Bài giảng Kế toán thương mại, dịch vụ - Chương 2: Kế toán tiền và các khoản tương đương tiền

Nội dung text: Bài giảng Kế toán thương mại, dịch vụ - Chương 2: Kế toán tiền và các khoản tương đương tiền

1. TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Năm 2011 TS.TrầnVăn Tùng 1
2. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 3 Mục tiêu nghiên cứu - Khái niệm, bản - Kỹ năng hạch -Kỹ thuậthạch chấtcủati ền& toán về tiền& toán các khoản các khoảntương các kho ảnt ương tiềnliênquan đương tiền. đương tiền. đến ngoạitệ. 2
3. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2 Nội dung chính Tổng quan Kế toán tiềnmặt Kế toán TGNH 1. Nội dung 2. Ví dụ minh họa 3
4. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1.2.1. TTỔỔNGNG QUANQUAN VVỀỀ TITIỀỀNN && CCÁÁCC KHOKHOẢẢNN TTƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀ NN 2.1.1.2.1.1. KhKhááii niniệệmm 2.1.2.2.1.2. NhiNhiệệmm vvụụ kkếế totoáánn 2.1.3.2.1.3. NguyênNguyên tt ắắcc hhạạchch totoáánn 4
5. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1.2.1. TTỔỔNGNG QUANQUAN VVỀỀ TITIỀỀNN && CCÁÁCC KHOKHOẢẢNN TTƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1.1.2.1.1. KhKhááii niniệệmm ¾ TiTiềềnn llàà TSTS cc ủủaa DNDN ttồồnn ttạạii ddưướớii hhììnhnh ththááii gigiáá trtrịị ¾ TiTiềềnn ggồồmm:: TM;TM; TGNH,TGNH, TiTiềềnn đđangang chuychuyểểnn ¾ CCáácc khokhoảảnn ttươươngng đươđươngng titiềềnn:: ccáácc khokhoảảnn đđầầuu ttưư ngngắắnn hhạạnn (<(< 33 ththáángng).). ¾ CCáácc khokhoảảnn ttươươngng đươđươngng titiềềnn ggồồmm:: đđầầuu ttưư chchứứngng khokhoáánn ngngắắnn hhạạnn;; ttạạmm ứứngng;; trtrảả trtrưướớcc;; ththếế chchấấpp,, kýký ccưượợcc kýký ququỹỹ ngngắắnn hhạạnn 5
6. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1.2.1. TTỔỔNGNG QUANQUAN VVỀỀ TITIỀỀNN && CCÁÁCC KHOKHOẢẢNN TTƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1.2.2.1.2. NhiNhiệệmm vvụụ kkếế totoáánn (3(3 nvnv)) ¾ PhPhảảnn áánhnh kkịịpp ththờờ ii ccáá cc khokho ảảnn thuthu,, chi,chi, ttạạmm ứứngng,, trtrảả trtrưướớcc,, ¾ TTổổ chchứứcc ththựựcc hihiệệnn đđầầyy đđủủ ccáácc quyquy đđịịnhnh vvềề chchứứngng ttừừ,, ththủủ ttụụcc hhạạchch totoáánn ¾ ThThựựcc hihiệệnn chchứứcc nnăăngng kikiểểmm sosoáátt vvàà phpháátt hihiệệnn ccáácc khokhoảảnn chichi tiêutiêu saisai chchếế đđộộ;; lãnglãng phphíí,, phpháátt hihiệệnn chênhchênh llệệchch,, xxáácc đđịịnhnh nguyênnguyên nhânnhân vvàà kikiếếnn nghnghịị bibiệệnn phpháápp xxửử lýlý 6
7. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1.2.1. TTỔỔNGNG QUANQUAN VVỀỀ TITIỀỀNN && CCÁÁCC KHOKHOẢẢNN TTƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1.3.2.1.3. NguyênNguyên ttắắcc hhạạchch totoáánn ¾ ĐơĐơnn vvịị ssửử ddụụngng ththốốngng nhnhấấ tt llàà VNVNĐĐ ¾ NNếếuu DNDN ddùùngng ngongoạạii ttệệ phphảảii quyquy đđổổii rara VNDVND theotheo ttỷỷ gigiáá giaogiao ddịịchch bbììnhnh quânquân trêntrên ththịị trtrưườờngng ngongoạạii ttệệ liênliên ngânngân hhààngng ĐĐồồngng ththờờii phphảảii theotheo dõidõi chichi titiếếtt trêntrên TKTK đơđơnn 007.007. 7
8. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1.2.1. TTỔỔNGNG QUANQUAN VVỀỀ TITIỀỀNN && CCÁÁCC KHOKHOẢẢNN TTƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1.3.2.1.3. NguyênNguyên ttắắcc hhạạchch totoáánn (1)(1) KhiKhi phaphaùtùt sinhsinh cacaùcùc NVKTNVKT lieânlieân quanquan ññeeánán TKTK thuothuoäcäc:: -TK doanh thu -TK haøng toàn kho - Tyû giaù -TK TSCÑ thöïc teá. -TK chi phí SXKD Haïch toaùn Hoaëc: -TK chi phí khaùc -Tyû giaù giao -Beân Nôï caùc TK voán baèng dòch. Tieàn (111,112,113) 8
9. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1.2.1. TTỔỔNGNG QUANQUAN VVỀỀ TITIỀỀNN && CCÁÁCC KHOKHOẢẢNN TTƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1.3.2.1.3. NguyênNguyên ttắắcc hhạạchch totoáánn (2)(2) KhiKhi phaphaùtùt sinhsinh cacaùcùc NVKTNVKT lieânlieân quanquan ññeeánán TKTK- Tyû thuothuogiaùäcäc:: ghi treân soå keá toaùn -Beân Coù caùc TK voán baèng (Theopp xuaát: Tieàn (111,112,113) Haïch toaùn -FIFO (caùc nghieäp vuï chi tieàn) -LIFO -BQ lieân hoaøn -BQ 1 laàn) 9
10. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1.2.1. TTỔỔNGNG QUANQUAN VVỀỀ TITIỀỀNN && CCÁÁCC KHOKHOẢẢNN TTƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1.3.2.1.3. NguyênNguyên ttắắcc hhạạchch totoáánn (3)(3) KhiKhi phaphaùtùt sinhsinh cacaùcùc NVKTNVKT lieânlieân quanquan ññeeánán TKTK thuothuoäcäc:: -Beân Coù caùc TK Nôï phaûi -Tyû giaù traû (331, 338 ) thöïc teá. -Beân Nôï caùc TK phaûi thu Haïch toaùn Hoaëc: (131, 138, ) -Tyû giaù giao (caùc nghieäp vuï chi tieàn) dòch. 10
11. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1.2.1. TTỔỔNGNG QUANQUAN VVỀỀ TITIỀỀNN && CCÁÁCC KHOKHOẢẢNN TTƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1.3.2.1.3. NguyênNguyên ttắắcc hhạạchch totoáánn (4)(4) KhiKhi phaphaùtùt sinhsinh cacaùcùc NVKTNVKT lieânlieân quanquan ññeeánán TKTK- Tyû thuothuogiaùäcäc:: ghi treân soå -Beân Nôï caùc TK Nôï phaûi keá toaùn traû (331, 338 ) (Theopp xuaát: -Beân Coù caùc TK phaûi thu Haïch toaùn -FIFO (131, 138, ) -LIFO (caùc nghieäp vuï chi tieàn) -BQ lieân hoaøn -BQ 1 laàn) 11
12. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1.2.1. TTỔỔNGNG QUANQUAN VVỀỀ TITIỀỀNN && CCÁÁCC KHOKHOẢẢNN TTƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1.3.2.1.3. NguyênNguyên ttắắcc hhạạchch totoáánn (5)(5) TuTuøyøy trtrööôôøngøng hôhô ïpïp thuthu ,, chichi ngoangoaïiïi teteää tata seõseõ hahaïïchch toatoaùnùn phapha ànàn cheânhcheânh lele äächch tytyûû giagiaùù ((ttíínhnh theotheo giagia ùù sosoåå kekeáá toatoa ùnùn vavaøø giagia ùù giaogiao dòchdòch ththöïöï cc tete áá )) mama øø tata seõseõ ghighi vavaøoøo TKTK 515515 hoahoa ëcëc 635.635. 12
13. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.1. TỔNG QUAN VỀ TIỀN & CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN ĐƯƠNG TIỀN 2.1.3. Nguyên tắc hạch toán (6) CuoCuoáiái naêmnaêm tataø iøi chch íínhnh,, DNDN phaphaûiûi ññaaùnhùnh giagiaùù lalaïiïi cacaùcùc khokhoûanûan mumu ïcïc tietie ànàn coco ùù gogoácác ngoangoaïiïi teteää theotheo tyty ûû giagia ùù giaogiao dòchdòch bbìì nhnh quaânquaân treântreân thòthò trtr öö ôôøngøng ngoangoa ïiïi teteää lieânlieân ngaânngaân hahaøngøng dodo NgaânNgaân hahaø ngøng NhaNha øø nn ööôôùcùc VieVie ätät NamNam coângcoâng boboáá tataïiïi thôthô øiøi ññieieåmåm lalaäpäp BaBaûngûng CCÑÑKTKT cuocuo áiái naêmnaêm tataøiøi chchíínhnh:: ++ NeNeáuáu tyty ûû giagia ùù NgaânNgaân haha øngøng coângcoâng boboáá >> tytyûû giagia ùù ghighi soso åå kekeáá toatoaùnùn thth ìì hahaïchïch toatoaùnùn phapha ànàn cheânhcheânh lele ächäch taêngtaêng vava øoøo beânbeân CoCoùù TK413(1);TK413(1); ++ NeNeáuáu tyty ûû giagiaùù NgaânNgaân hahaøngøng coângcoâng boboáá << tytyûû giagiaùù ghighi sosoåå kekeáá toatoaùnùn thth ìì hahaïchïch toatoaùnùn phapha ànàn cheânhcheânh lele ächäch giagia ûmûm vava øoøo beânbeân NôNôïï TK413(1);TK413(1); 13
14. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.2.2.2. KKẾẾ TOTOÁÁNN TITIỀỀNN MMẶẶTT 2.2.1.2.2.1. ChChứứ ngng ttừừ kkếế totoáánn 2.2.2.2.2.2. SSổổ kkếế totoáá nn && quyquy trtrììnhnh ghighi ssổổ 2.2.3.2.2.3. TTààii khokho ảả nn ssửử ddụụngng 2.2.4.2.2.4. PhPhươươngng phpháá pp hh ạạchch totoáánn 14
15. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.2.2.2. KKẾẾ TOTOÁÁNN TITIỀỀNN MMẶẶTT 2.2.1.2.2.1. ChChứứ ngng ttừừ kkếế totoáánn ¾ ChChứứngng ttừừ ggốốcc:: HHóó aa đơđơ nn;; GiGiấấyy đđềề nghnghịị thanhthanh totoáánn;; ThanhThanh totoáánn ttạạmm ứứngng;; BBààngng thanhthanh totoáánn titiềềnn llươươngng;; HHợợpp đđồồngng kinhkinh ttếế;; ¾ ChChứứngng ttừừ ghighi ssổổ:: PhiPhiếếuu Thu;Thu; PhiPhiếếuu Chi.Chi. 15
16. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.2.2.2. KKẾẾ TOTOÁÁNN TITIỀỀNN MMẶẶTT 2.2.2.2.2.2. SSổổ kkếế totoáánn && quyquy trtrììnhnh ghighi ssổổ ¾ CCáácc ssổổ kkếế toto áánn:: ++ SSổổ ququỹỹ titiềềnn mmặặtt ++ SSổổ theotheo dõidõi thuthu chichi titiềềnn mmặặtt ++ SSổổ ttổổ ngng hhợợ pp ((SS ổổ CC ááii).). 16
17. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.2.2.2. KKẾẾ TOTOÁÁNN TITIỀỀNN MMẶẶTT 2.2.2.2.2.2. SSổổ kkếế totoáánn && quyquy trtrììnhnh ghighi ssổổ ¾ QuyQuy trtrììnhnh ghighi ssổổ:: ĐĐốốii vvớớii hhììnhnh ththứứcc NhNhậậtt kýký chungchung:: ++ BBưư ớớcc 1:1: ccăă nn ccứứ vvààoo chch ứứ ngng ttừừ ggốốcc,, kkếế totoáánn llậậpp PhiPhiếếuu Thu,Thu, hohoặặ cc PhiPhi ếếuu Chi.Chi. ++ BBưướ ớcc 2:2: GhiGhi vvààoo SSổổ NhNhậậtt kýký chungchung ((hohoặặcc NhNhậậtt kýký đđặặ cc bibiệệtt –– NKNK thuthu titiềềnn;; NKNK chichi titi ềềnn).). ++ BBưướớcc 3:3: cucuốố ii kkỳỳ,, cc ăănn ccứứ vvàà oo ssổổ NhNhậậtt kýký,, kkếế totoáánn llậậpp SSổổ CCááii TKTK 111.111. 17
18. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.2.2.2. KKẾẾ TOTOÁÁNN TITIỀỀNN MMẶẶTT 2.2.2.2.2.2. SSổổ kkếế totoáánn && quyquy trtrììnhnh ghighi ssổổ ¾ QuyQuy trtrììnhnh ghighi ssổổ:: - ĐĐốốii vvớớii hhììnhnh ththứứcc NhNhậậtt kýký –– SSổổ CCááii - ĐĐ ốốii vvớớ ii hhìình nh thth ứứcc ChCh ứứngng tt ừừ ghighi ssổổ - ĐĐ ốốii vvớớ ii hhìình nh thth ứứcc NhNh ậậtt kýký chch ứứ ngng tt ừừ - ĐĐ ốốii vvớớ ii hhìình nh thth ứứcc kkếế totoáánn trêntrên mmááyy vivi ttíínhnh 18
19. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.2.2.2. KKẾẾ TOTOÁÁNN TITIỀỀNN MMẶẶTT 2.2.3.2.2.3. TTààii khokhoảảnn ssửử ddụụngng ¾ TKTK 111111 –– TiTiềềnn mm ặặtt ¾ NguyênNguyên ttắắcc ghighi chchéépp:: ++ TKTK nnààyy ccóó ssốố ddưư bênbên NNợợ ++ KhiKhi ttăăngng ghighi NNợợ ,, khikhi gigiảả mm ghighi CCóó ¾ TKTK 111111 ccóó 33 TKTK ccấấpp 3:3: ++ TKTK 11111111 –– TiTiềềnn VN.VN. ++ TK1112TK1112 –– NgoNgo ạạii ttệệ ++ TKTK 11131113 –– VV ààngng,, bb ạạcc,, đđáá quýquý,, kimkim khkhíí quýquý 19
20. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.2. KẾ TOÁN TIỀN MẶT 2.2.4. Phươ ng pháp hạch toán (1) Các nghiệp vụ làm tăng TM: (a) Thu tiền từ bán hàng , cung cấ p dịch vụ (b) Thu tiền từ các kho ản thu nhập ho ạt độ ng khác. (c) Thu nợ của kh ách hàng ho ặc tiền h àng do ng ười mua ứng trước. (d) Rút TGNH nhập quỹ TM. (e) Nh ận ti ền ký cược, ký qu ỹ ngắn hoặc dài hạn. (f) Thu hồi ti ền ký c ược, ký qu ỹ ng ắn ho ặc d ài h ạn nhập qu ỹ. (g) Thu hồi vốn từ khoản đầu tư ngắn hoặc dài hạn nhập qu ỹ. 20
21. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.2.2.2. KKẾẾ TOTOÁÁNN TITIỀỀNN MMẶẶTT 2.2.4.2.2.4. PhPhươươ ngng phpháápp hhạạchch totoáánn (2)(2) CCáácc nghinghiệệpp vv ụụ llààmm gigiảảmm TM:TM: (a) ChiChi titiềềnn muamua ssắắmm vv ậậtt ttưư ,, hhààngng hhóóaa,, TTSCSCĐĐ hohoặặcc đđầầ uu ttưư XDCB.XDCB. (b) CCáácc khokho ảả nn chichi phphíí SXKDSXKD vvàà hohoạạtt đđộộngng khkháácc chichi bbằằ ngng TM.TM. (c) ChiChi thanhthanh totoáánn ccáácc khokhoảảnn nnợợ phphảảii trtrảả (d) ChiChi hohoàànn trtrảả ccáácc khokho ảả nn nhnhậậnn kýký ccưượợcc ,, kýký ququỹỹ ngng ắắnn hohoặặcc dd ààii hh ạạnn (e) ChiChi đđểể kýký ccưượợ cc,, kýký ququỹỹ ngngắắnn hohoặặcc ddààii hhạạnn 21
22. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.2.2.2. KKẾẾ TOTOÁÁNN TITIỀỀNN MMẶẶTT 2.2.4.2.2.4. PhPhươươ ngng phpháápp hhạạchch totoáánn (3)(3) KhiKhi kikiểểmm kêkê ququ ỹỹ TM,TM, nnếếuu ccóó ssựự chênhchênh llệệchch soso vvớớii ss ổổ kkếế totoáá nn nhnh ưưngng chchưư aa xx áácc đđịịnhnh đưđượợcc nguyênnguyên nhânnhân ,, chchờờ xxửử lýlý:: (a) NNếếuu chênhchênh llệệchch thth ừừaa (b) NNếế uu chênhchênh llệệchch thithi ếếuu 22
23. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.2.2.2. KKẾẾ TOTOÁÁNN TITIỀỀNN MMẶẶTT 2.2.4.2.2.4. PhPhươươ ngng phpháápp hhạạchch totoáánn (4)(4) HHạạchch totoáánn titiềề nn mmặặtt llàà ngongo ạạii ttệệ:: ((ssửử ddụụngng ttỷỷ ggáá ththựự cc ttếế)) ¾ HHạạchch totoáá nn ttươươ ngng ttựự nhnhưư trêntrên,, nhnhưưngng llưưuu ýý phphảảii hhạạchch totoáánn chênhchênh llệệchch ttỷỷ gigiáá ((nnếếuu ccóó)) vvàà theotheo dõidõi chichi titiếếtt trêntrên TKTK 007007 ((khikhi ttăăngng ghighi NNợợ 007;007; khikhi gigiảảmm ghighi CCóó 007007 theotheo đđúúngng nguyênnguyên ttệệ).). ¾ DNDN trongtrong ququáá trtrììnhnh XDCBXDCB chchưưaa hohoàànn ththàànhnh,, nnếếuu ccóó chênhchênh llệệchch ttỷỷ gigiáá ththìì phphảảnn áánhnh vvààoo TKTK 413413 ((khôngkhông phphảảnn áánhnh vvààoo TKTK 635635 hohoặặcc 515).515). 23
24. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.3.2.3. KKẾẾ TOTOÁÁNN TITIỀỀNN GGỬỬII NGÂNNGÂN HHÀÀNGNG (TGNH)(TGNH) 2.3.1.2.3.1. ChChứứ ngng ttừừ kkếế totoáánn ¾ TGNHTGNH lalaøø sosoáá tietie ànàn mamaøø DNDN gôgôûiûi ôôûû cacaùcùc loaloaïiïi NH,NH, khokho babaïcïc,, coângcoâng tyty tataøiøi chchíínhnh TGNHTGNH cuõngcuõng baobao gogoàmàm tietieàànn VN,VN, ngoangoaïiïi teteää vavaøø vavaøngøng babaïcïc,, kimkim khkhíí quyquyùù,, ññaaùù quyquyùù ¾ ChChöùöùngng ttöøöø,, sosoåå sasaùùchch ssöûöû duduïngïng:: GiaGiaáyáy babaùoùo CoCoùù;; GiaGiaááyy babaùùoo NôNôïï UU ÛÛyy nhienhie ämäm thuthu ;; UUÛÛyy nhienhie ämä m chi;chi; SecSec chuyechuyeåånn khoakhoaûnûn;; LeLe änhänh chuyechuye åån n tietieàànn,, BaBaûûnn saosao keâkeâ cucuûaûa Ngaân Ngaân hahaøngøng SoSo åå tietie àànn ggöûöûii ngaânngaân haha øngøng 24
25. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.3. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (TGNH) 2.3.2. Thủ tục kế toán & quy trình ghi sổ ¾ HaHaïchïch toatoaùnùn TGNH TGNH tt ööôngông t töïöï tietieànàn mama ëtët ¾ TheoTheo quyquy ññònhònh hiehieänän hahaønhønh:: nhnhööõngõng giaogiao dòchdòch thanhthanh toatoaùnùn ttöøöø 20tr20tr ññooàngàng trôtrôûû leânleân phaphaûiûi thanhthanh toatoaùnùn babaèngèng chuyechuyeånån khoakhoaûnûn ¾ QuyQuy trtrììnhnh ghighi sosoå:å: BBööôôùcùc 1:1: CaênCaên ccöùöù GiaGiaáyáy babaùoùo CoCoù;ù; GiaGiaáyáy babaùoùo NôNôïï cucuûaûa NH,NH, kekeáá toatoa ùnùn ññ ònhònh khoakhoa ûnûn ghighi vava øoøo SoSo åå toto ångång hôhôïpïp (( SS ổổ NhNh ậậtt kyky ùù chungchung ;; ).). BBööôôùcùc 2:2: GhiGhi nonoäiäi dungdung nghienghieäpäp vuvuïï vavaøoøo SoSoåå TGNH.TGNH. BBöö ôôùcùc 3:3: CuoCuo áiái thatha ùngùng ,, kekeáá toatoaùnùn lala äpäp SoSo åå CaCa ùiùi 112.112. 25
26. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.3.2.3. KKẾẾ TOTOÁÁNN TITIỀỀNN GGỬỬII NGÂNNGÂN HHÀÀNGNG (TGNH)(TGNH) 2.3.3.2.3.3. TTààii khokhoảảnn ssửử ddụụngng ¾ KeKeáá toatoaùnùn TGNHTGNH ssöûöû duduïngïng TKTK 112112 ““TGNHTGNH”” ¾ TK112TK112 cocoùù 33 TKTK cacaápáp 22 :: ++ TKTK 11211121 ““TieTieànàn VNVN”” ++ TKTK 11221122 ““NgoaNgoaïiïi tete ä”ä” ++ TKTK 11231123 ““ VaVaøøngng baba ïcïc,, kimkim khkhíí quyquyù,ù, ññaaùù quyquyù”ù” 26
27. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.3.2.3. KKẾẾ TOTOÁÁNN TITIỀỀNN GGỬỬII NGÂNNGÂN HHÀÀNGNG (TGNH)(TGNH) 2.3.4.2.3.4. PhPhươươ ngng phpháápp hhạạchch totoáánn (1)(1) TTăăngng TGNH:TGNH: (a) XuXuấấtt ququỹỹ TMTM ggửửii vvààoo NH.NH. (b) NhNh ậậnn gigi ấấyy bb ááoo CCóó cc ủủaa NHNH vvềề titiềềnn đđangang chuychuyểểnn đđãã vvààoo TKTK TGNH.TGNH. (c) NhNhậậnn gigiấấyy bbááoo CCóó ccủủaa NHNH vvềề khokhoảảnn titiềềnn dodo khkh ááchch hh ààngng trtr ảả nn ợợ (d) NhNhậậnn ggóópp vvốốnn liênliên doanhdoanh bbằằngng TGNH.TGNH. (e) DoanhDoanh thuthu dodo bbáá nn hhàà ngng,, hoho ạạtt đđộộngng ttààii chchíínhnh,, hoho ạạtt đđộộngng khkhá ácc (f) Nhận tiền lãilãi ccủaa NgânNgân hhààngng Nhận ti ền ủ 27
28. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.3.2.3. KKẾẾ TOTOÁÁNN TITIỀỀNN GGỬỬII NGÂNNGÂN HHÀÀNGNG (TGNH)(TGNH) 2.3.4.2.3.4. PhPhươươ ngng phpháápp hhạạchch totoáánn (2)(2) GiGiảảmm TGNH:TGNH: (a) RRúútt TGNHTGNH vvềề nhnhậậpp ququỹỹ TM.TM. (b) TrTr ảả titiềề nn muamua ssắắ mm ttààii ssảảnn (c) ĐĐầầ uu ttưư ttààii chchíínhnh bbằằngng TGNHTGNH (d) ChuyChuy ểểnn TGNHTGNH thanhthanh totoáá nn ccáácc khokhoảảnn phphảảii trtrảả,, phph ảảii nnộộpp (e) KýKý ccưượợ cc,, kýký ququỹỹ ngngắắnn hohoặặcc ddààii hhạạnn bbằằngng TGNHTGNH 28
29. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.3.2.3. KKẾẾ TOTOÁÁNN TITIỀỀNN GGỬỬII NGÂNNGÂN HHÀÀNGNG (TGNH)(TGNH) 2.3.4.2.3.4. PhPhươươ ngng phpháápp hhạạchch totoáánn (3)(3) KhiKhi ccóó chênhchênh llệệchch gi giữữaa ss ổổ kkếế totoáánn vvàà ssổổ phphụụ ngânngân hhààngng,, đđ ếếnn cucu ốốii thth áángng v vẫẫnn chch ưưaa ttììmm đưđư ợợcc nguyênnguyên nhânnhân ,, chchờờ xxửử lýlý:: (a) NNếếuu ssốố liliệệuu trêntrên ssổổ kkếế totoáánn > ssốố liliệệuu trêntrên ssổổ phph ụụ ngânngân hhààngng 29
30. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN 2.3.2.3. KKẾẾ TOTOÁÁNN TITIỀỀNN GGỬỬII NGÂNNGÂN HHÀÀNGNG (TGNH)(TGNH) 2.3.4.2.3.4. PhPhươươ ngng phpháápp hhạạchch totoáánn (4)(4) ĐĐốốii vvớớii TGNHTGNH bbằằngng ngongoạạ ii ttệệ ththìì hhạạchch totoáánn gigiốốngng nhnh ưư TMTM –– ngongoạạii t tệệ 30
31. ChChươươngng2:2: KKẾẾTOÁNTOÁN TITIỀỀNN && CÁCCÁC KHOKHOẢẢNN TT ƯƠƯƠNGNG ĐƯƠĐƯƠNGNG TITIỀỀNN TRTRẮẮCC NGHINGHIỆỆMM && BBÀÀII TTẬẬPP 31