Bài giảng Lý thuyết về kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán và kiểm toán độc lập

Nội dung text: Bài giảng Lý thuyết về kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán và kiểm toán độc lập

1. Chương 1 Tổng quan về kiểm tốn và kiểm tốn độc lập LOGO 1
2. Nội dung LOGO I Định nghĩa kiểm tốn II Phân loại kiểm tốn III Lịch sử hình thành và phát triển IV Vai trị kiểm tốn V KTV độc lập, DN kiểm tốn và tổ chức nghề nghiệp VI Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính 7 8 2 9
3. I. Kiểm toán là gì? LOGO ❖Kiểm tra báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại Cổ phần Á Châu. ❖Kiểm tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty TNHH Âu Châu. ❖Kiểm tra việc thu chi ngân sách Tỉnh Vĩnh Long ❖Kiểm tra và đánh giá hiệu quả hoạt động của chi nhánh Cà phê Trung Nguyên tại TPHCM. 3
4. I.ĐỊNH NGHĨA: Kiểm toán là gì ? LOGO ❖ Định nghĩa kiểm tốn của Vương Quốc Anh Kiểm tốn là sự kiểm tra độc lập và là sự bầy tỏ ý kiến về những bản khai tài chính của một xí nghiệp do một kiểm tốn viên được bổ nhiệm, để thực hiện những cơng việc đĩ theo đúng với bất cứ nghĩa vụ pháp định cĩ liên quan. ❖ Theo các chuyên gia Mỹ Kiểm tốn là một quá trình, mà qua đĩ một người độc lập, cĩ nghiệp vụ tập hợp và đánh giá rõ ràng về thơng tin cĩ thể lượng hĩa cĩ liên quan đến một thực thể kinh tế riêng biệt nhằm mục đích xác định và báo cáo mức độ phù hợp giữa thơng tin cĩ thể lượng hố với những tiêu chuẩn đã được thiết lập. ❖ Theo quan điểm chính thống của Pháp Kiểm tốn là việc nghiên cứu và kiểm tra các tài khoản niên độ của một tổ chức do một người độc lập, đủ danh nghĩa gọi là một kiểm tốn viên tiến hành để khẳng định rằng những tài khoản đĩ phản ánh đúng đắn tình hình tài chính thực tế, khơng che dấu sự gian lận và chúng được trình bày theo mẫu chính thức của Luật định. 4
5. ĐỊNH NGHĨA: Kiểm toán là gì ? LOGO Định nghĩa được chấp nhận rộng rãi nhất: “Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập. Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập” A. A. Arens & J. K. Loebbecke 5
6. ĐỊNH NGHĨA: Kiểm toán là gì ? LOGO Những thơng tin được kiểm tra KTV đủ Thu thập và năng đánh giá bằng Sự phù hợp Lập báo cáo lực và chứng kiểm tốn độc lập Các chuẩn mực được thiết lập 6
7. II.Phân loại kiểm toán LOGO 2 cách phân loại chủ yếu Theo mục đích Theo chủ thể Kiểm toán nội bộ ■ Kiểm toán hoạt động ■ Kiểm toán tuân thủ ■ Kiểm toán của nhà nước ■ Kiểm toán độc lập ■ Kiểm toán BCTC ■ 7
8. Phân loại theo mục đích LOGO Kiểm tốn hoạt động Là quá trình kiểm tra và đánh giá tính hữu hiệu và hiệu quả của một hoạt động và đề xuất phương án cải tiến. Kiểm tốn tuân thủ Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành quy định hay luật đề ra. Kiểm tốn báo cáo tài chính Là việc kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét về BCTC của đơn vị được kiểm tốn. 8
9. Phân loại theo chủ thể LOGO Kiểm tốn nội bộ Theo yêu cầu của quản lý nội bộ Kiểm tốn nhà nước Theo yêu cầu của chính phủ Kiểm tốn độc lập Theo yêu cầu của khách hàng 9
10. III. Lịch sử hình thành và phát triển LOGO Hội Kế tốn và Cơng ty kiểm tốn Kiểm tốn Việt 5/1991 Việt Nam (VACO) Nam (VAA) 1994 VAA trở thành thành viên của Liên đồn kế tốn quốc tê – IFAC 5/1998 9/1999 04 chuẩn mực kiểm tốn Việt 04/2005 Nam VSA đầu 1/2006 tiên Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Luật Kiểm Nam (VACPA) tốn Nhà nước 2005 10
11. IV. Vai trị của kiểm tốn LOGO Quan tịa cơng minh của quá khứ Người dẫn dắt cho hiện tại Người cố vấn sáng suốt cho tương lai 11
12. V. KTV độc lập, DN KT và tổ chức nghề nghiệp LOGO 1. Kiểm tốn viên độc lập ✓Cĩ bằng cử nhân ngành Kinh tế-Tài chính– Ngân hàng hoặc Kế tốn-Kiểm tốn ✓Cĩ kinh nghiệm thực tiễn về kế tốn kiểm tốn ✓Cĩ chứng chỉ hành nghề kiểm tốn viên ✓Cĩ phẩm chất đạo đức nghề nghiệp 12
13. 2. Hình thức tổ chức LOGO ❖Cơng ty hợp danh ❖Doanh nghiệp tư nhân ❖Doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi 13
14. Cơ cấu tổ chức LOGO Chủ phần hùn Partner Chủ nhiệm Manager KTV chính Junior auditor, senior auditor KTV phụ Staff 14
15. 3. Các lĩnh vực hoạt động LOGO A Dịch vụ xác nhận B Dịch vụ kế tốn C Tư vấn thuế D Tư vấn về quản trị 15
16. 4. Phân loại các DN kiểm tốn LOGO Văn phịng kiểm tốn địa phương Cơng ty kiểm tốn khu vực Cơng ty kiểm tốn quơc gia Cơng ty kiểm tốn quơc tế 16
17. BIG FOUR LOGO PRICEWATERHOUSE COOPERS ERNST & YOUNG (E&Y) KPMG DELOITTE TOUCHE 17
18. 5. Tổ chức nghề nghiệp LOGO ❖Hội kế tốn và kiểm tốn Việt Nam được thành lập vào năm 1994 và là thành viên của Hội đồng Quốc gia về Kế tốn ❖Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (Vietnam Association of Certified Public Accountants - VACPA ) thành lập vào tháng 04/2005. 18
19. VI. Quy trình kiểm toán BCTC LOGO Tiền kế hoạch Chuẩn bị kiểm toán Lập kế hoạch Thực hiện thử nghiệm kiểm sốt Thực hiện kiểm toán Thực hiện thử nghiệm cơ bản Chuẩn bị hồn thàn Hoàn thành kiểm toán Phát hành báo cáo kiểm tốn 19
20. Câu hỏi thảo luận: Đúng hay Sai, Tại sao? LOGO 1. Khái niệm kiểm tốn được hiểu rất khác nhau giữa các tác giả và các quốc gia. 2. KTV cĩ thể đồng thời vừa thực hiện dịch vụ báo cáo thuế và trực tiếp kiểm tốn cho một cơng ty. 3. Mỗi đơn vị kế tốn bắt buộc phải mời cơng ty kiểm tốn độc lập kiểm tra BCTC mỗi năm một lần. 4. Kiểm tốn là một nghề khơng đề cao tính chuyên nghiệp. 5. Đảm bảo là sự hài lịng của KTV về độ tin cậy của các kết luận hoặc bằng chứng kiểm tốn thu thập được hoặc do đơn vị đưa ra cho người sử dụng. 20