Bài giảng Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán - Nguyễn Quốc Nhất

Nội dung text: Bài giảng Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán - Nguyễn Quốc Nhất

1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 1 Thông tin Giảng viên KIỂM TOÁN PHẦN 1  Giảng viên: Họ và Tên: Ths.Nguyễn Quốc Nhất Mail: nhatnq.faa@gmail.com Blog gv: vien/quocnhat/ GV:ThS.Nguyễn Quốc Nhất 1 2  Sau khi học xong môn học sinh viên có thể: Thời lượng: 45 Tiết LT Hiểu được khái niệm kiểm toán và các loại hình kiểm SV phải dự lớp >=80%. toán; SV không được đi trễ quá 10 phút Biết được vai trò, ý nghĩa của việc tìm hiểu, đánh giá Không làm việc riêng Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với công tác kiểm toán; Tích cực tham gia xây dựng bài Vận dụng các phương pháp và kỹ thuật kiểm toán; qui  Đánh giá môn học: trình trong một cuộc kiểm toán; Điểm thường kỳ: Tiểu luận và kiểm tra trên lớp (20%) Phân biệt được các loại ý kiến kiểm toán; Điểm giữa kỳ:Thi tự luận hoặc trắc nghiệm(30% ĐHP) Cuối kỳ :Thi tự luận hoặc trắc nghiệm(50%ĐHP) 3 4  Tài liệu chính NỘI DUNG HỌC PHẦN  [1] TS. Huỳnh Tấn Dũng, ThS.Nguyễn Quốc Nhất, ThS.Huỳnh Huy Hạnh-Giáo trình kiểm toán cơ bản, 2016 CHƯƠNG TÊN CHƯƠNG LÝ THUYẾT  [2] TS. Huỳnh Tấn Dũng, ThS.Nguyễn Quốc Nhất, ThS.Huỳnh Huy Hạnh-Bài tập kiểm toán cơ bản, 2016 1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 9  Tài liệu tham khảo:  1.Quốc hội, Luật kiểm toán độc lập, 2011 2 CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN 15  2. Bộ môn kiểm toán, Giáo trình Kiểm toán – Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM, NXB Thống kê. 2012 3 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 9  3. Thông tư 214/2012/TT-BTC Ngày ngày 06 tháng 12 năm 2012 (Ban hành Hệ thống CMKT VN) QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO 4 12  4. Thông tư số 70/2015/TT-BTC ngày 08 tháng 5 năm 2015 của Bộ Tài TÀI CHÍNH chính (Ban hành CMĐĐNN)  5. Grant Gay Roger Simnett, Auditing & Assurance Services - 4e, Tổng cộng: 45 McGraw-Hill Australia Pty Ltd, 2010 5 6 Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
2. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 2 Mục tiêu chương Sau khi học xong chương này sinh viên có thể: CHƯƠNG 1 Hiểu được thế nào là kiểm toán; Phân biệt được các đối tương kiểm toán; Biết được kiến thức về các tổ chức, doanh nghiệp kiểm toán; TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN Có được kiến thức về chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Ths.Nguyễn Quốc Nhất 7 8 Tài liệu tham khảo Nội dung chương  [1] TS. Huỳnh Tấn Dũng, ThS.Nguyễn Quốc Nhất, Khái niệm ThS.Huỳnh Huy Hạnh-Giáo trình kiểm toán, 2016 Đối tượng nghiên cứu kiểm toán  [2] TS. Huỳnh Tấn Dũng, ThS.Nguyễn Quốc Nhất, Phân loại ThS.Huỳnh Huy Hạnh-bài tập kiểm toán, 2016 Chức năng, nhiệm vụ của kiểm toán  [3] Thông tư 214/2012/TT-BTC Ngày ngày 06 tháng Kiểm toán viên, doanh nghiệp kiểm toán và hiệp 12 năm 2012 (Ban hành Hệ thống CMKT VN) hội nghề nghiệp  [4] Thông tư số 70/2015/TT-BTC ngày 08 tháng 5 Chuẩn mực kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp năm 2015 của Bộ Tài chính (Ban hành CMĐĐNN) 9 10 Kiểm toán là gì? Các ví dụ về kiểm toán: Nhaø quaûn lyù: ñaùnh giaù hieäu quaû hoaït ñoäng SXKD, hoaïch ñònh phöông höôùng phaùt trieån DN BCTC  Kiểm toán báo cáo tài chính năm 2014 của Boä phaän Cô quan nhaø nöôùc: xem xeùt vieäc tuaân thuû phaùp Keá toaùn vaø Công ty Cổ phần phát triển đô thị Kinh Bắc Baùo caùo luaät, quaûn lyù vaø ñieàu tieát vó moâ neàn kinh teá khaùc để công bố cho các cổ đông Ngöôøi thöù 3: caân ñoái ruûi ro vaø lôïi nhuaän q.ñònh ñaàu tö, cho vay, chính saùch baùn chòu  Cơ quan thuế duyệt quyết toán thuế năm 2014 Ñoøi hoûi soá lieäu BCTC phaûi thaät trung thöïc, ñaûm baûo ñoä tin caäy cao. của công ty TNHH Thăng Long Söï khaùc bieät giöõa ngöôøi cung caáp thoâng tin vaø ngöôøi söû duïng thoâng tin.  Kiểm toán Ngân sách tỉnh Đà Nẵng năm 2014  Kiểm tra và đánh giá hoạt động của Ngân  Söï ra ñôøi moät hoaït ñoäng ñoäc laäp ñeå kieåm tra vaø xaùc nhaän tính trung thöïc cuûa ngöôøi cung caáp thoâng tin vaø taïo nieàm tin hàng Tiên Phong Chi nhánh TP.HCM, để tìm cho ngöôøi söû dung thoâng tin. giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động Hoaït ñoäng naøy ñöôïc goïi laø hoaït ñoäng KIEÅM TOAÙN.  Kiểm toán công ty cổ phần GAS Việt Nam 11 12 Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
3. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 3 MỘT KTV MÔ TẢ CÔNG VIỆC CỦA MÌNH MỘT KTV MÔ TẢ CÔNG VIỆC  Để kiểm toán cho KH KTV là người không có bất kỳ  Từ các tài liệu thu thập được KTV kiểm tra, đó đối lợi ích vật chất hay tinh thần nào tại KH => chiếu, mức độ phù hợp so với các CMKT, quy định  Để thực hiện công việc kiểm toán KTV phải có đủ kiến của liên quan => thức, am hiểu về lĩnh vực mà mình đang kiểm tra=>  Từ việc đánh giá trên, KTV viết những thông tin nào phù hơp, thông tin nào chưa phù hợp => KTV  Trên cơ sở thu thập và và đối chiếu các chứng từ kế toán, sổ sách, các khoản mục trên BCTC=>  Đúc kết lại Kiểm toán là gì? Ta đi vào khái niệm kiểm toán 13 14 1.1.Khaùi nieäm kieåm toaùn 1.1 Khaùi nieäm kieåm toaùn Kiểm toán là quá trình KTV độc lập và đủ năng Thoâng tin caàn lực tiến hành thu thập và đánh giá bằng chứng về kieåm tra những thông tin được kiểm tra nhằm xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin Caùc KTV Thu thaäp & đó với các chuẩn mực đã được thiết lập. Ñuû naêng löïc Ñaùnh giaù Söï phuø hôïp Baùo Ñoäc laäp Baèng chöùng caùo Caùc tieâu chuaån ñöôïc thieát laäp 15 16 1.2.2.Ñoái töôïng nghieân cöùu cuï theå 1.2.1.Ñoái töôïng nghieân cöùu chung  Kieåm toaùn Nhaø nöôùc: caùc hoaït ñoäng coù lieân quan ñeán quaûn lyù, söû duïng ngaân saùch, tieàn & Laø caùc thoâng tin coù theå ñònh löôïng, coù theå taøi saûn nhaø nöôùc  kieåm tra ñöôïc  Kieåm toaùn ñoäc laäp: caùc khoaûn muïc cuûa Caùc chuaån möïc caàn thieát BCTC, phöông aùn SX kinh doanh, qui trình  coâng ngheä, cô caáu toå chöùc  Kieåm toaùn noäi boä: raø soaùt laïi heä thoáng keá toaùn vaø caùc qui cheá kieåm soaùt noäi boä, kieåm tra söï ñieàu haønh cuûa nhaø quaûn lyù DN, kieåm tra söï tieát kieäm, tính hieäu quaû vaø hieäu suaát cuûa caùc hoaït ñoäng cuûa DN 17 18 Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
4. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 4 1.3.Phaân loaïi kieåm toaùn 1.3.1.Phaân loaïi kieåm toaùn theo muïc ñích Kieåm toaùn hoaït ñoäng (Operational Audit) Phaân loaïi kieåm toaùn theo muïc ñích; Laø kieåm toaùn ñeå xem xeùt vaø ñaùnh giaù tính kinh teá, tính hieäu löïc vaø tính hieäu quaû trong hoaït Phaân loaïi kieåm toaùn theo chuû theå. ñoäng cuûa moät ñôn vò 19 20 1.3.1.Phaân loaïi kieåm toaùn theo muïc ñích 1.3.1.Phaân loaïi kieåm toaùn theo muïc ñích Kieåm toaùn tuaân thuû (Compliance Audit) Kieåm toaùn baùo caùo Taøi chính (Financial Statements Audit) Laø vieäc kieåm tra nhaèm xaùc ñònh möùc ñoä ñôn vò Laø vieäc kieåm tra vaø xaùc nhaän tính trung thöïc coù tuaân thuû theo caùc thuû tuïc hoaëc caùc nguyeân vaø tính hôïp lí cuûa BCTC cuõng nhö xem xeùt BCTC coù phuø hôïp vôùi caùc nguyeân taéc, chuaån taéc ñaëc thuø, caùc quy ñònh phaùp lyù maø caùc cô möïc keá toaùn vaø caùc yeâu caàu cuûa phaùp luaät hay quan coù thaåm quyeàn ñaõ ñeà ra hay khoâng. khoâng 21 22 Toùm taét phaân loaïi kieåm toaùn theo muïc ñích 1.3.2.Phaân loaïi kieåm toaùn theo chuû theå KT HOAÏT ÑOÄNG KT TUAÂN THUÛ KT BCTC Kieåm tra vaø ñaùnh giaù tính Kieåm tra, ñaùnh giaù Kieåm tra vaø trình baøy yù Muïc ñích höõu hieäu vaø hieäu quaû cuûa möùc ñoä chaáp haønh kieán nhaän xeùt veà baùo Kieåm toaùn noäi boä (Internal Audit) moät hoaït ñoäng; caùc quy ñònh (luaät caùo taøi chính  Ñeà xuaát phöông aùn caûi tieán phaùp, quy ñònh) cuûa ñôn vò Hoaït ñoäng saûn xuaát kinh Ñôn vò saûn xuaát kinh Baùo caùo taøi chính Laø coâng vieäc kieåm tra do nhöõng kieåm Ñoái töôïng doanh (phöông aùn saûn xuaát doanh, ñôn vò haønh kinh doanh, quy trình coâng chính söï nghieäp, ñôn ngheä, cô caáu toå chöùc, ) vò phuï thuoäc toaùn vieân noäi boä thöïc hieän. Phaïm vi hoaït Tuøy ñoái töôïng cuï theå (tieâu Caùc vaên baûn coù lieân Chuaån möïc keá toaùn Chuaån möïc chuaån kyõ thuaät, ñònh möùc , tyû quan (hôïp ñoàng, quy hoaëc cheá ñoä toaùn hieän suaát, tyû leä, ) cheá, luaät, vaên baûn haønh ñoäng cuûa kieåm toaùn noäi boä tuøy thuoäc vaøo phaùp quy khaùc ) Ngöôøi thöïc Kieåm toaùn vieân noäi boä Kieåm toaùn vieân Nhaø Kieåm toaùn vieân ñoäc laäp quy moâ vaø yeâu caàu cuûa caùc nhaø quaûn lyù hieän nöôùc Ngöôøi söû Caùc nhaø quaûn lyù Caùc caáp thaåm quyeàn Nhaø ñaàu tö, ngaân haøng, duïng coù lieân quan nhaø cung caáp, cô quan caáp cao. thueá 23 24 Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
5. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 5 1.3.2.Phaân loaïi kieåm toaùn theo chuû theå 1.3.2.Phaân loaïi kieåm toaùn theo chuû theå Kieåm toaùn ñoäc laäp (Independent Audit) Kieåm toaùn Nhaø nöôùc (Government Audit)  Laø hoaït ñoäng kieåm toaùn do kieåm toaùn vieân Laø hoaït ñoäng kieåm toaùn do kieåm toaùn vieân Nhaø nöôùc tieán haønh chuû yeáu thöïc hieän chöùc ñoäc laäp thöïc hieän kieåm toaùn baùo caùo Taøi naêng kieåm toaùn tính tuaân thuû. chính vaø tuøy theo yeâu caàu cuûa khaùch haøng, coù theå thöïc hieän kieåm toaùn tuaân thuû vaø dòch vuï tö vaán veà keá toaùn, thueá, taøi chính 25 26 Toùm taéc phaân loaïi kieåm toaùn theo chuû theå Mối quan hệ giữa chủ thể kiểm toán và mục KT ÑOÄC LAÄP KT NOÄI BOÄ KT NHAØ NÖÔÙC đích kiểm toán Chuû theå KTV chuyeân nghieäp haønh KTV laø nhaân vieân KTV laø cán bộ, vieân thöïc hieän ngheà ñoäc laäp ñôn vò ñöôïc phaân chöùc Nhaø nöôùc coâng Chủ thể kiểm toán Mục đích kiểm toán Toå chöùc vaø Doanh nghieäp kinh Quy cheá cuûa ñôn vò Toå chöùc thuoäc boä Luaät ñieàu doanh; maùy Nhaø nöôùc; chænh Luaät doanh nghieäp, Luaät Luaät hoaït ñoäng cô KTV Nội doanh nghieäp Nhaø nöôùc quan Nhaø nöôùc. ? Phaïm vi Moïi ñôn vò, laõnh vöïc vaø Noäi boä ñôn vò Caùc ñôn vò söû duïng bộ hoaït ñoäng thaønh phaàn kinh keá voán, ngaân saùch Nhaø nöôùc Chöùc naêng Kieåm toaùn Baùo Caùo TC Kieåm toaùn hoaït Kieåm toaùn tuaân thủ KTV Nhà chuû yeáu ñoäng ? Tính chaát Döïa treân cô sôû töï nguyeän Kieåm tra gaén lieàn Kieåm tra gaén lieàn nước vaø thoûa thuaän; vôùi xöû lyù sai soùt vaø vôùi xöû lyù vaø caûi tieán Khoâng gaén lieàn vieäc kieåm caûi tieán hoaït ñoäng; hoaït ñoäng; KTV Độc tra vaø xöû lyù sai soùt; Tính chaát phaùp lyù Tính chaát phaùp lyù ? Tính phaùp lyù cao. haïn cheá. cao. lập 28 27 28 Các nội dung dưới đây thuộc loại hình kiểm toán nào và ai là người kiểm toán? SÖÏ KHAÙC BIEÄT GIÖÕA CAÙC LOAÏI KIEÅM TOAÙN 1) Kieåm toaùn baùo caùo taøi chính naêm 2010 cuûa Coâng ty Coå phaàn phaùt trieån ñoâ thò Kinh Baéc ñeå coâng boá Xe du lòch duøng ñeå chôû nöôùc maém ñöôøng Saøigoøn - cho caùc coå ñoâng Vuõng Taøu, 3 chuyeán moät ngaøy. Tyû leä khaáu hao laø 10% moät naêm. 2) Cô quan thueá duyeät quyeát toaùn thueá naêm 2010 Kieåm toaùn vieân ñoäc laäp ? cuûa coâng ty TNHH Thaêng Long Kieåm toaùn vieân thueá? 3) Kieåm toaùn Ngaân saùch tænh Ñaø Naüng naêm 2010 Kieåm toaùn vieân noäi boä ? 4) Kieåm tra vaø ñaùnh giaù hoaït ñoäng cuûa Ngaân haøng Tieân Phong Chi nhaùnh TP.HCM, ñeå tìm giaûi phaùp naâng cao hieäu quaû hoaït ñoäng 5) Kieåm toaùn coâng ty CP GAS 30 29 30 Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
6. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 6 1.4.Kieåm toaùn vieân, Doanh nghieäp kieåm toaùn vaø hieäp hoäi ngheà nghieäp 1.4.1. KTV độc lập:  Kiểm toán viên phải có đủ các tiêu chuẩn sau đây: a) Có năng lực hành vi dân sự đầy đủ; Ki m toaùn vieân ñoäc laäp  ể b) Có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm, liêm khiết, trung thực, khách quan; Doanh nghieäp kieåm toaùn c) Có bằng tốt nghiệp đại học trở lên theo quy định của  Bộ Tài chính; d) Có Chứng chỉ kiểm toán viên theo quy định của Bộ Hieäp hoäi ngheà nghieäp Tài chính.   Khi tiến hành cuộc kiểm toán thì nguyên tắc hàng đầu kiểm toán phải tuân thủ thi thực thi hành nghề là nguyên tắc “độc lập”. 31 32 1.4.2.1.Doanh nghieäp kieåm toaùn 1.4.2.TOÅ CHÖÙC COÂNG TY KIEÅM TOAÙN cung caáp caùc dòch vuï • Doanh nghieäp tö nhaân Kieåm toaùn Caùc loaïi  • Coâng ty hôïp danh hình Keá toaùn • Coâng ty TNHH  Tö vaán quaûn lyù Chuû phaàn huøn ( partner)  • Tö vaán taøi chính Chuû nhieäm ( manager )  Caùc caáp • Kieåm toaùn vieân chính ( Tö vaán thueá baäc ngheà •  Senior auditor ) nghieäp Tuyeån duïng, ñaøo taïO Kieåm toaùn vieân phuï ( Staff  • assistant )  33 34 1.4.3 Hieäp hoäi ngheà nghieäp 7 UÛy ban của IFAC 1.4.3.1 Treân theá giôùi  UÛy ban thöïc haønh kieåm toaùn quoác teá (International Auditing Practices Committee – Lieân ñoaøn Keá toaùn Quoác teá (International  IAPC) Federation of Accountants – IFAC) ñöôïc thaønh UÛy ban Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp laäp vaøo ngaøy 7/10/1977.  Website:  UÛy ban veà Keá toaùn quaûn trò vaø taøi chính IFAC ñöôïc ñieàu haønh bôûi moät Hoäi ñoàng vôùi söï UÛy ban Lónh vöïc coâng   giuùp vieäc cuûa 7 UÛy ban:  UÛy ban Coâng ngheä thoâng tin  UÛy ban ñaøo taïo  UÛy ban Keát naïp thaønh vieân 35 36 Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
7. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 7 1.4.3.2 Taïi caùc quoác gia 1.4.3.3 Taïi Vieät Nam Hieäp hoäi keá toaùn vieân Hoa Kyø (American 5 .1991 Thaønh laäp Coâng ty kieåm toaùn ñaàu tieân ôû VN Accounting Association – AAA). ( Coâng ty kieåm toaùn Vieät nam – VACO ) Hoïc vieän keá toaùn vieân coâng chöùng Hoa Kyø 1. 1994 Ban haønh Quy cheá veà hoaït ñoäng kieåm toaùn (American Institute of Certified Public ñoäc laäp ( Nghò ñònh 07/CP ) Accountants – AICPA). 9 .1999 Ban haønh 4 chuaån möïc kieåm toaùn ñaàu tieân Hoïc vieän keá toaùn vieân coâng chöùng Canada  3.2004 Ban haønh Quy cheá môùi veà hoaït ñoäng kieåm (Canada Institute of Certified Accountants – toaùn ñoäc laäp (Nghò ñònh 105/2004/NÑ-CP) CICA). 4.2005 Thaønh laäp VACPA Hoïc vieän giaùm ñònh vieân keá toaùn Anh quoác vaø xöù  12.2005 Coù taát caû 37 chuaån möïc ñöôïc ban haønh Wales (Institute of Chartered Accountants in England and Wales – ICAEW) 12/2012 37 chuẩn mực kiểm toán và 4 CM về 37 DV đảm bảo (thay thế Hệ thống CM 2005) 38 Sự quốc tế hóa các công ty kiểm toán Sự quốc tế hóa các công ty kiểm toán  Sự hiện diện của Big four tại Việt Nam: Ernst and Young trụ sở tại New York dẫn đầu trong lĩnh vực kiểm toán dầu khí; KPMG Peat MarWich trụ sở tại Mỹ dẫn đầu trong lĩnh vực kiểm toán thị trường chứng khoán và ngân hàng Deloitte Touch Toumatsu Price Waterhouse Coopers (PWC) 39 40 Đọc thêm thông tin về Big 4 NHỮNG CON SỐ TỔNG KẾT NĂM 2013 Tại Việt Nam Deloitte chiếm ưu thế khi khách hàng chủ yếu trong  Theo số liệu Tổng kết hoạt động năm 2013 những ngành năng lượng như: gas, dầu khí, phân bón của 134 DNKT, có 10 doanh nghiệp kiểm toán  Deloitte đang kiểm toán cho Đạm Phú Mỹ, Tổng công lớn nhất theo 4 chỉ tiêu, như sau: ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm dầu khí - CTCP; Tổng công ty Khí Việt Nam - CTCP ,  KPMG thường được những DN bất động sản lựa chọn.  Còn PwC hoặc EY thường có ưu thế đối với các công ty hàng tiêu dùng nhanh. 41 42 Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
8. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 8 Tổng kết năm 2013 Tổng kết năm 2013 43 44 Tổng kết năm 2013 Tổng kết năm 2013 45 46 1.5 Chuaån möïc kieåm toaùn vaø ñaïo ñöùc Con số trong Big 4 trên thế giới ngheà nghieäp Chuaån möïc keá toaùn ???  Deloitte đã vượt qua đối thủ PwC để trở thành Hãng kiểm toán có doanh thu lớn nhất thế giới. Năm vừa qua, Deloitte có doanh thu 32,4 tỷ USD, Chuaån möïc kieåm toaùn ??? cao hơn PwC là 32 tỷ USD, EY đứng thứ 3 với 25,9 tỷ USD và cuối cùng là KPMG với 23,4 tỷ USD.  Vai trò dẫn đầu của Deloitte có thể chỉ là tạm thời do PwC đang chờ được thông qua cuộc sáp nhập với Booz & Co. Một khi sáp nhập thành công, doanh thu của PwC có thể nhảy vọt lên thêm 1 tỷ USD nữa. 47 48 Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
9. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 9 Hệ thống pháp quy liên quan đến Chuaån möïc kieåm toaùn kiểm toán  Luật kiểm toán Laø thöôùc ño chaát löôïng kieåm toaùn  Nghị định 105/2004/NĐ –CP   NĐ 17/2012/NĐ –CP  Söï caàn thieát  NĐ 105/2013/NĐ-CP ngày 16/9/2013 Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû   Thông tư 157/2014/TT-BTC Ñoái vôùi xaõ hoäi CMDĐ Nghề 37 chuẩn mực kiểm toán  Ñoái vôùi kieåm toaùn vieân nghiệp –kiểm toán và 4 CM cũ hiện hành về  dịch vụ đảm bảo 49 50 1.5.1.Chuaån möïc kieåm toaùn 1.5.1.Chuaån möïc kieåm toaùn Laø nguyeân taéc cô baûn veà nghieäp vuï vaø veà vieäc  Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû, ñoái vôùi xaõ hoäi: xöû lyù moái quan heä phaùt sinh trong quaù trình Chuaån möïc laø: kieåm toaùn  Cô sôû ñaïït ñöôïc söï tin töôûng cuûa xaõ hoäi vaøo yù Ñoái vôùi KTV: Chuaån möïc chính laø: kieán cuaû kieåm toaùn vieân Ngöôøi söû duïng hieåu hôn veà coâng vieäc cuaû Laø cô sôû ñeå naâng cao chaát löôïng kieåm toaùn   kieåm toaùn vieân  Xem xeùt traùch nhieäm cuûa kieåm toaùn vieân 51 52 HỆ THỐNG CHUẨN MỰC 1.5.1.Chuaån möïc kieåm toaùn HIỆN HÀNH VSA 500 - Nhôø coù chuaån möïc höôùng daãn neân VSA 501 toâi bieát raèng mình caàn phaûi laøm VSA 505 VSA 200 VSA 510 vieäc nhö theá naøo, & VSA 210 VSA 300 VSA 520 - Toâi cuõng hieåu raèng moïi ngöôøi VSA 220 VSA315 VSA 530 döïa vaøo ñoù ñeå ñaùnh giaù chaát löôïng VSA 230 VSA 320 VSA 540 coâng vieäc cuûa toâi. VSA 240 VSA 330 VSA 550 VSA 700 VSA 250 VSA 402 VSA 560 VSA600 VSA 705 VSA 800 VSA 260 VSA 450 VSA 570 VSA 610 VSA 710 VSA 805 VSA 265 VSA VSA 580 VSA 620 VSA 720 VSA810 Nguyên tắc Đánh giá Bằng Sử dụng Kết luận Kiểm toán và trách rủi ro và chứng công việc kiểm toán các nội dung nhiệm chung biện pháp kiểm của các và báo cáo đặc biệt xử lý đối toán bên khác kiểm toán 53 với rủi ro 54 Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
10. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 10 1.5.2.Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp 1.5.2.Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp NỘI DUNG CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP: 1.5.2.1 Các nguyên tắc cơ bản: (Thông tư số 70/2015/TT-BTC) Phần A: Quy định chung và các nguyên tắc đạo đức cơ Chính trực bản; Gồm 5 chương từ Chương 100 chương 150 Phần B: Áp dụng cho kế toán viên, kiểm toán viên Khách quan hành nghề; Gồm 10 chương từ chương 200- 290,291 NL chuyên môn & Tính TT Phần C: Áp dụng cho kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp trong doanh nghiệp. Gồm 5 chương từ Tính bảo mật 300 chương 350 Tư cách nghề nghiệp 55 56 Chính tröïc Khaùch quan Kieåm toaùn vieân phaûi thaúng thaén, trung thöïc vaø coù chính kieán roõ raøng. Không cho phép sự thiên vị, xung đột lợi ích hoặc bất cứ ảnh hưởng không hợp lý nào chi phối các xét đoán chuyên môn và kinh doanh của mình; . 57 58 Naêng löïc chuyeân moân vaø tính thaän Tính baûo maät troïng Phải bảo mật thông tin có được từ các mối quan Thể hiện, duy trì sự hiểu biết và kỹ năng chuyên hệ chuyên môn và kinh doanh, vì vậy, không được tiết môn cần thiết nhằm đảm bảo rằng khách hàng hoặc lộ bất cứ thông tin nào cho bên thứ ba khi chưa được chủ doanh nghiệp được cung cấp dịch vụ chuyên môn sự đồng ý của bên có thẩm quyền, trừ khi có quyền có chất lượng dựa trên những kiến thức mới nhất về hoặc nghĩa vụ phải cung cấp thông tin theo yêu cầu chuyên môn, pháp luật và kỹ thuật, đồng thời hành của pháp luật hoặc cơ quan quản lý hoặc tổ chức nghề động một cách thận trọng và phù hợp với các chuẩn nghiệp, và cũng như không được sử dụng thông tin vì mực nghề nghiệp và kỹ thuật được áp dụng. lợi ích cá nhân của kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp hoặc của bên thứ ba; . 59 60 Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
11. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 11 Tö caùch ngheà nghieäp 1.5.2.2 Các nguy cơ và biện pháp bảo vệ Phải tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan, tránh bất kỳ hành động nào làm giảm uy tín nghề nghiệp của mình. Nguy cơ vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Các biện pháp bảo vệ 61 62 Các nguy cơ Các biện pháp bảo vệ Bị đe  Các biện pháp bảo vệ là các hành động hoặc phương doạ pháp khác nhằm loại trừ hoặc làm giảm các nguy cơ xuống mức có thể chấp nhận được. Các biện pháp bảo Sự vệ gồm hai nhóm sau: Tư lợi quen Nguy thuộc  Các biện pháp bảo vệ do tổ chức nghề nghiệp quy định, do pháp luật và các quy định có liên quan điều cơ chỉnh; Tự Sự  Các biện pháp bảo vệ được xây dựng trong môi kiểm bào trường làm việc. tra chữa 63 64 1.5.2.3. Tính độc lập-Áp dụng cho Xung đột về lợi ích dịch vụ kiểm toán và soát xét  Tính độc lập bao gồm:  Xung đột về lợi ích có thể làm phát sinh nguy cơ ảnh  Độc lập về tư tưởng: Là trạng thái tư tưởng cho phép đưa ra hưởng đến tính khách quan và các nguyên tắc đạo đức kết luận mà không bị tác động bởi những yếu tố có ảnh hưởng cơ bản khác. Các nguy cơ này có thể phát sinh khi: đến xét đoán chuyên môn, cho phép một cá nhân hành động một cách chính trực và vận dụng được tính khách quan cũng  Thực hiện hoạt động chuyên môn liên quan đến một như thái độ hoài nghi nghề nghiệp của mình; vấn đề cụ thể cho hai hoặc nhiều bên bị xung đột về  Độc lập về hình thức: Là việc cần tránh các sự kiện và tình lợi ích liên quan đến vấn đề đó; hoặc huống nghiêm trọng tới mức một bên thứ ba phù hợp và có  Lợi ích của kế toán viên, kiểm toán viên chuyên đầy đủ thông tin sau khi đánh giá sự kiện và tình huống thực nghiệp liên quan đến một vấn đề cụ thể bị xung đột tế, có thể kết luận rằng tính chính trực, tính khách quan và với lợi ích của bên sử dụng dịch vụ chuyên môn thái độ hoài nghi nghề nghiệp của doanh nghiệp kiểm toán hoặc thành viên nhóm kiểm toán đã bị ảnh hưởng. 65 66 Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
12. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 12 Các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc Các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập lập  Mạng lưới và các công ty mạng lưới  Mạng lưới và các công ty mạng lưới  Đơn vị có lợi ích công chúng  Đơn vị có lợi ích công chúng  Các bên liên quan  Các bên liên quan 67 68 Các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc Các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập lập  Lợi ích tài chính  Lợi ích tài chính  Các khoản cho vay và bảo lãnh  Các khoản cho vay và bảo lãnh  Các mối quan hệ kinh doanh  Các mối quan hệ kinh doanh  Các mối quan hệ cá nhân và mối quan hệ gia  Các mối quan hệ cá nhân và mối quan hệ gia đình đình  Làm việc cho khách hàng kiểm toán  Làm việc cho khách hàng kiểm toán  Cử nhân viên đến làm việc tạm thời cho khách  Cử nhân viên đến làm việc tạm thời cho khách hàng kiểm toán hàng kiểm toán  Các dịch vụ gần đây cung cấp cho khách hàng  Các dịch vụ gần đây cung cấp cho khách hàng kiểm toán kiểm toán 69 70 Các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc Bài tập tình huống -Chuẩn mực lập đạo đức nghề nghiệp  Làm việc với vai trò là Giám đốc, nhân sự cấp  Tuân partner của công ty Kiểm toán F&A, Tuấn có cao của khách hàng kiểm toán khoản đầu tư vào Công ty K, Công ty Kiểm toán  Cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng F&A tiến hành kiểm toán cho công ty K , Có vi kiểm toán trong nhiều năm (bao gồm việc luân phạm CMĐĐ nghề nghiệp không? Vì sao? chuyển kiểm toán viên hành nghề ký báo cáo và  Trong quá trình soát xét Hồ sơ kiểm toán 9/2012 thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc An đã phát sinh tình cảm với Huyền – Kế toán kiểm toán) trưởng cty Anpha,  Cung cấp dịch vụ phi đảm bảo cho khách hàng kiểm toán  Phí dịch vụ 71 72 Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
13. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 13 Nội dung và HD Tiểu luận Nội dung và HD Tiểu luận (HKII 2016-2017) (HKI 2016-2017) P1: Hoàn thành Bài tập  Quá trình làm bài, họp nhóm phải có biên bản và có  Các nhóm làm bài tập sách giáo khoa chữ ký các thành viên, nhóm trưởng có nhiệm vụ Mỗi thành viên cho thêm một bài và tự kiểm tra biên bản này, đánh giá sự tham gia của các thành viên giải (tương ứng với các mục trong sách  Sau khi làm xong các nhóm nộp bài hạn chót ngày giáo trình) 27/03/2017, P2: Dich 1 nội dung kiểm toán (Giảng viên sẽ Cách nộp: gởi cho mỗi nhóm), có thể lấy từ IAASB  Gởi qua mail: nhatnq.faa@gmail.com (Ifac.org)  In một cuốn (DS theo ABC), không cân in màu 73 74 Nội dung và HD Tiểu luận Nội dung và HD Tiểu luận (HKI 2016-2017) (HKI 2016-2017)  Làm bài word >=20 trang  Làm bài word >=20 trang  Có 1 trang tài liệu tham khảo  Trang tài liệu tham khảo riêng  Tài liệu tham khảo phải có chỉ dẫn nguồn tới đích  Tài liệu tham khảo phải có chỉ dẫn nguồn tới đích cuối cùng: cuối cùng:  “ ” “Astony, The new world, P 45 -55  “ ” “Astony, The new world, P 45 -55  Ifac.org/A&A/  Ifac.org/A&A/  Giáo trình .  Giáo trình ., trang . 75 76 77 Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com