 (ký, họ tên) (ký, họ, tên) (Ký tên, đóng dấu)
  17. Phương pháp ghi sổ • Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ. • Cột 2,3 : Ghi số hiệu & ngày tháng lập của chứng từ k/toán được dùng làm căn cứ ghi sổ. • Cột 4: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế P/S . • Cột 5: Ghi số trang của sổ nhật ký chung đã ghi nghiệp vụ này. • Cột 6: Ghi số hiệu của TK đối ứng liên quan đến ng/vụ P/S với TK trang sổ cái này (TK ghi nợ trước, TK ghi Có sau) • Cột 7,8: Ghi số tiền P/S bên Nợ hoặc bên Có của TK theo từng ng/vụ k/tế. 6/9/2021 17
  18. SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Ngaøy Chöùng töø Dieãn giaûi Ghi Ghi coù caùc TK thaùng nôï TK khaùc ghi soå TK soá Ngaøy Soá Soá thaùng tieàn hieäu 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Soá trang tröôùc chuyeån sang Coäng chuyeån sang trang sau Sổ này có .trang,đánh số từ trang số 1 đến trang . Ngày .tháng năm Ngày mở sổ: Kế toán trưởng Giám đốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) 6/9/2021 18
  19. Phương pháp ghi sổ • Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ. • Cột 2,3: Ghi số hiệu, ngày, tháng lập của chứng từ k/toán dùng làm căn cứ ghi sổ. • Cột 4: Ghi tóm tắt nội dung ng/vụ k/tế tài chính P/S của chứng từ k/toán. • Cột 5: Ghi số tiền thu được vào bên nợ của TK tiền được theo dõi trên sổ này như: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng • Cột 6,7,8,9,10,11: Ghi số tiền P/S bên có của các TK đối ứng. • Cuối trang sổ, cộng số P/S lũy kế để chuyển sang trang sau. • Đầu trang sổ, ghi số cộng trang trước chuyển sang. 6/9/2021 19
  20. SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Ngaøy Chöùng töø Dieãn giaûi Ghi Ghi nôï caùc TK oâ1 coù TK khaùc TK Soá Ngaøy Soá Soá tieàn hieäu 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Soá trang tröôùc chuyeån sang Coäng chuyeån Sổ này có .trang,đánh sốsang từ trang trang số 1sau đến trang . Ngày mở sổ: Ngày .tháng năm Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký tên,đóng dấu) (ký,họ6/9/2021 tên) (ký,họ tên) 20
  21. Phương pháp ghi sổ • Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ. • Cột 2,3: Ghi số hiệu, ngày tháng lậpcủa chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ. • Cột 4: ghi tóm tắt nội dung ng/vụ P/S của chứng từ k/toán. • Cột 5: Ghi số tiền chi ra vào bên có của TK tiền được theo dõi trên sổ này. • Cột 6,7,8,9,10,11: Ghi số tiền P/S bên nợ của TK đối ứng • Cuối trang sổ, cộng số P/S lũy kế để chuyển sang trang sau. Đầu trang sổ, ghi số cộng trang trước chuyển sang. 6/9/2021 21
  22. SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Ngaøy Chöùng töø Dieãn giaûi TK ghi nôï Phaûi traû thaùng Soá Ngaøy ngöôøi ghi soå baùn thaùng Haøng NVL TK khaùc (ghi coù) hoùa Soá Soá hieäu tieàn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Soá trang tröôùc chuyeån sang Coäng chuyeån sang trang sau Sổ này có .trang, đánh số từ trang 1 đến trang . Ngày tháng .năm . Ngày mở sổ: Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ6/9/2021 tên) (Ký, họ tên) (Ký tên,đóng dấu) 22
  23. Phương pháp ghi sổ • Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ. • Cột 2,3: Ghi số hiệu ngày,tháng lập của chứng từ k/toán dùng làm căn cứ ghi sổ. • Cột 4: Ghi tóm tắt nội dung ng/vụ P/S của chứng từ k/toán. • Cột 5,6,7,8: Ghi nợ các TK hàng tồn kho như: hàng hóa,nguyên vật liệu, CCDC . • Cột 9: Ghi số tiền phải trả người bán tương ứng với số hàng đã mua. • Cuối trang sổ, cộng số lũy kế để chuyển sang trang sau. • Đầu trang sổ, ghi số cộng trang trước chuyển sang. 6/9/2021 23
  24. SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Năm Phaûi thu Ngaøy Chöùng töø Dieãn giaûi töø ngöôøi Ghi coù TK doanh thu mua thaùng Soá Ngaøy Haøng TP Dòch ghi soå (ghi nôï) thaùng hoùa vuï 1 2 3 4 5 6 7 8 Soá trg trùc chuyeån sg Coäng chuyeån sang trg sau -Sổ này có .trang, đánh số từ trang 1 đến trang . -Ngày mở sổ: Ngày .tháng năm Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) (Ký,họ6/9/2021 tên) 24
  25. Phương pháp ghi sổ • Cột 1: Ghi ngày, tháng ghi sổ. • Cột 2,3: Ghi số hiệu, ngày tháng lập của chứng từ k/toán dùng làm căn cứ ghi sổ. • Cột 4: Ghi tóm tắt nội dung ng/vụ P/S của chứng từ k/toán. • Cột 5: Ghi số tiền phải thu từ ngưới mua theo d/thu bán hàng. • Cột 6,7,8: Mở theo yêu cầu của d/nghiệp để ghi d/thu theo từng loại ng/vụ: bán hàng hoá,bán t.phẩm,bán BĐS đ/tư, c/cấp d/vụ T/hợp, D/nghiệp mở sổ này cho từng loại d/thu thì các cột này dùng để ghi chi tiết cho từing loại h/hoa . • T/hợp không cần thiết có thể gộp 3 cột này thành một cột ghi d/thu bán hàng chung. 6/9/2021 25
  26. Ví dụ: Công ty Phương Nam có tình hình sản xuất kinh doanh như sau: 1.Số dư đầu tháng 1 /2005 của các TK như sau: (đvt: đồng) TK 111 50.000.000 TK 112: 30.000.000 TK 156 20.000.000 TK 131 10.000.000 TK 211 90.000.000 TK 214 10.000.000 TK 411 180.000.000 TK 421 10.000.000 6/9/2021 26
  27. 2.Tình hình phát sinh trong tháng như sau: 1. Phiếu nhập kho số 111 ngày 11 nhập kho hàng hóa theo hoá đơn số 23 của công ty B, giá hoá đơn là 15.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, đã chấp nhận thanh toán. 2. Chi tiền gửi ngân hàng thanh toán nợ cho công ty B theo giấy báo nợ số 5 của ngân hàng ngày 3/1. 3. Phiếu xuất kho số 18 ngày 8/1 xuất kho hàng hóa theo phương pháp bán trực tiếp cho khách hàng A, giá vốn là 25.000.000đ, giá bán là 35.000.000đ.Thuế suất thuế GTGT 10% toàn bộ đã thu bằng tiền mặt theo phiếu thu số 5 ngày 8/1. 4. Khấu hao TSCĐ trong tháng của bộ phận bán hàng 1.000.000đ, bộ phận quản lý d/nghiệp 1.500.000đ theo bảng phân bổ khấu hao ngày 31/1. 6/9/2021 27
  28. 5.Lương của nhân viên ở bộ phận bán hàng 2.000.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp 3.000.000đ theo bảng phân bổ lương ngày 31/1. 6.Trích BHXH, BHYT,KPCĐ theo tỷ lệ quy định cho các đối tượng theo bảng phẩn bổ lương ngày 31/1. 7.Phiếu chi TM số 5, chi phí khác ở bộ phận bán hàng 1.000.000đ (trong đó thuế GTGT là 50.000đ. 8.Phiếu chi TM số 6 dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp 2.000.000đ (trong đó thuế GTGT 100.000đ) 9. Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí & thu nhập để xác định kết quả kinh doanh. 10. Kế toán kết chuyển thuế GTGT đầu ra & đầu vào trong kỳ để tính số thuế GTGT được khấu trừ. Yêu cầu: Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên vào sổ nhật ký chung (hình thức nhật ký chung). 6/9/2021 28
  29. b. Hình thức kế toán nhật ký- sổ cái 1. Đặc trưng cơ bản của hình thức NK-SC: các ng/vụ k/tế P/S được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian & theo nội dung k/tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là NK-SC. Căn cứ để ghi vào sổ NK-SC là các chứng từ k/toán hoặc bảng tổng hợp các chứng từ cùng loại. 2. Hình thức k/toán NK-SC: Gồm các loại sổ như sau: - Nhật ký – sổ cái. - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết ( giống hình thức Nhật ký chung) 6/9/2021 29
  30. Kết cấu và phương pháp ghi sổ theo hình thức nhật ký sổ cái • NK-SC là sổ k/toán tổng hợp gồm 2 phần: Phần nhật ký & phần sổ cái – Phần NK gồm các cột: Cột “ ngày, tháng ghi sổ”, cột “ Số hiệu”, cột ngày tháng của chứng từ, cột “ Diễn giải” nội dung ng/vụ & cột số tiền P/S”. Phần nhật ký được dùng để P/ánh các ng/vụ k/tế P/S theo trình tự thời gian. – Phần sổ cái: Có nhiều cột, mỗi TK ghi 2 cột: cột nợ, cột có. Số lượng cột nhiều hay ít phụ thuộc vào số lượng các TK sử dụng ở đơn vị k/toán. Phần sổ cái dùng để P/ánh các ng/vụ k/tế P/S theo nội dung kinh 6/9/2021tế. 30
  31. Phương pháp ghi sổ ▪ Hàng ngày, K/toán căn cứ vào các chứng từ k/toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ k/toán cùng loại đã được k/tra & dùng làm căn cứ ghi vào sổ. Trước hết, xác định TK ghi nợ, TK ghi có để ghi vào sổ NK- SC. Số liệu của mỗi c/từ được ghi trên 1 dòng ở cả hai phần N/ký & phần SC . Bảng tổng hợp chứng từ k/toán được lập cho những c/từ cùng loại phát sinh nhiều lần trong cùng một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày. ▪ Cuối tháng, sau khi đã p/ánh toàn bộ c/từ k/toán P/S trong tháng vào sổ NK-SC & các sổ thẻ k/toán chi tiết, nhân viên giữ sổ phải tiến hành khóa sổ, tìm ra tổng số tiền ở phần N/ký, tổng SPS Nợ và tổng SPS Có và số dư cuối tháng của từng6/9/2021TK ở phần SC. 31
  32. Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) & số P/S trong tháng k/toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng TK trên NK-SC. • Khi k/tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong sổ NK-SC phải đảm bảo các yêu cầu sau: ▪ Tổng số dư Nợ các TK = Tổng số dư Có các TK = Tổng SPS phần Nhật ký ▪ Các sổ thẻ k/toán chi tiết cũng phải được khóa sổ để cộng số P/S nợ, số P/S có & tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. • Số liệu trên NK-SC & trên bảng tổng hợp chi tiết sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp đúng sẽ được sử dụng để lập BCTC. 6/9/2021 32
  33. TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NK-SC Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán C/từ cùng loại Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký – Sổ cái Ghi chú: Báo cáo tài chính Ghi6/9/2021 hàng ngày Ghi cuối tháng Đ/chiếu,k/tra 33
  34. NHẬT KÝ – SỔ CÁI Năm . Soá Soá hieäu TK TKÑÖ T NT Chöùng töø tieàn T TK P/S T GS Soá Ngaøy Dieãn giaûi T Nôï Coù Nô Coù D hieäu thaùng nôï coù D ï A B C D E 1 F G H 2 3 4 5 Soá dö ñaàu naêm Soá P/S trong thaùng Coäng soá P/S thaùng Soá dö cuoái thaùng Coäng l/keá töø ñaàu quyù Ngày tháng năm Sổ này có . Trang, đánh số từ trang 1 đến trang Giám đốc Ngày mở sổ: Kế toán trưởng Người ghi sổ (ký tên, đóng dấu) (ký, họ tên) 6/9/2021(ký, họ tên) 34
  35. Phương pháp ghi sổ – Cột F,G: Ghi số hiệu TK đối ứng của nghiệp vụ kinh tế. – Cột H: Ghi số thú tự dòng của nghiệp vụ trong NK-SC. – Từ cột 2 trở đi: Ghi số tiền P/S của mỗi TK theo quan hệ đối ứng đã được định khoản ở các cột F &G. – Cuối tháng cộng số tiền P/S ở phần nhật ký & số P/S nợ, Số P/S có tính ra số dư & cộng lũy kế số P/S từ đầu quý của từng TK để làm căn cứ lập báo cáo tài chính. 6/9/2021 35
  36. BAÛNG TOÅNG HÔÏP NHAÄP – XUAÁT – TOÀN VAÄT LIEÄU Thaùng naêm Toàn ñaàu Nhaäp trong Xuaát trong Toàn cuoái Soá danh Teân vaät thaùng thaùng thaùng thaùng ñieåm lieäu Soá Soá Soá Soá Soá Soá Soá Soá löôïng tieàn löôïng tieàn löôïng tieàn löôïng tieàn 6/9/2021 36
  37. NHẬT KÝ – SỔ CÁI Năm: ĐVT: Soá Soá hieäu TKÑÖ T NT Chöùng töø tieàn T TK111 TK112 T GS Dieãn giaûi P/S T D Soá Ngaøy D Nôï Coù Nôï Coù hieäu thaùng nôï coù A B C D E 1 F G H 2 3 4 5 Soá dö ñaàu naêm Soá P/S trong thaùng Coäng soá P/S thaùng Soá dö cuoái thaùng Ngày tháng năm Sổ này có . Trang, đánh số từ trang 1 đến trang Ngày mở sổ: Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng 6/9/2021 (ký tên, đóng dấu) 37 (ký, họ tên) (ký, họ tên)
  38. Ví dụ • Giả sử SD đầu tháng 8 của: • -TK 111: 85(triệu đồng) • - TK 156: 25(triệu đồng) • -TK 133: 5 (triệu đồng) 1. Ngày 1/8 mua hàng hóa thanh toán bằng tiền mặt số tiền 16.5 triệu đồng( bao gồm thuế GTGT 10 %) 2. Ngày 2/8 bán hàng thu bằng tiền mặt, giá bán 55 triệu, giá vốn 30 triệu • Yêu cầu: Ghi vào sổ Nhật ký- Sổ cái 6/9/2021 38
  39. NHẬT KÝ - SỔ CÁI (ĐVT: Triệu đồng) CHÖÙNG TK 111 TK 156 TK 133(1) DIEÃN GIAÛI SPS TÖØ NT GS Soá Ngaøy NÔÏ COÙ NÔÏ COÙ NÔÏ COÙ SD ñaàu thaùng 85 25 5 1 1/8 Mua haøng thanh 16.5 16.5 15 1.5 toaùn baèng TM 2 2/8 DTBH thu TM 55 55 2 2/8 GVHB 30 30 Coäng SPS 101.5 55 16.5 15 30 1.5 SOÁ DÖ CUOÁI KYØ 6/9/2021 39
  40. SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Số thẻ: Số tờ: Tên vật tư: Số danh điểm Đơn vị tính: Kho: CHÖÙNG TÖØ NHAÄP XUAÁT TOÀN Ñôn Ghi Soá Ngaøy Trích yeáu SL Soá SL Soá tieàn SL Soá giaù chuù hieäu thaùng tieàn tieàn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 6/9/2021 40
  41. Ñôn vò: Maãu soá 06-VT Boä phaän: THEÛ KHO Ngaøy laäp theû: Tôø soá: Soá: ▪ Teân, nhaõn hieäu, qui caùch vaät tö: ▪ Ñôn vò tính: ▪ Maõ soá: CHÖÙNG TÖØ Ngaøy SOÁ LÖÔÏNG Kyù xaùc Dieãn TT Soá Ngaøy, nhaäp, nhaän cuûa giaûi Nhaäp Xuaát Toàn hieäu thaùng xuaát keá toaùn A B C D E 1 2 3 4 6/9/2021 41
  42. SOÅ CHI TIEÁT THANH TOAÙN VÔÙI NGÖÔØI BAÙN Ñoái töôïng Loaïi tieàn Soá phaùt Ngaøy Chöùng töø Thôøi haïn Soá dö TK ñoái sinh thaùng Dieãn giaûi ñöôïc höôûng Soá Ngaøy öùng ghi soå chieát khaáu Nôï Coù Nôï Coù hieäu thaùng SDÑK Coäng soá phaùt sinh SDCK 6/9/2021 42
  43. SOÅ CHI TIEÁT THANH TOAÙN VÔÙI NGÖÔØI MUA Ñoái töôïng Loaïi tieàn Ngaøy Soá phaùt Chöùng töø TK Thôøi haïn Soá dö thaùng sinh Dieãn giaûi ñoái ñöôïc höôûng ghi Soá Ngaøy öùng chieát khaáu Nôï Coù Nôï Coù soå hieäu thaùng SDÑK Coäng soá phaùt sinh SDCK 6/9/2021 43
  44. Ví dụ: • Doanh nghiệp X là 1 d/nghiệp K/doanh TM, hạch toán hàng tồn kho theo P/pháp KKTX & nộp thuế GTGT theo P/Pháp khấu trừ. Tại thời điểm 1/1/2004 có số dư ở một số TK như sau: ▪ TK 111: 20.000.000đ ▪ TK 112: 50.000.000đ • Trong tháng 1/2004 có một số nghiệp vụ k/tế P/S như sau: • 1. Ngày 2/1/2004 Phiếu thu số 01 V/V rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt. • 2.Ngày 3/1/2004 phiếu chi số 01 chi TM tạm ứng cho ông A đi công tác 2.000.000đ. • 3. Ngày 4/1/2004 Chi TM tạm ứng lương đợt 1 cho cán bộ , viên chức 35.000.000đ. 6/9/2021 44
  45. 4.Ngày 5/1/2004 phiếu thu số 3, người mua hàng thanh toán tiền mua hàng kỳ trước, sốtiền là40.000.000đ. 5.Ngày 6/1/2004 Phiếu chi số 3, kèm theo PNK, mua một số công cu nhập kho trả bằng TM, Số tiền là 8.800.000đ (trong đó thuế GTGTlà 800.000đ). 6.Ngày 6/1/2004 Phiếu thu số 04, Thu hồi tạm ứng bằng TM:1.500.000đ. Yêucầu: 1.Định khoản kế toán các ng/vụ kinh tế P/S. 2.Ghi các nghiệp vụ kinh tế vào hình thức nhật ký sổ cái, chứng từ ghi sổ 6/9/2021 45
  46. C. HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ SOÅ NOÄI DUNG ▪ Soå hoaëc theû keá toaùn chi tieát: Taøi saûn coá ñònh, Khaáu hao taøi saûn coá SOÅ VAØ THEÛ ñònh, Vaät lieäu, Thaønh phaåm, Haøng hoaù, Voán baèng tieàn, Tieàn vay KEÁ TOAÙN CHI ngaân haøng, Phaûi thu, Phaûi traû, Chi phí saûn xuaát, Chi phí baùn TIEÁT haøng, Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp SOÅ ÑAÊNG KYÙ ▪ Soå keá toaùn toång hôïp. CHÖÙNG TÖØ ▪ Ghi cheùp caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh theo trình töï thôøi gian GHI SOÅ (Nhaät kyù) ▪ Soå keá toaùn toång hôïp. SOÅ CAÙI ▪ Toång hôïp caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh theo töøng taøi khoaûn. Cô sôû ñeå ghi vaøo BAÛNG CAÂN ÑOÁI SOÁ PHAÙI SINH. BAÛNG CAÂN ▪ Toång hôïp soá phaùt sinh Nôï, soá phaùt sinh Coù cuûa caùc taøi khoaûn treân ÑOÁI SOÁ PHAÙT Soå caùi. SINH 6/9/2021 46
  47. Đặc trưng cơ bản: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ k/toán tổng hợp là “ chứng từ ghi sổ”.Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái. Chứng từ ghi sổ do k/toán lập trên cơ sở từng chứng từ k/toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ k/toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục trong từng tháng hoặc cả năm(theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) & có chứng từ k/toán đính kèm, phải được k/toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ k/toán. 6/9/2021 47
  48. Trình tự ghi sổ k/toán theo hình thức CTGS • - Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ k/toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ k/toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm c/cứ ghi sổ, k/toán lập chứng từ ghi sổ. • - Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái. • - Các chứng từ k/toán sau khi làm c/cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ k/toán chi tiết có liên quan. 6/9/2021 48
  49. Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các NVKT, tài chính P/S trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số P/S nợ, tổng số P/S có & số dư của từng TK trên S/C. C/cứ vào sổ cái lập bảng cân đối P/S. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái & bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ k/toán chi tiết) đượcdùngđểlập báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng P/S nợ & tổng P/S có của tất cả các TK trên bảng cân đối P/S phải bằng nhau & bằng tổng số tiền P/S trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. 6/9/2021 49
  50. Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp Sổ, thẻ kế kế toán chứng từ toán chi tiết cùng loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng Sổ cái hợp chi tiết Bảng C/đối số P/S 6/9/2021 Báo cáo tài chính 50
  51. CHỨNG TỪ GHI SỔ số . Ngày tháng .năm Trích yeáu Soá hieäu taøi khoaûn Soá tieàn Ghi chuù Nôï Coù 1 2 3 4 Coäng x x x Kèm theo chứng từ gốc. Ngày .tháng năm . Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6/9/2021 51
  52. Đơn vị . SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Địa chỉ: Năm Chöùng töø ghi soå Chöùng töø ghi soå Soá Ngaøy, Soá tieàn Soá hieäu Ngaøy, Soá tieàn hieäu thaùng thaùng 1 2 3 4 5 6 Coäng thaùng -Coäng thaùng Coäng luõy keá töø ñaàu quyù - Luõy keá töø ñaàu quyù Sổ này có trang, đánh số từ trang 1 đến trang Ngày tháng .năm Ngày mở sổ: Kế toán trưởng Người ghi sổ Giám đốc (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) (Ký,6/9/2021 họ tên) 52
  53. Phương pháp ghi sổ Cột 1: Ghi số hiệu của chứng từ ghi sổ. Cột 2: Ghi ngày tháng lập chứng từ ghi sổ. Cột 3:Ghi số tiền của chứng từ ghi sổ. - Cuối trang phải cộng sổ lũy kế để chuyển sang trang sau. - Đầu trang sổ phải ghi số cộng trang trước chuyển sang. - Cuối tháng, cuối năm, k/toán cộng tổng số tiền P/S trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu đối chiếu với bảng cân đối số P/S. 6/9/2021 53
  54. SỔ CÁI Đơn vị: Năm Mẫu số S02c1-DN Địa chỉ: Tên tài khoản Số hiệu Ngaøy Soá thaùng Chöùng töø ghi soå Dieãn giaûi hieäu Soá tieàn Ghi ghi soåâ TK ñoái Soá Ngaøy Nôï Coù chuù öùng hieäu thaùng 1 2 3 4 5 6 7 8 Soá dö ñaàu naêm Soá P/S trong thaùng Coäng soá P/S thaùng Soá dö cuoái thaùng Coäng luõy keá töø ñaàu quyù Sổ này có .trang, đánh số từ trang 1 đến trang . Ngày .tháng . năm . Ngày mở sổ: Kế toán trưởngGiám đốc Ngư6/9/2021ời ghi sổ 54 (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
  55. SỔ CÁI Đơn vị: Năm Mẫu số S02c2-DN Địa chỉ: Tên tài khoản Số hiệu Ngaøy Soá hieäu TK caáp 2 thaùng Chöùng töø ghi soå Dieãn giaûi TK ñoái Soá tieàn TK TK . ghi soåâ öùng Nôï coù Nôï Coù Soá Ngaøy Nôï Coù hieäu thaùng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Soá dö ñaàu naêm Soá P/S trong thaùng Coäng soá P/S thaùng Soá dö cuoái thaùng Coäng luõy keá töø ñaàu quyù Sổ này có .trang, đánh số từ trang 1 đến trang . Ngày .tháng . năm . Ngày mở sổ: Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 6/9/2021 55
  56. CHỨNG TỪ GHI SỔ số Ngày tháng năm Đvt: 1.000đ Trích yeáu Soá hieäu taøi khoaûn Soá tieàn Ghi chuù Nôï Coù A B C 1 D Coäng 6/9/2021 56
  57. CHỨNG TỪ GHI SỔ số : Ngày tháng năm Đvt: đ Trích yeáu Soá hieäu taøi khoaûn Soá tieàn Ghi chuù Nôï Coù A B C 1 D Coäng 6/9/2021 57
  58. Đơn vị . SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Địa chỉ: Năm Chöùng töø ghi soå Chöùng töø ghi soå Soá Ngaøy, Soá tieàn Soá hieäu Ngaøy, Soá tieàn hieäu thaùng thaùng A B 1 A B 1 Coäng Sổ này có trang, đánh số từ trang 1 đến trang Ngày tháng .năm Ngày mở sổ: Kế toán trưởng Người ghi sổ Giám đốc (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) (Ký,6/9/2021 họ tên) 58
  59. Đơn vị: SỔ CÁI Mẫu số S02c1-DN Năm Đvt:triệu đồng Địa chỉ: Tên tài khoản: Ngaøy Soá thaùng Chöùng töø ghi soå Dieãn giaûi hieäu Soá tieàn Ghi ghi soåâ TK ñoái chuù Soá Ngaøy öùng Nôï Coù hieäu thaùng A B C D E 1 2 G 6/9/2021 59
  60. Ví duï: 1. Ngày 1/1/ 2007, theo phiếu chi số 05, chi tiền mặt mua hàng hóa số tiền là 10 triệu đồng, thuế GTGT 10%, đã nhập kho theo phiếu NK số 10. 2. Ngày 2/1/200, chi tiền mặt thanh toán cho người bán theo phiếu chi số 06 số tiền là 2 triệu đồng. 3. Ngày 5/1/ 2007, bán hàng thu bằng tiền mặt theo phiếu thu số 08 số tiền 5 triệu đồng. • Yêu cầu: Ghi vào hình thức chứng từ ghi sổ 6/9/2021 60
  61. CHỨNG TỪ GHI SỔ số :01 Ngày 1 tháng 1 năm2007 Trích yeáu Soá hieäu taøi Soá tieàn Ghi khoaûn chuù Nôï Coù A B C 1 D Chi tien mat mua hang hoa 156 111 10.000.000 133 1.000.000 6/9/2021 Coäng 11.000.000 61
  62. CHỨNG TỪ GHI SỔ số :02 Ngày 2 tháng1 năm2007 Trích yeáu Soá hieäu taøi Soá tieàn Ghi khoaûn chuù Nôï Coù A B C 1 D Chi tieàn maët tra no nguoi ban 331 111 2.000.000 Coäng 2.000.000 6/9/2021 62
  63. Đơn vị . SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Địa chỉ: Năm Chöùng töø ghi soå Chöùng töø ghi soå Soá Ngaøy, Soá tieàn Soá hieäu Ngaøy, Soá tieàn hieäu thaùng thaùng A B 1 A B 1 01 11 trieäu 02 2 trieäu Coäng 18 trieäu Sổ này có trang, đánh số từ trang 1 đến trang Ngày tháng .năm Ngày mở sổ: Kế toán trưởng Người ghi sổ Giám đốc (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) (Ký,6/9/2021 họ tên) 63
  64. Đơn vị: SỔ CÁI Mẫu số S02c1-DN Năm Đvt:triệu đồng Địa chỉ: Tên tài khoản:Tiền mặt Ngaøy Soá thaùng Chöùng töø ghi soå Dieãn giaûi hieäu Soá tieàn Ghi ghi soåâ TK ñoái chuù Soá Ngaøy öùng Nôï Coù hieäu thaùng A B C D E 1 2 G Soá dö ñaàu kyø 10 31 03 Baùn haøng hoùa 511 5 01 Mua haøng hoa 156 10 02 133 1 Traû nôï ngöôøi baùn 331 2 Soá phaùt sinh 5 13 Soá dö cuoái kyø 2 6/9/2021 64
  65. CHỨNG TỪ GHI SỔ số : Ngày tháng năm Đvt: đ Trích yeáu Soá hieäu taøi khoaûn Soá tieàn Ghi chuù Nôï Coù A B C 1 D Coäng 6/9/2021 65
  66. d.Hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ Đặc trưng cơ bản của hình thức k/toán NK-CT • -Tập hợp & hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế P/S theo bên Có của các TK kết hợp với việc p/tích các nghiệp vụ k/tế đó theo các TK đối ứng Nợ. • - Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ k/tế P/S theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung k/tế (theo TK). • - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ k/toán & trong cùng một quá trình ghi chép. • - Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng TK, chỉ tiêu6/9/2021 quản lý kinh tế, tài chính & lập báo cáo tài chính. 66
  67. b) Hình thức k/toán nhật ký chứng từ gồm có các loại sổ k/toán sau: • Nhật ký chứng từ. • Bảng kê. • Sổ cái. • Các sổ, thẻ k/toán chi tiết. 6/9/2021 67
  68. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NK-CT • -Hàng ngày, c/cứ vào các chứng từ k/toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các NK-CT hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. • Đối với các loại chi phí SX –KD phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất P/bổ, các chứng từ gốc được tập hợp & P/loại trong các bảng P/bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng P/bổ ghi vào các bảng kê & NK-CT có liên quan. • - Đối với các NK-CT được ghi c/c vào bảng kê, sổ chi tiết thì c/c vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi6/9/2021tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào NK-CT. 68
  69. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NK-CT (tiếp theo) • -Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các NK-CT, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các NK-CT với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan & lấy số liệu tổng cộng của các NK – CT ghi trực tiếp vào sổ cái. • -Đối với các c/từ có liên quan đến các sổ thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ thẻ có liên quan. cuối tháng, cộng các sổ thẻ kế toán chi tiết& căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng TK để đối chiếu với sổ cái. • -Số liệu tổng cộng ở sổ cái & một số chỉ tiêu chi tiết trong NK-CT, bảng kê & các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính. 6/9/2021 69
  70. Chứng từ k/toán & các bảng Phân bổ Sổ, thẻ k/toán Bảng kê Nhật ký chứng từ chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối6/9/2021 chiếu, kiểm tra 70
  71. Đơn vị NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 Địa chỉ: Ghi có TK 111 – Tiền mặt Tháng .năm Ghi coù TK 111, Ghi nôï caùc TK Soá Ngaøy TT Coäng coù 112 113 121 128 131 138 141 142 144 152 153 TK 111 1 2 3 4 5 6 8 9 10 11 12 13 14 15 Coäng Đã ghi sổ cái Ngày tháng .năm Ngày .tháng .năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký6/9/2021 , họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên) 71
  72. Đơn vị BẢNG KÊ SỐ 1 Địa chỉ: Ghi nợ TK 111 – Tiền mặt Tháng .năm Số dư đầu tháng Ghi nôï TK 111, Ghi coù caùc TK Soá TT Ngaøy 112 121 128 131 136 311 511 711 Coäng Soá dö nôï cuoái ngaøy TK 111 1 2 3 4 5 6 8 9 10 11 12 13 14 Coäng Số dư cuối tháng Người ghi sổ Ngày .tháng .năm Kế toán trưởng (Ký6/9/2021 , họ tên) 72 (Ký, họ tên)
  73. Đơn vị NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2 Địa chỉ: Ghi có TK 112 – Tiền gửi NH Tháng .năm Soá Chöùng töø Dieãn Ghi coù TK 112, Ghi nôï caùc TK Coäng TT giaûi coù TK Soá Ngaøy 111 121 128 133 221 222 311 112 hieäu thaùng A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Coäng Đã ghi sổ cái Ngày tháng .năm Ngày .tháng .năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký6/9/2021 , họ tên) (ký, họ tên) 73 (Ký, họ tên, đóng dấu)
  74. Đơn vị BẢNG KÊ SỐ 2 Địa chỉ: Ghi nợ TK 112 – Tiền gửi NH Tháng .năm Số dư đầu tháng: . Soá Chöùng töø Dieãn Ghi nôï TK 112, Ghi coù caùc TK Soá dö TT giaûi cuoái Soá Ngaøy 111 121 128 133 221 222 311 Coäng ngaøy hieäu thaùng nôï TK 112 A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Coäng Số dư cuối tháng Người ghi sổ Ngày .tháng .năm Kế toán trưởng 6/9/2021(Ký , họ tên) 74 (ký, họ tên)
  75. Đơn vị NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 03 Địa chỉ: Ghi có TK 113 – Tiền đang chuyển Tháng .năm Số dư đầu tháng: . Soá Chöùng töø Dieãn Ghi coù TK 112, Ghi nôï caùc TK Coäng TT giaûi coù TK Soá Ngaøy 112 133 151 152 331 333 341 342 113 hieäu thaùng A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Coäng Cộng số P/S bên nợ theo C/từ gốc Số dư cuối tháng Đã ghi sổ cái ngày .tháng .năm . Ngày .tháng .năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc 6/9/2021 75 (Ký , họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
  76. BẢNG KÊ SỐ 3 Tính giá thành t/tế NVL, CC-DC (TK 152,153) Tháng .năm . Soá Chæ tieâu TK 152 NVL TK 153 - CCDC TT Giaù HT Giaù TT Giaù HT Giaù TT A B 1 2 3 4 1 I.S/dö ñ/thaùng 2 II. Soá P/S trong thaùng: 3 Töø NKCT 1(ghi coù TK 111) 4 Töø NKCT 2 (ghi coù TK 112) 5 Töø NKCT 5 (ghi coù TK 331) 6 Töø NKCT 6 (ghi coù TK 151) 7 Töø NKCT 7(ghi coù TK 152) 8 Töø NKCT khaùc 9 III. Coäng SDÑT & P/S trong thaùng 10 IV. Heä soá cheânh leäch 11 V. Xuaát duøng trong thaùng. 12 VI. Toàn kho cuoái thaùng (III – V) Người ghi sổ Ngày .tháng năm . 6/9/2021 Kế toán trưởng 76 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
  77. BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDC Tính giá thành t/tế NVL, CC-DC (TK 152,153) Tháng .năm . Soá Ghi có TK TK 152 NVL TK 153 - CCDC TT Đối tượng sử dụng (Ghi nợ các Giaù HT Giaù TT Giaù HT Giaù TT TK) A B 1 2 3 4 1 TK 621 2 TK 627 Người ghi sổ Ngày .tháng năm . 6/9/2021 Kế toán trưởng 77 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
  78. Đơn vị NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 04 Ghi có các tài khoản Địa chỉ: 311;315;341;342;343 Tháng .năm Số dư đầu tháng: . Phaàn theo doõi thanh Chöùng töø Dieãn Ghi coù TK .ghi nôï caùc Soá Chöùng töø toaùn Soá giaûi TK TT (ghi nôï TK , ghi coù TT caùc TK Soá Ngaøy Coäng Soá Ngaøy Coäng hieäu thaùng coù TK hieäu thaùng nôï TK A B C D 1 2 3 4 5 E G H 6 7 8 9 Coäng Đã ghi sổ cái ngày .tháng .năm . Số dư cuối tháng Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Ngày .tháng .năm Kế toán trưởng (Ký6/9/2021 , họ tên) (ký, họ tên) 78 (ký, họ tên)
  79. Đơn vị NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 05 Địa chỉ: Ghi có TK 331 Tháng .năm Soá dö Theo doõi t/toaùn Soá dö Teân ñaàu Ghi coù TK 331, ghi nôï caùc TK (Ghi nôï TK 331) cuoái Soá ñôn vò thaùng thaùng TT (ngöôøi 152 153 baùn) Nôï Coù Coäng Coäng Nôï Coù Giaù Giaù Giaù Giaù coù TK nôï HT TT HT TT 151 331 111 TK33 1 A B 1 coäng Đã ghi sổ cái ngày .tháng .năm . Ngày .tháng .năm Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký , họ tên) (ký, họ tên) 6/9/2021 (ký, họ tên) 79
  80. Đơn vị NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 06 Địa chỉ: Ghi có TK 151 Tháng .năm Hoùa ñôn Phieáu nhaäp Ghi coù TK 151, ghi nôï caùc TK Soá Dieãn Soá dö T giaûi ñaàu Soá dö cuoái T thaùng Soá Ngaøy Soá Ngaøy 152 153 Coäng coù thaùng hieäu hieäu thaùng TK 151 thaùng H TT H TT 156 . T T A B C D E G H 1 2 3 4 5 6 7 8 Coäng Đã ghi sổ cái ngày .tháng .năm . Ngày .tháng .năm Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký , họ tên) (ký, họ tên) 6/9/2021 (ký, họ tên) 80
  81. SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) (Dùng cho các TK 131, 331) TK: 331 Đối tượng: Oâng A Đvt: triệu đồng Ngaøy Chöùng töø Dieãn giaûi TK ñoái Thôøi haïn Soá phaùt sinh Soá dö thaùng öùng ñc chieát ghi soå Soá Ngaøy khaáu Nôï coù nôï coù hieäu thaùng A B C D E 1 2 3 4 5 Soá dö ñaàu kyø Soá phaùt sinh trong kyø Coäng soá phaùt sinh Soá dö cuoái kyø - sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang . - ngáy mở sổ . Ngày tháng năm Người ghi sổ kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 6/9/2021 81
  82. NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 PHẦN I: Tập hợp chi phí SX –KD toàn DN Ghi có các TK:142,152,153,154,214,241,242,334,335,338,351,352,611,621,622,623,627,631 Toång coäng Soá Caùc TK p/a ôû chi T 142 152 153 154 214 242 334 335 338 351 352 caùc NKCT phí T khaùc NK NK CT CT soá 1 soá 2 A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1 154 2 142 3 242 4 Coäng A 6/9/2021 82
  83. Phần II CHI PHÍ SXKD TÍNH THEO YẾU TỐ Tháng .năm Yeáu toá chi phí SXKD Luaân chuyeån Toång noäi boä khoâng coäng Soá Teân caùc TK chi phí C/phí C/phí C/phí C/phí C/phí tính vaøo C/phí TT SXKD NVL NC khaáu hao D/vuï mua baèng tieàn Coäng C/phí SXKD TSCÑ ngoaøi khaùc A B 1 2 3 4 5 6 7 8 1 TK 154 2 TK 631 3 TK142 4 TK 242 5 TK 335 6 TK 621 7 TK 622 8 TK 623 9 TK 627 10 TK 641 11 TK 642 12 TK 2413 13 TK 632 14 Coäng trong thaùng 6/9/2021 83 15 Luyõ keá töø ñaàu naêm
  84. NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 PHẦN III: Số liệu chi tiết phần “ luân chuyển nội bộ không tính vào chí phí K/D” tháng .năm . 6/9/2021 84
  85. Soá Teân Soá lieäu chi tieát caùc khoaûn luaân chuyeån noäi boä khoâng tính vaøo chi phí SXKD T caùc D/vuï cuûa C/phí C/phí C/phí C/phí C/Phí C/phí C/phí D/phoøn T TK caùc PX NVL SXC phaûi traû SC lôùn g phaûi chi NC TT S/d Traû tröôùc Coäng c/caáp cho tröïc TSCÑ traû TK phí TK 621 MTC TK 627 (142,242) TK 335 nhau TK tieáp 352 SXkd TK 623 (TK 154, 631 2413) A B 1 2 3 4 5 6 7 9 10 1 154 2 631 3 621 4 622 5 623 6 627 7 142 8 242 9 335 10 641 11 642 12 2413 13 352 Coäng Đã ghi sổ cái ngày tháng .năm Ngày tháng năm Ngư6/9/2021ời ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng 85 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
  86. NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Ghi có các TK:155,156,157,158,159,131,511,512,515,521,531,532,632,635,641,642,711,811,821,911 Tháng .năm Soá Soá hieäu 155 156 157 158 131 511 521 531 632 641 642 Coäng TT TK ghi nôï A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 111 Tieàn maët 112 Tieàn göûi ngaân haøng 113 Tieàn ñang chuyeån 131 Phaûi thu cuûa khaùch haøng 138 Phaûi thu khaùc 128 Ñaàu tö ngaén haïn khaùc 222 Voán goùp lieân doanh 511 D/thu baùn haøng & CCDV 632 Giaù voán haøng baùn 139 D/phoøng nôï p/thu khoù 911 ñoøi Xaùc ñònh KQKD Đã ghi sổ cái ngày .Coäng tháng năm Ngày .tháng .năm Kế toán tổng hợp Người6/9/2021 ghi sổ Kế toán trưởng 86 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
  87. BẢNG KÊ SỐ 4 Đơn vị: Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng Mẫu số 04b4-DN Địa chỉ: Dùng cho các TK: 154, 621,622,623,627,631 Tháng năm . Coäng chi Caùc TK p/a ôû Soá phí caùc NK chöùng TT 142 152 153 154 214 242 334 335 338 351 352 thöïc töø khaùc teá trong thaùng NK NK CT CT soá 1 soá 2 A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1 154 (631) P/xöôûng 2 TK 621 P/xöôûng 3 TK 622 P/xöôûng 4 TK 623 P/xöôûng 5 TK 627 P/xöôûng 6/9/2021 Ngày .tháng năm 87 Người ghi sổ Kế toán trưởng
  88. BẢNG KÊ SỐ 5 Tập hợp 241,641,642 Tháng năm . Coäng chi Caùc TK p/a ôû Soá phí caùc NK chöùng TT 142 152 153 154 214 242 334 335 338 351 352 thöïc töø khaùc teá trong thaùng NK NK CT CT soá 1 soá 2 A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1 TK 2411 2 TK 2412 3 Haïng muïc 4 Chi phí XL 5 C/phí T/bò 6 C/phí khaùc 7 Haïng muïc 8 9 TK 2413 10 TK 641 11 6/9/2021TK 642 88 Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng
  89. BẢNG KÊ SỐ 6 Tập hợp: TK 142, 242,335,352 (dư phòng phải trả) Tháng .năm Soá Dieãn Soá dö ñaàu Ghi Nôï TK Ghi coù Ghi coù TK ,Ghi Nôï Soá dö cuoái TT giaûi thaùng caùc TK caùc TK thaùng Nôï Coù Coäng nôï Coäng coù Nôï Coù A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Coäng Ngày .tháng .năm . Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký , họ tên) ( Ký, họ tên) 6/9/2021 89
  90. BẢNG KÊ SỐ 8 NHẬP, XUẤT, TỒN KHO Mẫu số S04b8-DN TK 155, 156, 158 Số dư đầu kỳ: Tháng .năm Soá Chöùng töø Dieãn Ghi nôï TK , Ghi coù TK Ghi nôï TK , Ghi coù TK TT giaûi Soá Ngaøy . Coäng nôï . Coäng coù hieäu thaùng TK TK S Giaù Giaù S Giaù Giaù Giaù Giaù S Giaù Giaù S Giaù Giaù Giaù Giaù L HT TT L HT TT HT TT L HT TT L HT TT HT TT A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 13 14 15 16 2 Coäng Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ Ngày .tháng năm (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 6/9/2021 90
  91. BẢNG KÊ SỐ 9 Tính giá thành thực tế thành phẩm, hàng hóa, hàng hóa kho bảo thuế Tháng năm Soá Chæ tieâu TK 155 TP TK 156 HH TK 158 TT Giaù Giaù Giaù Giaù Giaù Giaù HT TT HT TT HT TT A B 1 2 3 4 5 6 1 I.Soá dö ñaøu thaùng 2 II.Soá phaùt sinh trong thaùng 3 Töø nhaät kyù chöùng töø soá 5 4 Töø nhaät kyù chöùng töø soá 6 5 Töø nhaät kyù chöùng töø soá 7 6 Töø nhaät kyù chöùng töø soá 1 7 Töø nhaät kyù chöùng töø soá 2 . 8 III.Coäng soá dö ñaàu thaùng & P/S(I+II) 9 IV.Heä soá cheânh leäch leäch 10 V.Xuaát trong thaùng 6/9/2021 91 11 VI.Toàn kho cuoái thaùng (III – V)
  92. Đơn vị: BẢNG KÊ 10 Mẫu số S04b10-DN Địa chỉ: . HÀNG GỬI ĐI BÁN (TK 157) Tháng năm . Số dư đầu tháng Chöùng töø Ghi nôï TK 157, ghi coù caùc TK Ghi coù TK 157, ghi Soá Dieãn giaûi Coäng nôï caùc TK Coäng TT Soá Ngaøy TK 155 TK 156 TK 154 . nôï TK TK 632 . nôï 157 TK hieäu thaùng 157 S Gia S Gia S Gia S Gia S Gia S Gia L ù trò L ù trò L ù trò L ù trò L ù trò L ù trò A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Coäng Số dư cuối tháng Người ghi sổ Ngày .tháng năm . (Ký, họ tên) Kế toán trưởng 6/9/2021 (Ký, họ tên) 92
  93. BẢNG KÊ SỐ 11 PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG (TK131) Tháng năm . Soá Teân ngöôøi Soá dö nôï Ghi nôï TK 131, ghi coù caùc TK Ghi coù TK 131, ghi nôï caùc TK Soá dö TT mua ñaàu thaùng nôï cuoái 51 711 331 Coäng nôï 111 112 521 . Coäng coù thaùng 1 TK 131 TK 131 A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Coäng Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 6/9/2021 (Ký, họ tên) 93
  94. NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 9 Ghi có TK 211,212,213,217 Tháng năm . Soá Chöùng töø Dieãn Ghi coù TK 211, ghi nôï Ghi coù TK 212, ghi nôï Ghi coù TK 213, ghi nôï Ghi coù TK 217, ghi nôï giaûi TT Caùc TK Caùc TK Caùc TK Caùc TK Soá Ngaøy 214 811 222 Coä 211 213 214 Coäng 214 811 Coäng 211 213 214 Coä hieäu thaùng ngc coù coù ngc où TK TK où TK 212 211 TK 211 211 A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Coäng Đã ghi sổ cái ngày tháng năm . Người ghi sổ Ngày tháng .năm Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ky, họ tên) (Ký, họ tên) 6/9/2021 94
  95. NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có các TK 121,128,129,136,138,139,141,144,161,221,222,223,228,229,243,244,333,336,338, 344,347,411,413,414,415,418,419,421,431,441,461,466 Soá dö ñaàu Ghi nôï TK ., ghi coù caùc TK Ghi coù TK ., ghi nôï caùc TK Soá dö cuoái Soá Dieãn giaûi thaùng thaùng TT Nôï coù . . Coäng nôï TK . . . Coäng coù TK Nôï Coù 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Coäng Đã ghi sổ cái ngày .tháng .năm Ngày .tháng .năm . Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6/9/2021 95
  96. Đơn vị: SỔ CÁI Mẫu số S05-DN Địa chỉ: (Dùng cho hình thức nhật ký chứng từ) Soá dö ñaàu naêm Tài khoản: . Nôï Coù Ghi coù caùc TK, ñoái öùng T T T T T T T T T T T T nôï vôùi TK naøy 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Coäng A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Coäng soá P/S nôï Coäng soá P/S coù Nôï Soá dö cuoái thaùng Coù Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 6/9/2021 96
  97. Đơn vị: Mẫu số S06-DN Địa chỉ: BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Tháng .năm . Soá dö ñaàu thaùng Soá p/sinh trong thaùng Soá dö cuoái thaùng Soá hieäu TK Teân TK keá toaùn Nôï Coù Nôï Coù Nôï Coù A B 1 2 3 4 5 6 Toång coäng Ngày tháng năm Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 6/9/2021 (Ký, họ tên) 97
  98. SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Mẫu số S38-DN Đơn vị: TK: 222 Địa chỉ: Đối tượng : Công ty A Loại tiền:VNĐ, ĐVT:1.000đ Ngaøy Chöùng töø Dieãn giaûi TK ñoái Soá phaùt sinh Soá dö thaùng ghi Soá Ngaøy öùng Nôï Coù Nôï Coù soå hieäu thaùng A B C D E 1 2 3 4 Soá dö ñaàu kyø Soá P/S trong kyø Coäng soá P/S Soá dö cuoái kyø Sổ này có .trang, đánh số từ trang 1 đến trang Ngày .tháng năm Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng 6/9/2021(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 98
  99. 5.Hình thức sổ kế toán trên máy vi tính a)Đặc trưng cơ bản. • Là công việc k/toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm k/toán trên máy vi tính. • Phần mềm k/toán được thiết kế theo n/tắc của một trong 4 hình thức k/toán hoặc kết hợp các hình thức k/toán quy định trên đây. • Phần mềm k/toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ k/toán, nhưng phải in được đầy đủsổ k/toán & báo cáo cáo tài chính theo quy định. 6/9/2021 99
  100. b) Các loại sổ của hình thức k/toán trên máy tính. • Phần mềm k/toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức k/toán đó. • Nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ k/toán ghi bằng tay. 6/9/2021 100
  101. c) Trình tự ghi sổ • Hàng ngày, k/toán cần c/cứ vào chứng từ k/toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ k/toán cùng loại đã được k/tra, được dùng làm c/cứ ghi sổ, xác định TK ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm k/toán. • Theo quy trình của phần mềm k/toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ k/toán tổng hợp (sổ cái, nhật ký sổ cái .) & các sổ thẻ k/toán chi tiết có liên quan. 6/9/2021 101
  102. c) Trình tự ghi sổ (tiếp theo) • Cuối tháng(hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào) k/toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) & lập báo cáo tài chính. • Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động & luôn đảm bảo chính xác, trung thựctheo thông tin đã được nhập trong kỳ. • Người làm k/toán có thể k/tra,đối chiếu số liệu giữa sổ k/toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. • Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. • Cuối tháng,cuối năm sổ k/toán tổng hợp & sổ k/toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển & thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ k/toán ghi bằng tay. 6/9/2021 102
  103. SỔ KẾ TOÁN Chứng từ KT PHẦN MỀM Sổ tổng hợp KẾ TOÁN Sổ chi tiết Bảng tổng hợp Báo cáo tài chính chứng từ kế MÁY VI TÍNH Báo cáo kế toán toán cùng loại Quản trị Nhập số liệu hằng ngày notice In sổ, báo cáo cuối tháng , cuối năm Đối chiếu, kiểm tra 6/9/2021 103
  104. CÔNG VIỆC CỦA KẾ TOÁN CUỐI KỲ 1. Hoàn tất việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ vào sổ sách kế toán, tiến hành đối chiếu giữa các sổ sách có liên quan. 2. Căn cứ vào kết quả kiểm kê định kỳ (tài sản, vật tư, tiền vốn, công nợ ) điều chỉnh số liệu trên sổ sách kế toán (nếu có). 3. Xác định mức dự phòng và lập dự phòng (dự phòng giảm giá hàng tồn kho, giảm giá chứng khoản, dự phòng nợ phải thu khó đòi) 4. Căn cứ quyết định của cấp trên để xử lý các khoản chênh lệch tỷ giá, chênh lệch đánh giá lại tài sản, tài sản thừa, thiếu 5. 6/9/2021Lập các báo cáo tài chính. 104
  105. PHẦN 2: BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Mục đích: – Tổng hợp về tình hình, tài sản, nguồn vốn CSH và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của DN trong một kỳ kinh doanh – Cung cấp các thông tin kinh tế cho việc đề ra các quyết định về quản lý hoặc đầu tư vào DN • Nội dung: – Bảng CĐKT – Báo cáo KQKD – Báo cáo LCTT – 6/9/2021Thuyết minh BCTC 105