›
›

Bài giảng môn Kế toán thương mại dịch vụ

pdf 117 trang hapham 270
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Bài giảng môn Kế toán thương mại dịch vụ", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfbai_giang_mon_ke_toan_thuong_mai_dich_vu.pdf

Nội dung text: Bài giảng môn Kế toán thương mại dịch vụ

  1. GII THIU MÔN HC MÔN K TOÊN TH NG M I DCH V MC TIÊU MÔN HC  Trang b nhng kin thc chuyên môn ch yu v k toán tài chính doanh nghip thng mi, dch v và xây dng.  Giúp sinh viên nm bt nghip v k toán  mc Č chuyên sâu phù h p v!i chuyên ngành Čào to, kt thúc h"c ph#n này sinh viên có kh$ n&ng v)n dng thành tho nghip v k toán liên quan Čn k toán doanh nghip thng mi, dch v, xây dng. KT C*U MÔN HC Chng 1: T+ng quan v doanh nghip thng mi DV Chng 2: K toán tin và các kho$n tng Čng tin Chng 3: K toán mua bán hàng hóa trong n!c Chng 4: K toán xu4t nh)p kh5u Chng 5: K toán hot Čng kinh doanh dch v Chng 6: K toán doanh nghip xây dng Chng 7: K toán tài s$n c6 Čnh Chng 8: K toán CPKD, CP thu TNDN và X: KQKD Chng 9: Báo cáo tài chính 1
  2. YÊU C=U MÔN HC Sinh viên ph$i tham d t> 80% th?i gian tr lên Hoàn thành các bài t)p c b$n, ch Čng và có thái Č nghiêm túc trong h"c t)p Tham gia kiCm tra gia h"c ph#n m!i Č c d thi (t lu)n) Thi cu6i khóa (trc nghim) T I LIU THAM KHEO  Sách, giáo trình chính: [1] TS. Tr#n Ph!c và t)p thC tác gi$, K toán thng mi dch v, Nhà xu4t b$n Tài Chính, 2009  Tài liu tham kho: [1] K toán tài chính - Tr?ng :i H"c Kinh T TP.HCM, Nhà Xu4t B$n Th6ng Kê, 2006 [2] K toán thng mi – Hà Xuân Thch, Nhà Xu4t B$n Th6ng Kê, 2005 [3] K Toán Thng Mi, Tr#n Phú Giang, Nhà Xu4t B$n Th6ng Kê, 2005 [4] Lu)t K toán, Nhà xu4t b$n Tài chính, 2005. [5] H th6ng chu5n mc k toán Vit Nam , Nhà xu4t b$n Tài chính, 2006. [6] Ch Č k toán doanh nghip, B Tài Chính, 2006  Khác [1]. H th6ng các thông t h!ng dGn các chu5n mc k toán do B Tài Chính ban hành CH÷‘NG 1 TO≈NG QUAN VE¿ DOANH NGHIEƒP TH÷‘NG MAœI D“CH VUœ 2
  3. MU«C TIE∫U CHŒÃNG 1 Sau khi nghie⁄n cÓÒu chÓÏng nay, ngÓÏi hoÁc seÌ: - Hie›u ÈÓÏÁc Èa„c Èie›m rie⁄ng bie‹t cuÛa DNTM - BieŸt ÈÓÏÁc phÓÏng phaÒp to› chÓÒc co⁄ng taÒc keŸ toaÒn trong DNTM nhÓ: + To› chÓÒc va‹n duÁng cheŸ Èo‹ chÓÒng tÓ keŸ toaÒn; + To› chÓÒc va‹n duÁng he‹ thoŸng tai khoaÛn keŸ toaÒn; + To› chÓÒc va‹n duÁng h‰nh thÓÒc keŸ toaÒn & so› keŸ toaÒn; + To› chÓÒc va‹n duÁng cheŸ Èo‹ baÒo caÒo keŸ toaÒn. C1: TO≈NG QUAN VE¿ DN TH÷‘NG MAœI D“CH VUœ 1.1 —AÀC —IE≈M DOANH TH÷‘NG MAœI - D“CH VUœ 1.1.1 Ca˘c kha˘i nie‰m - HoaÔt Òo‰ng kinh doanh thˆÙng maÔi la hoaÁt Èo‹ng lÓu tho⁄ng pha⁄n phoŸi hang hoaÒ tre⁄n thÍ trÓÏng buo⁄n baÒn cuÛa tÓng quoŸc gia rie⁄ng bie‹t hoa„c giÓÌa caÒc QG vÏÒi nhau - Kinh doanh dÚch vuÔ la nganh kinh doanh saÛn pha›m vo⁄ h‰nh, chaŸt lÓÏÁng khoÒ ÈaÒnh giaÒ v‰ chÍu nhieÿu yeŸu toŸ taÒc Èo‹ng tÓ ngÓÏi baÒn, ngÓÏi mua va thÏi Èie›m chuye›n giao dÍch vuÁ ÈoÒ. C1: TO≈NG QUAN VE¿ DN TH÷‘NG MAœI D“CH VUœ 1.1.2 —o·i tˆÙÔng kinh doanh thˆÙng maÔi ñ dÚch vuÔ - —o·i tˆÙÔng kinh doanh thˆÙng maÔi la¯ caÒc loaÁi hang hoaÒ pha⁄n theo tÓng nganh nhÓ no⁄ng, la⁄m, thuÛy, haÛi saÛn; hang co⁄ng nghe‹ pha›m tie⁄u dung; va‹t tÓ thieŸt bÍ; thÓÁc pha›m cheŸ bieŸn; lÓÏng thÓÁc. - HoaÔt Òo‰ng dÚch vuÔ raŸt Èa daÁng toÿn taÁi dÓÏÒi nhieÿu h‰nh thÓÒc khaÒc nhau nhÓ dÍch vuÁ thÓÏng maÁi, dÍch vuÁ trong hoaÁt Èo‹ng kinh doanh xuaŸt nha‹p kha›u, du lÍch, tÓ vaŸn, Èaÿu tÓ, baÛo hie›m, va‹n taÛiÉTrong giaÒo tr‰nh, taÒc giaÛ xin giÏÒi thie‹u 3 lÎnh vÓÁc: nha hang khaÒch saÁn, kinh doanh du lÍch, va‹n taÛi. 3
  4. C1:TO≈NG QUAN VE¿ DN TH÷‘NG MAœI D“CH VUœ 1.1.3 —aÎc ÒieÂm DN thˆÙng maÔi dÚch vuÔ 1.1.3.1 —aÎc ÒieÂm ve‡ lˆu chuyeÂn ha¯ng ho˘a - LÓu chuye›n hang hoÒa bao goÿm ba kha⁄u: Mua vao, dÓÁ trÓÌ va baÒn ra. - QuaÒ tr‰nh saÛn xuaŸt va tie⁄u thuÁ caÒc saÛn pha›m dÍch vuÁ thÓÏng die¤n ra Èoÿng thÏi ngay cung mo‹t ÈÍa Èie›m ne⁄n cung ê caÿu dÍch vuÁ kho⁄ng the› taÒch rÏi nhau ma phaÛi ÈÓÏÁc tieŸn hanh Èoÿng thÏi. C1: TO≈NG QUAN VE¿ DN TH÷‘NG MAœI - D“CH VU« 1.1.3.2 —aÎc ÒieÂm ve‡ vie‰c tÌnh gia˘ Hang hoaÒ trong doanh nghie‹p thÓÏng maÁi ÈÓÏÁc xaÒc ÈÍnh theo giaÒ mua thÓÁc teŸ ÏÛ tÓng kha⁄u kinh doanh: - - Trong kha‚u mua: GiaÒ mua thÓÁc teŸ bao goÿm giaÒ thanh toaÒn vÏÒi ngÓÏi baÒn (+) Chi ph thu mua (+) CaÒc khoaÛn thueŸ kho⁄ng ÈÓÏÁc hoan laÁi (-) CaÒc khoaÛn giaÛm giaÒ, hang mua traÛ laÁi, chieŸt khaŸu thÓÏng maÁi ÈÓÏÁc hÓÏÛng (neŸu coÒ). - Trong kha‚u dˆÔ trˆÌ (thÏi Èie›m nha‹p kho): TrÍ giaÒ voŸn hang hoaÒ nha‹p kho bao goÿm giaÒ thanh toaÒn vÏÒi ngÓÏi baÒn (+) Chi ph thu mua (+) CaÒc khoaÛn thueŸ kho⁄ng ÈÓÏÁc hoan laÁi (-) CaÒc khoaÛn giaÛm giaÒ, hang mua traÛ laÁi, chieŸt khaŸu thÓÏng maÁi ÈÓÏÁc hÓÏÛng (neŸu coÒ). C1: TO≈NG QUAN VE¿ DN TH÷‘NG MAœI - D“CH VU« 1.1.3.2 —aÎc ÒieÂm ve‡ vie‰c tÌnh gia˘ - Trong kha‚u ba˘n: + TrÍ giaÒ voŸn cuÛa hang hoaÒ tie⁄u thuÁ aÒp duÁng mo‹t trong 4 phÓÏng phaÒp xu4t kho: FIFO, LIFO, BQGQ, THŒ«C TEπ ≈CH DANH. + TrÍ giaÒ voŸn cuÛa dÍch vuÁ cung caŸp cuÌng chÂnh la giaÒ thanh cuÛa saÛn pha›m dÍch vuÁ. 4
  5. C1: TO≈NG QUAN VE¿ DN TH÷‘NG MAœI - D“CH VUœ. 1.2. To chˆ˘c co‚ng vie‰c ke· toa˘n trong DN thˆÙng maÔi dÚch vuÔ No‹i dung to› chÓÒc co⁄ng taÒc keŸ toaÒn trong DN ÈÓÏÁc to› chÓÒc nhÓ sau: - To› chÓÒc va‹n duÁng cheŸ Èo‹ chÓÒng tÓ keŸ toaÒn; - To› chÓÒc va‹n duÁng he‹ thoŸng tai khoaÛn keŸ toaÒn; - To› chÓÒc va‹n duÁng h‰nh thÓÒc keŸ toaÒn & so› keŸ toaÒn; - To› chÓÒc va‹n duÁng cheŸ Èo‹ baÒo caÒo keŸ toaÒn. 1.2.1. TO≈ CH÷ŸC VAƒN DUœNG CHE¡ —Oƒ CH÷ŸNG T÷ÿ KE¡ TOAŸN 1.2.1.1. NhÓÌng qui ÈÍnh veÿ cheŸ Èo‹ chÓÒng tÓ keŸ toaÒn - ChÓÒng tÓ keŸ toaÒn ban hanh theo CheŸ Èo‹ keŸ toaÒn DN Q 15/2006/Q -BTC ngay 20/3/06 hay Q 48/2006/Q -BTC ngay 14/09/06, gHm 5 chI tie⁄u: + Chfi tie⁄u lao Èo‹ng tieÿn lÓÏng; + Chfi tie⁄u hang toÿn kho; + Chfi tie⁄u baÒn hang; + Chfi tie⁄u tieÿn te‹; + Chfi tie⁄u TSC . - ChÓÒng tÓ keŸ toaÒn ban hanh theo caÒc va‚n baÛn phaÒp lua‹t khaÒc nh: + VB hn g da¤n lua‹t thueŸ GTGT coÒ caÒc ma¤u quy ÈÍnh veÿ H GTGT, H BH tho⁄ng thÓÏng, PXKKVCNB + VB hÓÏÒng da¤n lua‹t L coÒ caÒc ma¤u nhÓ giaŸy chÓÒng nha‹n nghfi oŸm hÓÏÛng BHXH, DS ngÓÏi nghfi hÓÏÛng trÏÁ 1.2.1.2. To› chÓÒc va‹n duÁng cheŸ Èo‹ chÓÒng tÓ keŸ toaÒn - Va‰n duÔnghe‰ tho·ngbieÂu ma„u chˆ˘ngtˆ¯ ke· toa˘n: + /v chÓÒng tÓ ba·t buo‹c: ÈÏn vÍ kho⁄ng ÈÓÏÁc tÓÁ yÒ Èieÿu chfinh ma¤u bie›u. VD: phieŸu thu, phieŸu chi, hoÒa ÈÏn GTGT,É + /c chÓÒng tÓ keŸ toaÒn hÓÏÒng da¤n: ÈÏn vÍ coÒ the› the⁄m, bÏÒt theo Èa„c thu quaÛn lyÒ cuÛa m‰nh nhÓng phaÛi ÈaÛm baÛo caÒc no‹i dung chuÛ yeŸu cuÛa chÓÒng tÓ quy ÈÍnh. VD: GiaŸy Èeÿ nghÍ taÁm ÓÒng, phieŸu xuaŸt va‹t tÓ theo haÁn mÓÒc,É BaÛng 1.1: 5
  6. 1.2.1.2. To› chÓÒc va‹n duÁng cheŸ Èo‹ chÓÒng tÓ keŸ toaÒn - La‹p chÓÒng tÓ keŸ toaÒn: + ChÓÒng tÓ keŸ toaÒn chfi la‹p 1 laÿn cho 1 nghie‹p vuÁ kinh teŸ phaÒt sinh. + No‹i dung chÓÒng tÓ keŸ toaÒn phaÛi Èaÿy ÈuÛ caÒc chfi tie⁄u, roÌ rang, trung thÓÁc + ChÓÒng tÓ keŸ toaÒn phaÛi ÈÓÏÁc la‹p ÈuÛ soŸ lie⁄n theo quy ÈÍnh cho mo¤i chÓÒng tÓ. + CaÒc chÓÒng tÓ keŸ toaÒn ÈÓÏÁc la‹p ba‡ng maÒy vi tÂnh phaÛi ÈaÛm baÛo no‹i dung quy ÈÍnh cho chÓÒng tÓ keŸ toaÒn. 1.2.1.2. To› chÓÒc va‹n duÁng cheŸ Èo‹ chÓÒng tÓ keŸ toaÒn - KyÒ chÓÒng tÓ keŸ toaÒn: + MoÁi chÓÒng tÓ keŸ toaÒn phaÛi coÒ ÈuÛ chÓÌ kyÒ theo chÓÒc danh quy ÈÍnh tre⁄n chÓÒng tÓ mÏÒi coÒ giaÒ trÍ thÓÁc hie‹n + ChÓÒng tÓ Èie‹n tÓÛ phaÛi coÒ chÓÌ kyÒ Èie‹n tÓÛ theo quy ÈÍnh cuÛa phaÒp lua‹t. + ChÓÌ kyÒ cuÛa ngÓÏi ÈÓÒng Èaÿu DN, cuÛa keŸ toaÒn trÓÏÛng va daŸu ÈoÒng tre⁄n chÓÒng tÓ phaÛi phu hÏÁp vÏÒi ma¤u daŸu va chÓÌ kyÒ con giaÒ trÍ ÈaÌ Èa‚ng kyÒ taÁi nga⁄n hang. 1.2.1.2. To› chÓÒc va‹n duÁng cheŸ Èo‹ chÓÒng tÓ keŸ toaÒn - Tr‰nh tÓÁ lua⁄n chuye›n va kie›m tra chÓÒng tÓ keŸ toaÒn: + La‹p, tieŸp nha‹n, xÓÛ lyÒ chÓÒng tÓ keŸ toaÒn + KeŸ toaÒn vie⁄n, keŸ toaÒn trÓÏÛng kie›m tra va kyÒ chÓÒng tÓ keŸ toaÒn hoa„c tr‰nh giaÒm ÈoŸc DN kyÒ duye‹t + Pha⁄n loaÁi, sa·p xeŸp chÓÒng tÓ keŸ toaÒn, ÈÍnh khoaÛn va ghi so› keŸ toaÒn; + LÓu trÓÌ, baÛo quaÛn chÓÒng tÓ keŸ toaÒn. 6
  7. 1.2.2. TOΩ CHŒ—C VAºN DU«NG HEº THOπNG TA–I KHOA”N KEπ TOA—N 1.2.2.1. He‹ thoŸng tai khoaÛn keŸ toaÒn Vie‹t Nam CoÒ 2 HTTK keŸ toaÒn:  Danh cho DN coÒ quy mo⁄lÏÒn: aÒp duÁng HTTK ban hanh theo Q 15/2006/Q -BTC, ngay 20/3/2006 cuÛa BTC.  Danh cho DN coÒ quy mo⁄nhoÛ va vÓa: aÒp duÁng HTTK ban hanh theo Q 48/2006/Q -BTC, ngay 14/9/2006 cuÛa BTC. 1.2.2.2. To› chÓÒc va‹n duÁng he‹ thoŸng tai khoaÛn keŸ toaÒn Khi xa⁄y dÓÁng HTTK keŸ toaÒn cho ÈÏn vÍ, keŸ toaÒn caÿn phaÛi:  DÓÁa vao qui mo⁄ veÿ voŸn va nguoÿn lao Èo‹ng trong DN Èe› lÓÁa choÁn HTTK cho phu hÏÁp.  TÓ HTTK DN seÌ aÒp duÁng, keŸ toaÒn tieŸn hanh lÓÁa choÁn TK nao seÌ ÈÓÏÁc DN sÓÛ duÁng.  TÓ soŸ lÓÏÁng TK sÓÛ duÁng ÈaÌ choÁn lÓÁa, keŸ toaÒn tieŸn hanh thieŸt keŸ chi tieŸt HTTK cho ÈÏn vÍ. 1.2.3. TO≈ CH÷ŸC VAƒN DUœNG HEƒ THO¡NG SO≈ KE¡ TOAŸN VAÿ HÃNH TH÷ŸC KE¡ TOAŸN Theo hÓÏÒng da¤n cuÛa CheŸ Èo‹ keŸ toaÒn hie‹n hanh th‰ DN coÒ the› to› chÓÒc he‹ thoŸng so› keŸ toaÒn theo 1 trong 5 h‰nh thÓÒc keŸ toaÒn nhÓ sau: -H‰nh thÓÒc keŸ toaÒn nha‹t kyÒ chung (SÙ Òo‡ 1.1): SÙ Òo‡ 1.1: Tr‰nh tÓÁ ghi so› keŸ toaÒn theo h‰nh thÓÒc Nha‹t kyÒ chung: Chˆ˘ngtˆ¯ ke· toa˘n SoÂ, The˚ ke· So Nha‰t ky˘ chung Ghi chu˘: So Nha‰t toa˘n chi tie·t ky˘ ÒaÎc + Ghi ha¯ngnga¯y bie‰t + Ghi cuo·i ky¯ Ba˚ngToÂng So ca˘i + Quan he‰ kieÂm tra Òo·i hÙÔp chi tie·t chie·u Ba˚ngca‚n Òo·i so· pha˘t sinh Ba˘o ca˘o ta¯i chÌnh 7
  8. SÙ Òo‡ 1.2: Tr‰nh tÓÁ ghi so› keŸ toaÒn theo h‰nh thÓÒc Nha‹t kyÒ so› caÒi Chˆ˘ngtˆ¯ ke· toa˘n So quyı Ba˚ng SoÂ/the˚ ke· toÂnghÙÔp toa˘n chi chˆ˘ngtˆ¯ tie·t ke· toa˘n cu¯ngloaÔi Ba˚ngtoÂng Ghi chu˘: Nha‰t ky˘ So ca˘i hÙÔp chi tie·t + Ghi ha¯ngnga¯y + Ghi cuo·i ky¯ Ba˘o ca˘o ta¯i chÌnh + Quan he‰ kieÂm tra Òo·i chie·u SÙ Òo‡ 1.3: Tr‰nh tÓÁ ghi so› keŸ toaÒn theo h‰nh thÓÒc ChÓÒng tÓ ghi so› Chˆ˘ngtˆ¯ ke· toa˘n Ba˚ngtoÂng SoÂ/The˚ ke· So quyı hÙÔp chˆ˘ngtˆ¯ toa˘n chi cu¯ngloaÔi tie·t So ÒaÍngky˘ chˆ˘ngtˆ¯ ghi Chˆ˘ngtˆ¯ ghi so so Ba˚ngtoÂng So ca˘i hÙÔp chi tie·t Ghi chu˘: + Ghi ha¯ngnga¯y Ba˚ngca‚n + Ghi cuo·i ky¯ Òo·i pha˘t sinh + Quan he‰ kieÂm tra Òo·i chie·u Ba˘o ca˘o ta¯i chÌnh SÙ Òo‡ 1.4: Tr‰nh tÓÁ ghi so› keŸ toaÒn theo h‰nh thÓÒc Nha‹t kyÒ - ChÓÒng tÓ ChÓÒng tÓ keŸ toaÒn va caÒc BaÛng pha⁄n bo› So›/TheÛ BaÛng Nha‹t kyÒ chÓÒng tÓ keŸ toaÒn ke⁄ chi tieŸt BaÛng So› caÒi to›ng hÏÁp Ghi chu˘: chi tieŸt + Ghi hang ngay + Ghi cuoŸi ky BaÒo caÒo tai chÂnh + Quan he‹ kie›m tra ÈoŸi chieŸu 8
  9. SÙ Òo‡ 1.5: Tr‰nh tÓÁ ghi so› keŸ toaÒn theo h‰nh thÓÒc tre⁄n maÒy vi tÂnh Chˆ˘ngtˆ¯ ke· toa˘n So ke· toa˘n: - So toÂnghÙÔp Pha‡n me‡m - So chi tie·t ke· toa˘n Ba˚ngtoÂnghÙÔp chˆ˘ngtˆ¯ ke· toa˘n Ma˘y vi tÌnh - Ba˘o ca˘o ta¯i chÌnh cu¯ngloaÔi - Ba˘o ca˘o qua˚n trÚ Ghi chu˘: + Ghi ha¯ngnga¯y + Ghi cuo·i ky¯ + Quan he‰ kieÂm tra Òo·i chie·u 1.4.2. To chˆ˘c va‰n duÔng he‰ tho·ng so ke· toa˘n va¯ hÏnh thˆ˘c ke· toa˘n Ba˚ng 1.4: Danh muÔc so ke· toa˘n: 1.2.4. TO≈ CH÷ŸC TH÷œC HIEƒN CHE¡ —Oƒ BCTC 1.2.4.1. Ca˘c he‰ tho·ngba˘o ca˘o Òo·i vÙ˘i ke· toa˘n ta¯i chÌnh doanh nghie‰p BCTC goÿm coÒ 4 ma¤u:  BaÛng ca⁄n ÈoŸi keŸ toaÒn;  BaÒo caÒo keŸt quaÛ hoaÁt Èo‹ng kinh doanh;  BaÒo caÒo lÓu chuye›n tieÿn te‹;  BaÛng thuyeŸt minh BCTC. 9
  10. BaÒo caÒo tai chÂnh na‚m DaÁng Èaÿy ÈuÛ BaÒo caÒo tai chÂnh giÓÌa nie⁄n Èo‹ DaÁng toÒm lÓÏÁc He‹ thoŸng BCTC Co⁄ng ty meÁ/ta‹p Èoan: BCTC hÏÁp nhaŸt. NgoaÁi le‹ Ïn vÍ keŸ toaÒn caŸp tre⁄n/caŸp dÓÏÒi trÓÁc thuo‹c co⁄ng ty nha nÓÏÒc: BCTC to›ÿng hÏÁp. 1.2.4.2. To chˆ˘c thˆÔc hie‰n che· Òo‰ BCTC  He‹ thoŸng BCTC na‚m: + A—p duÁng cho taŸt caÛ caÒc doanh nghie‹p.  Co⁄ng ty meÁ va ta‹p Èoan la‹p the⁄m BCTC hÏÁp nhaŸt.  He‹ thoŸng BCTC giÓÌa nie⁄n Èo‹ aÒp duÁng ÈoŸi vÏÒi: + DN nha nÓÏÒc. + DN nie⁄m yeŸt tre⁄n thÍtrÓÏng chÓÒng khoaÒn. + Va caÒc DN khaÒc khi tÓÁ nguye‹n la‹p BCTC giÓÌa nie⁄n Èo‹ (BCTC quyÒ). CH÷‘NG 2 KE¡ TOAŸN TIE¿N VAÿ CAŸC KHOA¤N T÷‘NG —÷‘NG TIE¿N 10
  11. MC TIÊU CH NG 2 Sau khi nghiên cu Chng 2, sinh viên c3 nhng kin thc v khái nim, nguyên tc và phng pháp hch toán Č6i v!i tin và các kho$n tng Čng tin. :Lc bit sinh viên sM hiCu rõ kO thu)t hch toán các kho$n tin liên quan Čn ngoi t. 2.1.1 Các khái nim Tin là tài sn ca doanh nghip tn t i d i hình thái giá tr bao gm tin mt t i qu, tin gi ngân hàng (tin Vit Nam, ngo i t, vàng b c, kim khí quð, Čá quð), tin Čang chuyn và các khon tin gi không k h n.  Các khon t !ng Č !ng tin là các khon Č"u t ng#n h n (không quá 3 tháng), có kh n&ng chuyn Č'i d( dàng thành m*t l +ng tin xác Čnh và không có nhiu ri ro trong chuyn Č'i thành tin 2.1.2. Nhim v k toán  Phn ánh kp th-i các khon thu, chi v/n b0ng tin. Th1c hin vic kim tra, Č/i chi2u s/ liu th -ng xuyên v i th qu Č bo Čm giám sát cht ch4.  T' ch6c th1c hin các quy Čnh v ch6ng t7, th t8c h ch toán.  Thông qua vic ghi chép, k2 toán có th th1c hin ch6c n&ng kim soát và phát hin các tr -ng h+p chi tiêu lãng phí, sai ch2 Č*, phát hin các chênh lch, xác Čnh nguyên nhân và ki2n ngh bin pháp x lð chênh lch. 11
  12. 2.1.3. Nguyên tc hch to/n  K2 toán tin s d8ng Č!n v tin t th/ng nh@t là VNA.  Các doanh nghip có s d8ng ngo i t trong ho t Č*ng SXKD phi quy Č'i ngo i t ra Čng VN theo tB giá giao dch bình quân liên ngân hàng do ngân hàng NNVN công b/ hoc tB giá giao dch th1c t2 t i th-i Čim phát sinh nghip v8 Č ghi s' k2 toán. Ang th-i phi h ch toán chi ti2t ngo i t trên TK007 (TK ngoài bng CAKT)  Vàng, b c, Čá quð phn ánh D TK v/n b0ng tin chE áp d8ng cho các doanh nghip không có ch6c n&ng KD vàng, b c, Čá quð. Khi tính giá xu@t ca vàng, b c, Čá quð và ngo i t có th áp d8ng m*t trong các PP sau: Bình quân gia quyn, nhGp tr c-xu@t tr c, nhGp sau- xu@t tr c, giá th1c t2 Čích danh. 7/c nguyên tc hch to/n c/c k2.$n tin liên quan %'.i t: * Nguyên tc 1: TK thuc v)t t, h0ng ho/, TSC:, dthu, CP,AP%Q c/c TK v6n bRng tin, bên N c/c J2o$n ph$i thu, bên Có các TK ph$i tr$, các kho$n thu ph$i np, khi FSNV liên quan Čn ngoi t thì ph$i ghi s+ theo TGTT lúc FSNV. * Nguyên tc 2: Bên Có các TK v6n bRng tin thì ph$i ghi s+ theo TGTT lúc xu4t ngoi t. * Nguyên tc 3: Bên Có các TK ph$i thu, bên N TK ph$i tr$ thì ph$i ghi s+ theo TGTT lúc ghi s+ k toán. V0: TaÁi phong keŸ toaÒn Cty An PhuÒ, trÂch mo‹t soŸ nghie‹p vuÁ lie⁄n quan ÈeŸn ngoaÁi te‹ trong thaÒng 5/n nhÓ sau: - SoŸ dÓ Èaÿu thaÒng cuÛa mo‹t soŸ tai khoaÛn: + TK1112: 15.200.000È (1.000USD) + TK1122: 38.000.000È (2.500USD) + TK131: 30.400.000È (2.000USD) dÓ NÏÁ cuÛa Cty A + TK331: 45.600.000È (3.000USD) dÓ CoÒ cuÛa Cty B - SoŸ phaÒt sinh trong thaÒng: 12
  13. (1) Ngay 2/5 thu tieÿn cuÛa Cty A 1.000USD, TGTT 15.250È/USD nha‹p quyÌ ngoaÁi te‹ ma„t. (2) Ngay 3/5 nha‹p kha›u cuÛa Cty B NVLC, chÓa thanh toaÒn giaÒ CIF 5.000USD. ThueŸ nha‹p kha›u phaÛi no‹p 10%, thueŸ GTGT nha‹p kha›u phaÛi no‹p 10%, TGTT 15.300È/USD. (3) Ngay 4/5, baÒn 1.200USD ngoaÁi te‹ ma„t thu tieÿn VN veÿ nha‹p quyÌ, TGTT 15.300È/USD. (4) Ngay 10/5 dung TM VN taÁi quyÌ mua 2.000USD va gÓÛi vao TK TGNH, TGTT 15.400È/USD. (5) Ngay 18/5 traÛ nÏÁ cuÌ va 1 phaÿn nÏÁ mÏÒi cho Cty B ba‡ng TGNH ngoaÁi te‹ 4.000USD, TGTT 15.400È/USD Y/c: TÂnh giaÒ nha‹p hay xuaŸt ngoaÁi te‹, Èoÿng thÏi ÈÍnh khoaÛn caÒc NVKT tre⁄n, bieŸt Cty sÓÛ duÁng TGTT va TGTT xuaŸt ngoaÁi te‹ tÂnh theo phÓÏng phaÒp FIFO, haÁch toaÒn HTK theo PPKKTX, no‹p thueŸ GTGT theo phÓÏng phaÒp khaŸu trÓ. 2.2.1 Chng t k toán Chng t> sT dng ČC hch toán tin mLt ti quO:  Ch6ng t7 g/c: - Hóa Čn GTGT hoLc hóa Čn bán hàng - Gi4y Č ngh tm ng (03-TT) -Thanh toán tm ng (04-TT) - B$ng thanh toán tin lng (02-L:TL) - H p ČHng - Biên lai thu tin (05-TT) - B$ng kê vàng bc, Čá quð (06-TT) - B$ng kiCm kê quO (07a-TT, 07b-TT)  Ch6ng t7 dùng Č ghi s': Phi2u thu (01-TT), phi2u chi (02-TT) 13
  14. 2.2.2 S sách k toán 2.2.2.1. :6i v!i hình thc k toán nh)t kð chung :6i v!i hình thc k toán nh)t kð chung gHm các s+: nh)t kð chung, nh)t kð ČLc bit, nh)t kð  + cá + quO thu ti n, s i, s . TK111 Không sT NKC S cái TK dng NK:B Chng t gc Phiu NK thu tin ST thu TK111 S qu dng S cái (Th qu ) TK NK:B Phiu NK chi chi tin 2.2.2 S sách k toán 2.2.2.2. :6i v!i hình thc k toán nh)t kð s+ cái :6i v!i hình thc Nh)t kð S+ cái gHm: S+ Nh)t kð S+ cái, s+ quO. Quy trình chung ghi s+ k toán Chng TK111 Nht kð S cái t gc TK112 TK S qu (Th qu ) 2.2.2 S sách k toán 2.2.2.3. :6i v!i hình thc k toán nh)t kð chng t> :6i v!i hình thc NKCT gHm: s+ nh)t kð chng t> s6 1, b$ng kê s6 1, s+ cái. Quy trình chung ghi s+ k toán Phiu Bng kê thu s 1 Chng t TK111 gc S cái TK112 Phiu NKCT s 1 TK chi 14
  15. 2.2.2 S sách k toán 2.2.2.4. :6i v!i hình thc k toán chng t> ghi s+ :6i v!i hình thc CTGS gHm: s+ CTGS, s+ cái, s+ Č&ng kð chng t> ghi s+, s+ quO Quy trình chung ghi s+ k toán Chng TK111 cá t gc CTGS S i TK112 TK S qu (Th qu ) 2.2.2 S sách k toán 2.2.2.5. :6i v!i hình thc k toán trên máy vi tính Quy trình chung ghi s+ k toán Phn mm k TK111 Chng t gc toán S cái TK112 TK Bng t ng hp chng t  toá ù k n c ng Máy vi tính loi 2.2.3. Tài kho$n sT dng K toán t+ng h p sT dng tài kho$n 111” tin mLt “ ČC ph$n ánh s6 hin có và tình hình thu chi tin mLt ti quO Tài kho$n 111-“Tin mLt” gHm có 3 tài kho$n c4p 2: - Tài kho$n 1111 – “Tin Vit Nam - Tài kho$n 1112 – “Tin ngoi t - Tài kho$n 1113 – “Vàng, bc, Čá quð, kim khí quð” 15
  16. TK111-Ti n mt SDK:Các khon tin mt, ngoi t , vàng -Các khon tin mt, bc, Čá quý t"n qu ngoi t , vàng bc, Čá quý xu#t qu - Các khon tin mt, ngân phiu, ngoi t , vàng, bc, Čá quý nhp qu - S tin mt thiu $ qu - S tin mt tha $ qu phát hi n khi phát hi n khi ki%m kê ki%m kê T ng s phát sinh N T ng s phát sinh Có SDCK: Các khon tin mt, ngoi t , vàng bc, Čá quý t"n qu 2.2.4. Phng pháp hch toán 2.2.4.1. Phng pháp hch toán tin mLt ti quO là ČHng VN 511 TK111 – Tin mLt (1a) 152, 153, 211, 212 3331 (2a) 133 711 (1b) 131,141 621,627,623,635,641,642,811 (1c) (2b) 311,315,331,333,334,341,342 112 (1d) (2c) TK111 – Tin mLt 338 334, 338 (1e) (2d) 144,244 144,244 (1f) (2e) 121,128,221,222,228 (1g) 338 (3381) 138 (1381) (3a) (3b) 16
  17. 2.2.4. Phng ph/p hch to/n 2.2.4.2. PP hch to/n tin mLt ti q9Ol0 ngoi t a. Mt s6 khái nim  Igo i t: là Č!n v tin t khác v i Č!n v tin t k2 toán ca m*t doanh nghip.  A!n v tin t k2 toán: là Č!n v tin t Č +c s d8ng chính th6c trong vic ghi s' k2 toán và lGp BCTC.  TB giá h/i Čoái: là TG trao Č'i giJa hai Č!n v tin t. Chênh lch TGHA: là CL phát sinh t7 vic trao Č'i th1c t2 hoc quy Č'i ca cùng m*t s/ l +ng ngo i t sang Č!n v tin t k2 toán theo các TGHA khác nhau.  TGHA cu/i k: là TGHA s d8ng t i ngày lGp bng CAKT  TG th1c t2: là TGHA mua bán th1c t2 bình quân liên NH do NHNNVN công b/ t i th-i Čim FSNV.  TG h ch toán: là TG Č +c s d8ng 'n Čnh trong m*t k k2 toán. 2.2.4. Phng pháp hch toán 2.2.4.2. Phng pháp hch toán tin mLt ti quO là ngoi t b. Phng pháp hch toán b1. Tr?ng h p DN sT dng t[ giá thc t (TGTT)  N2u DN Čang trong quá trình ho t Č*ng SXKD (k c XDCB ch a hoàn thành) S ČH hch toán ngoi t (sT dng TGTT) Doanh nghip Čang trong quá trình hot Čng SXKD 131 1112 511 331 152,153,156 (1a) (1b) (2b) (2a) 515 635 515 635 Lãi L_ Lãi L_ 17
  18. V0: Ngay 2/10 DN baÒn 500 caÒi aÒo sÏ mi nam, ÈÏn giaÒ 2USD/caÒi, chÓa thu tieÿn cuÛa ngÓÏi mua (TGTT 15.000È/USD). Ngay 10/10, DN thu tieÿn baÒn hang cuÛa ngay 2/10. TGTT 15.200È/USD. b. Phng ph/p hch to/n b1. Tr?ng h p DN sT dng t[ giá thc t (TGTT)  N2u DN trong quá trình XDCB ch a hoàn thành (ch a phát sinh DT, CP) Ph !ng pháp t !ng t1 nh trên nh ng n2u lãi CLTG liên quan Č2n ngo i t thì h ch toán vào bên có TK413, ng +c l i n2u lM thì h ch toán vào bên n+ TK413 S ČH hch toán ngoi t (sT dng TGTT) Doanh nghip Čang trong quá trình XDCB cha hoàn thành 1112 331 152,153,156 (2) (1) 413 L_ Lãi 18
  19. b. Phng ph/p hch to/n b2. Tr?ng h p DN sT dng t[ giá hch toán (TGHT) Ghi chú: Hin nay B Tài Chính không Č c)p Čn TGHT, vì v)y phng pháp hch toán  ph#n này chI ČC tham kh$o 2.2.4.2. Phng pháp hch toán tin mLt ti quO là vàng bc, Čá quð  Giá nhGp Č +c ghi s' theo giá mua th1c t2  Giá xu@t có th tính theo 1 trong b/n PP: BQGQ, NT-XT, NS-XT, th1c t2 Čích danh  Ph !ng pháp h ch toán S ČH hch toán tin mLt ti quO là vàng bc, Čá quð 111 (1113) 111, 112 338, 344 (1) (4) 338, 344 144,244 (2) (5) 131 331 (3) (6) 515 635 515 635 19
  20. 2.3.1. Chng t> k toán  Ch6ng t7 s d8ng: GBC, GBN, bng sao kê  Ch6ng t7 g/c: UNT, UNC, LCT 2.3.2. S' sách k2 toán  A/i v i hình th6c nhGt kð chung gm các s': NKC, NK Čc bit, NK thu tin, NK chi tin, s' cái, s' qu.  A/i v i hình th6c nhGt kð ch6ng t7 gm: s' NK ch6ng t7 s/ 1, bng kê s/ 1, s' cái.  A/i v i hình th6c ch6ng t7 ghi s' gm: s' ch6ng t7 ghi s', s' cái, s' qu.  A/i v i hình th6c k2 toán trên máy vi tính. 2.3.3. Tài kho$n sT dng  Tài khon s d8ng: TK112 “TGNH” Č theo dõi s/ hin có và tình hình bi2n Č*ng t&ng, gim TGNH ca DN. TK 112 có 3 TK c@p 2: - TK1121: Tin Vit Nam - TK1122: NgoaÔi t - TK1123: Vàng, b c, kim khí quð, Čá quð 2.3.3. Tài kho$n sT dng K2t c@u và n*i dung phn ánh ca TK112 TK112 “TGNH” SDK: S tin g&i ti ngân hàng Ču - Các khon tin g&i k) Čc r*t ra - Các khon tin g&i vào ngân hàng - Chênh l ch gim t/ - Chênh l ch t2ng t/ giá do Čánh giá giá do Čánh giá li s li s d ngoi t cui k) d ngoi t cui k) T ng s phát sinh N T ng s phát sinh Có SDCK: S tin g&i ti ngân hàng cui k) 20
  21. 2.3.4. Phng ph/p hch to/n S H hch to/n TGNH 111 TK112 – TGNH 111 (1a) (2a) 113 (1b) 152,153,156,211 131 (2b) (1c) 121,128,221,222,228 144,244 (1d) (2c) 411 311,315,331,333,338 (1e) (2d) 2.3.4. Phng Kh/p hch to/n S H2ch to/n TGNH TK112 – TGNH 511,515,711 144,244 (1f) (2e) 515 (1g) 138 (1381) 338 (3381) (3a) (3b) 21
  22. CH÷‘NG 3 KE¡ TOAŸN MUA BAŸN HAÿNG HOŸA TRONG N÷‘ŸC MC TIÊU CH NG 3 Sau khi nghiên cu chng này, sinh viên sM: - HiCu Č c th nào là hot Čng thng mi, nm Č c quy trình luân chuyCn hàng hoá, các phng thc tiêu th hàng hoá và hành vi ca thng nhân trong hot Čng thng mi. - HiCu Č c vai trò, nhim v và nguyên tc ca k toán mua bán hàng hoá trong DN. - Có kO n&ng thc hin công vic k toán trong hot Čng thng mi. 3.1. KHAŸI NIEƒM ñ NGUYE¬N TA C 3.1.1 Kha˘i nie‰m HoaÁt Èo‹ng mua baÒn hang hoaÒ trong nÓÏÒc la hoaÁt Èo‹ng no‹i thÓÏng trong tÓng quoŸc gia nha‡m thÓÁc hie‹n quaÒ tr‰nh lÓu chuye›n hang hoÒa tÓ nÏi saÛn xuaŸt ÈeŸn nÏi tie⁄u dung ho2c3 tiêp tuc3 san4 xuât . 22
  23. 3.1. KHAŸI NIEƒM ñ NGUYE¬N TA C 3.1.2. Nguye‚n taÈc - Hang hoaÒ mua vao phaÛi haÁch toaÒn rie⁄ng trÍ giaÒ hang hoaÒ nha‹p kho va chi ph mua hang phaÒt sinh trong ky. - Hang hoaÒ xuaŸt kho phaÛi tua⁄n thuÛ nguye⁄n ta·c nhaŸt quaÒn trong keŸ toaÒn. - Doanh thu ÈÓÏÁc ghi nha‹n phaÛi ÈaÛm baÛo nguye⁄n ta·c phu hÏÁp vÏÒi chi ph ÈaÌ taÁo ne⁄n doanh thu ÈoÒ. 3.2 NHIEºM VU« CU”A KEπ TOA—N MUA BA—N HA–NG HOA— TRONG NŒÃ—C - Tua⁄n thuÛ caÒc nguye⁄n ta·c keŸ toaÒn trong haÁch toaÒn quaÒ tr‰nh lÓu chuye›n hang hoaÒ. - PhaÛn aÒnh ÈuÒng trÍ giaÒ voŸn cuÛa hang hoaÒ nha‹p kho. - Ghi cheÒp va phaÛn aÒnh kÍp thÏi t‰nh h‰nh bieŸn Èo‹ng hang hoaÒ cuÛa DN veÿ ma„t giaÒ trÍ va hie‹n va‹t. - Ghi nha‹n kÍp thÏi doanh thu phaÒt sinh trong ky Èoÿng thÏi theo doÌi cha„t cheÌ caÒc trÓÏng hÏÁp ÈÓÏÁc ghi nha‹n lam giaÛm doanh thu. - Theo doÌi phaÛn aÒnh chi ph mua hang phaÒt sinh trong ky va lÓÁa choÁn tie⁄u thÓÒc phu hÏÁp Èe› pha⁄n bo› CP mua hang cho hang baÒn ra cuÛa tÓng ky. - ThÓÁc hie‹n vie‹c la‹p dÓÁ phong È/v nhÓÌng hang hoaÒ coÒ giaÒ goŸc > giaÒ trÍ thuaÿn coÒ the› thÓÁc hie‹n ÈÓÏÁc vao cuoŸi nie⁄n Èo‹ keŸ toaÒn. 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— 3.3.1. KhaÒi nie‹m Mua hang la giai ÈoaÁn Èaÿu cuÛa quaÒ tr‰nh lÓu chuye›n hang hoaÒ, la chieŸc caÿu noŸi tÓ SX ÈeŸn tie⁄u dung. Tho⁄ng qua caÒc phÓÏng thÓÒc mua hang bao goÿm: - Mua hang trÓÁc tieŸp: ngÓÏi mua trÓÁc tieŸp giao dÍch mua va nha‹n hang taÁi be⁄n baÒn. - Mua hang theo phÓÏng thÓÒc chuye›n hang: ngÓÏi mua seÌ Èa„t hang vÏÒi ngÓÏi baÒn trong ÈoÒ thoaÛ thua‹n thÏi gian, ÈÍa Èie›m giao hang. Be⁄n baÒn seÌ thÓÁc hie‹n giao cho be⁄n mua. 23
  24. 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— 3.3.2. Nguye⁄n ta·c tÂnh giaÒ 1. TrÍ giaÒ hang nha‹p kho: TrÍ giaÒ thÓÁc teŸ nha‹p hang hoaÒ = GiaÒ mua ghi tre⁄n hoaÒ ÈÏn ê caÒc khoaÛn giaÛm trÓ 2. Chi ph mua hang bao gHm: - Chi ph va‹n chuye›n boŸc dÏÛ hang hoÒa - Chi ph baÛo quaÛn hang hoÒa - Chi ph thue⁄ kho baÌi - DÍch vuÁ ph va le‹ ph - KhoaÛn hao huÁt tÓÁ nhie⁄n trong ÈÍnh mÓÒc. 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— 3.3.3. ieÿu kie‹n ghi nha‹n - Chfi ghi nha‹n vao TK156 çhang hoÒaé ÈoŸi vÏÒi nhÓÌng hang hoÒa coÒ lÓu chuye›n qua kho. - Kho⁄ng haÁch toaÒn vao TK156 trÓÏng hÏÁp hang mua veÿ dung cho hoaÁt Èo‹ng SXKD. - KeŸ toaÒn hang hoaÒ phaÛi theo doÌi chi tieŸt theo tÓng kho, tÓng loaÁi, nhoÒm, thÓÒ hang hoaÒ. - TH hang veÿ trÓÏÒc nhÓng chÓa coÒ ctÓ keŸ toaÒn nha‹p kho theo giaÒ taÁm tÂnh. Khi nha‹n ÈÓÏÁc ctÓ, keŸ toaÒn thÓÁc hie‹n Èieÿu chfinh giaÒ taÁm tÂnh theo giaÒ thÓÁc teŸ. 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— 3.3.3. ieÿu kie‹n ghi nha‹n - TH chÓÒng tÓ mua hang veÿ trÓÏÒc ÈeŸn cuoŸi ky hang va¤n chÓa veÿ kho hoa„c hang ÈaÌ veÿ nhÓng chÓa kie›m nha‹n nha‹p kho keŸ toaÒn ghi vao khoaÛn muÁc hang mua tre⁄n ÈÓÏng Èi. - CP mua hang la toan bo‹ CP phaÒt sinh lq ÈeŸn hang hoaÒ toÿn kho Èaÿu ky va hang hoaÒ nha‹p kho trong ky. Do ÈoÒ cuoŸi ky keŸ toaÒn phaÛi thÓÁc hie‹n pha⁄n bo› chi ph nay cho soŸ hang ÈaÌ tie⁄u thuÁ. 24
  25. * Công thc phân b+ chi phí mua hàng CPmua hang lq ÈeŸn hang CP mua hang FS trong ky CP mua hang PB toÿn kho K + cho hang baÒn = ra TrÍ giaÒ (SLÉ) cuÛa hang hie‹n con cuoŸi ky + TrÍ giaÒ (SL) ÈaÌ xuaŸt baÒn xaÒc ÈÍnh tie⁄u thuÁ trong ky TrÍ giaÒ (SL) cuÛa soŸ hang ÈaÌ xuaŸt x baÒn X tie⁄u thuÁ trong ky Tuy theo tie⁄u thÓÒc pha⁄n bo› ma thay theŸ trÍ giaÒ mua thanh soŸ lÓÏÁng, troÁng lÓÏÁng, doanh soŸÉ 4.5. KEπ TOA—N HA–NG HO—A CP thu mua CP mua CP mua CP mua lie⁄n quan ÈeŸn lq ÈeŸn lq ÈeŸn lq ÈeŸn hang hoÒa toÿn = HTK + HTK - HTK kho cuoŸi ky Èaÿu ky trong ky cuoŸi ky ChuÒ yÒ: Hang hoÒa hie‹n con cuoŸi ky goÿm: hang hoÒa toÿn trong kho (1561), hang hoÒa gÓÛi Èi baÒn chÓa xaÒc ÈÍnh tie⁄u thuÁ vao cuoŸi ky (157) va hang hoÒa ÈaÌ mua nhÓng Èang con Èang Èi tre⁄n ÈÓÏng (151) 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— 3.3.4. ChÓÒng tÓ keŸ toaÒn - HoÒa ÈÏn hoa„c H kie⁄m phieŸu xuaŸt kho - Bie⁄n baÛn kie›m nghie‹m hang hoÒa - PhieŸu giao nha‹n hang hoÒa - PhieŸu nha‹p kho hang hoÒa 25
  26. 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— 3.3.5. So› keŸ toaÒn - So› to›ng hÏÁp (tuy thubc3 h‰nh thÓÒc keŸ toaÒn) - So› chi tieŸt: + So› chi tieŸt va‹t lie‹u saÛn pha›m hang hoÒa + TheÛ kho 3.3.6. Tai khoaÛn sÓÛ duÁng TK156 coÒ 3 TK caŸp 2: - TK1561-GiaÒ mua hang hoÒa - TK1562-Chi ph thu mua hang hoÒa - TK1567-Hang hoÒa baŸt Èo‹ng saÛn TK151-Hang mua Èang Èi ÈÓÏng TK611-Mua hang hoaÒ 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— TK01561-Gia˘ mua ha¯ng ho˘a SDK: TrÍ giaÒ thÓÁc teŸ hang hoÒa toÿn kho - TrÍ giaÒ thÓÁc teŸ HH xuaŸt Èa⁄u ky kho - TrÍ giaÒ hang hoÒa mua theo H nha‹p - CaÒc khoaÛn giaÛm giaÒ hay kho chieŸt khaŸu - TrÍ giaÒ HH thue⁄ ngoai GC cheŸ bieŸn hoan thanh nha‹p laÁi kho - TrÍ giaÒ HH phaÒt hie‹n thÓa khi KK - TrÍ giaÒ HH tie⁄u thuÁ nha‹p laÁi kho do ngÓÏi mua traÛ laÁi - TrÍ giaÒ HH nha‹n voŸn goÒp T ng s phaÒt sinh N T ng s phaÒt sinh CoÒ SDCK: TrÍ giaÒ thÓÁ teŸ hang hoÒa toÿn kho cuoŸi ky 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— 3.3.7. Mo‹t soŸ nghie‹p vuÁ kinh teŸ phaÒt sinh chuÛ yeŸu SÏ Èoÿ 3.1 ê KeŸ toaÒn hang mua trong nÓÏÒc 111,112,331 (1) Mua hang trong nÓÏÒc NK 1561 133 (2) HM gÓÛi Èi baÒn hoa„c baÒn thaÚng kho⁄ng qua kho 157 632 26
  27. 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— SÏ Èoÿ 3.2- KeŸ toaÒn hang mua veÿ NK nhÓng chÓa coÒ H 331 1561 (3) NK theo giaÒ taÁm tÂnh (4b) Nha‹p bo› sung do giaÒ t. tÂnh giaÒ thuÁc teŸ nha‹p 133 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— Bao b‰ lua⁄n chuye›n Èi kem tÂnh giaÒ rie⁄ng: NÏÁ TK153 NÏÁ TK133 CoÒ TK111,112,331,É Khi xuaŸt baÒn keŸ toaÒn pha⁄n bo› bao b‰ lua⁄n chuye›n vao CPBH. 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— VÂ duÁ: Cty TM Toan Tha·ng aÒp duÁng phÓÏng phaÒp KKTX, haÁch toaÒn thueŸ GTGT theo PP khaÒu trÓ, trong ky coÒ caÒc nghie‹p vuÁ kinh teŸ phaÒt sinh sau: 1. Chi TGNH 50.000.000È cho Cty A&A Èe› ÓÒng trÓÏÒc mua hang hoaÒ X. 2. SoŸ hang hoaÒ thÓÁc nha‹p 2.000 SPX giaÒ chÓa thueŸ 100.000È/SP, thueŸ GTGT 10%.Bao b‰ lua⁄n chuye›n Èi kem tÂnh giaÒ rie⁄ng chÓa thueŸ 2.000È/SP, thueŸ GTGT 10%.Cty ÈaÌ thanh toaÒn vay NH nga⁄n hang thanh toaÒn toan bo‹ nÏÁ cho ngÓÏi baÒn sau khi trÓ Èi khoaÛn ÈaÌ ÓÒng trÓÏÒc. 27
  28. 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— SÏ Èoÿ 3.3- KeŸ toaÒn hang mua ÈaÌ nha‹n ÈÓÏÁc hoÒa ÈÏn nhÓng cuoŸi thaÒng hang chÓa veÿ nha‹p kho 111,112,331 151 155,157,632 (5a) ghi nha‹n giaÒ trÍ hang (5b) K/c trÍ giaÒ hang mua mua tre⁄n ÈÓÏng Èi ÈaÌ veÿ kho, gÓÛi thaÚng Èi baÒn hoa„c baÒn thaÚng 133 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— VÂ duÁ: Cty TM TrÓÏng ThÍnh aÒp duÁng PPKKTX, no‹p thueŸ GTGT theo phÓÏng phaÒp khaŸu trÓ, trong ky coÒ t‰nh h‰nh nhÓ sau: 1. Mua 5.000 SPA cuÛa Cty TM Trieÿu An, giaÒ mua chÓa thueŸ 100.000È/SP, thueŸ GTGT 10%. Hai Cty thoŸng nhaŸt dung tieÿn kyÒ quyÌ dai haÁn cuÛa Cty TM TrÓÏng ThÍnh 100.000.000È trÓ vao tieÿn hang, soŸ con laÁi thanh toaÒn ba‡ng TGNH. Hang hoÒa tre⁄n ÈÓÏÁc xuaŸt thaÚng gÓÛi Èi baÒn 1.000 SP, baÒn trÓÁc tieŸp giao tay ba 1.000SP, soŸ con laÁi NK hang hoÒa Cty. 2. Mua 2.000SPB cuÛa Cty PhuÒ An, giaÒ mua chÓa thueŸ 120.000È/SP thueŸ GTGT khaŸu trÓ 10% thanh toaÒn ba‡ng TGNH. SoŸ hang nay ÈeŸn cuoŸi thaÒng va¤n chÓa veÿ kho Cty. 3. Nha‹n ÈÓÏÁc 1.000SPA ÈaÌ mua tÓ thaÒng trÓÏÒc nhÓng chÓa veÿ NK, thaÒng nay Cty chuye›n thaÚng baÒn cho Cty Hoang An giaÒ mua chÓa thueŸ 100.000È/SP thueŸ GTGT khaŸu trÓ 10%. 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— SÏ Èoÿ 3.4-KeŸ toaÒn caÒc khoaÛn chieŸt khaŸu thanh toaÒn ÈÓÏÁc hÓÏÛng 1561 111,112,331 (6) CaÒc khoaÛn giaÛm trÓ FS khi mua hang hoaÒ 133 515 (7) ChieŸt khaŸu thanh toaÒn ÈÓÏÁc hÓÏÛng khi mua hang 28
  29. 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— VÂ duÁ: Cty TM Trung TÂn aÒp duÁng PPKKTX no‹p thueŸ GTGT theo PP khaŸu trÓ, trong thaÒng coÒ t‰nh h‰nh nhÓ sau: 1. Mua 5.000 SPY cuÛa Cty Toan Tha·ng, giaÒ mua chÓa thueŸ 100.000È/SP, thueŸ GTGT 10% chÓa thanh toaÒn cho ngÓÏi baÒn. SoŸ hang tre⁄n ÈÓÏÁc nha‹p kho 3.000SP, soŸ con laÁi gÓÛi Èi baÒn cho Cty PhuÒ An. Sau ÈoÒ, Cty nha‹n ÈÓÏÁc hoÿi baÒo cuÛa Cty PhuÒ An soŸ hang gÓÛi Èi baÒn coÒ 1.000SP sai quy caÒch. Cty ÈaÌ ÈÓÏÁc Cty Toan Tha·ng chaŸp nha‹n giaÛm giaÒ cho soŸ hang nay la 10%.Cty ÈaÌ chi TGNH traÛ nÏÁ cho NB sau khi trÓ Èi khoaÛn giaÛm giaÒ. 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— VÂ duÁ (tt) 2. Mua 10.000 SP cuÛa Cty A&A nha‹p kho, giaÒ mua chÓa thueŸ 90.000È/SP, thueŸ GTGT khaŸu trÓ 10% chÓa thanh toaÒn cho NB. Sau ÈoÒ Cty chi TGNH thanh toaÒn cho NB sau khi trÓ Èi CKTM 2% 3. Nha‹n ÈÓÏÁc 2.000 SP mua tÓ thaÒng trÓÏÒc cuÛa Cty Thanh An, giaÒ mua chÓa thueŸ 100.000È/SP, thueŸ GTGT 10% Cty chÓa thanh toaÒn. Theo bie⁄n baÛn nha‹p kho coÒ 100SP keÒm pha›m chaŸt Cty ÈaÌ traÛ laÁi soŸ hang tre⁄n cho Cty Thanh An va chi TGNH thanh toaÒn toan bo‹ soŸ nÏÁ nay 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— SÏ Èoÿ 3.5-KeŸ toaÒn hang hoaÒ Èem Èi gia co⁄ng 1561 154 1561 (8a) xuaŸt HH Èem gia co⁄ng (8c) nha‹p hang sau gia co⁄ng 111,112,331 (8b) CPFS thue⁄ ngoai GC 29
  30. 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— V duÁ: Cty TM X xuaŸt 1.000SP Èem gia co⁄ng, giaÒ xuaŸt kho cuÛa SPX la 120.000È/sp. Ph gia co⁄ng 10.000È/sp, thueŸ GTGT khaŸu trÓ 10% ÈÓÏÁc thanh toaÒn ba‡ng TGNH. Co⁄ng vie‹c gia co⁄ng hoan thanh, DN nha‹p kho SP sau gia co⁄ng. 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— S !H 3.6-K toaÒn hang thieŸu so vÏÒi hoaÒ ÈÏn 111,112,331 1561 (9a): hang mua thieŸu chÓa xaÒc ÈÍnh roÌ nguye⁄n nha⁄n 133 1381 1388,111,334 (9b)XÓÛ lyÒ hang thieŸu 632 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— V duÁ: Cty TM TrÓÏng An aÒp duÁng PPKKTX, haÁch toaÒn thueŸ GTGT theo phÓÏng phaÒp khaŸu trÓ trong thaÒng coÒ t‰nh h‰nh nhÓ sau: 1. Nha‹p kho soŸ hang mua tÓ thaÒng trÓÏÒc bao goÿm 2.000sp, giaÒ chÓa thueŸ 90.000È/sp. SoŸ thÓÁc nha‹n 1.980sp, soŸ hang thieŸu chÓa roÌ nguye⁄n nha⁄n. 2. Mua hang K goÿm 3.000lÂt, giaÒ mua chÓa thueŸ 50.000È/lÂt, thueŸ GTGT 10% chÓa thanh toaÒn cho ngÓÏi baÒn. Khi hang veÿ kho theo bie⁄n baÛn giao nha‹n, soŸ thÓÁc nha‹p 2.800lÂt, soŸ hang thieŸu chÓa roÌ nguye⁄n nha⁄n. BieŸt ra‡ng hao huÁt trong ÈÍnh mÓÒc 2%. 30
  31. 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— SÏ Èoÿ 3.7-KeŸ toaÒn hang thÓa so vÏÒi hoÒa ÈÏn 111,112,331 1561 (a) Nha‹p hang theo hoÒa ÈÏn 133 1561 3381 1561 (c) XuaŸt hang thÓa (b) Nha‹p kho hang thÓa traÛ laÁi cho NB 111,112,331 (d) Mua hang thÓa 133 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— VÂ duÁ: Cty TM TrÓÏng phaÒt aÒp duÁng PPKKTX, haÁch toaÒn thueŸ GTGT theo phÓÏng phaÒp khaŸu trÓ coÒ t‰nh h‰nh trong thaÒng nhÓ sau: 1. Mua 2.000sp cuÛa Cty C&c giaÒ mua chÓa thueŸ 200.000È/sp thueŸ GTGT khaŸu trÓ 10%, bao b‰ Èi kem tÂnh giaÒ rie⁄ng 2.000È/sp, thueŸ GTGT 10% chÓa thanh toaÒn NB. Khi HH veÿ NK, theo bie⁄n baÛn giao nha‹n soŸ hang thÓÁc nha‹p 2.100sp hang thÓa chÓa roÌ nguye⁄n nha⁄n. DN haÁch toaÒn giÓÌ ho‹ soŸ hang tre⁄n. Sau ÈoÒ, NB Èoÿng yÒ baÒn luo⁄n cho Cty soŸ hang thÓa. 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— 2. Mua 1.000sp cuÛa Cty An PhuÒ giaÒ chÓa thueŸ 150.000È/sp, thueŸ GTGT 10% chÓa thanh toaÒn. Theo bie⁄n baÛn nha‹p kho soŸ hang thÓÁc nha‹p 1.050sp soŸ hang thÓa chÓa roÌ nguye⁄n nha⁄n DN nha‹p kho luo⁄n soŸ hang thÓa. Sau ÈoÒ, ÈÓÏÁc bieŸt soŸ hang thÓa do ngÓÏi baÒn xuaŸt nhaÿm va Èoÿng yÒ baÒn luo⁄n cho Cty. Cty chi TGNH traÛ nÏÁ cho ngÓÏi baÒn. 31
  32. 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— SÏ Èoÿ 3.8-KeŸ toaÒn hang mua la B S 111,112,331 133 (14) Chi mua hh B S Èaÿu tÓ 1567 217 (15) Chuye›n B S È.tÓ thanh hh B S È.tÓ 2147 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— SÏ Èoÿ 3.9-KeŸ toaÒn sÓÛa chÓÌa, na⁄ng caŸp B S 1567 154 1567 (16a) xuaŸt HH B S Èem caÛi (16c) HH B S È.tÓ sau khi caÛi taÁo, na⁄ng caŸp taÁo, na⁄ng caŸp hoan thanh nha‹p kho 111,112,331 (16b) CP caÛi taÁo na⁄ng caŸp FS 3.3 KEπ TOA—N MUA HA–NG HOA— Phng phap kie›m ke⁄ ÈÍnh ky 151,156,157 611 111,112,331, (1) K KC trÍ giaÒ toÿn Èaÿu ky (3) CaÒc khoaÛn giaÛm trÓ phaÒt sinh khi mua hang 133 111,112,331, (2) TrÍ giaÒ hang mua trong ky 151,156,157,632 133 (4) CK X va KC trÍ giaÒ hang hoaÒ toÿn cuoŸi ky 32
  33. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A 3.4.1. KhaÒi nie‹m BaÒn hang la quaÒ tr‰nh lua⁄n chuye›n hang hoÒa, keŸt thuÒc giai Èoan nay hang hoÒa seÌ ÈÓÏÁc lua⁄n chuye›n ÈeŸn ngÓÏi tie⁄u dung ÈeŸn caÒc ÈÏn vÍ saÛn xuaŸt Èe› tieŸp tuÁc saÛn xuaŸt. CaÒc phÓÏng thÓÒc tie⁄u thuÁ: + BaÒn buo⁄n - BaÒn hang qua kho - BaÒn buo⁄n va‹n chuye›n thaÚng + BaÒn leÛ + BaÒn hang qua ÈaÁi lyÒ + BaÒn traÛ cha‹m, traÛ goÒp 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A 3.4.2. Nguye⁄n ta·c - KeŸ toaÒn baÒn hang tua⁄n thuÛ chua›n mÓÁc soŸ 14 çDoanh thu va thu nha‹p khaÒcå - Dthu ÈÓÏÁc xaÒc ÈÍnh theo giaÒ trÍ hÏÁp lyÒ cuÛa caÒc khoaÛn ÈaÌ thu hoa„c seÌ thu trÓ (-) caÒc khoaÛn CKTM, GGHB, HBBTL. - Khi hang hoaÒ ÈÓÏÁc trao Èo›i Èe› laŸy hang hoaÒ tÓÏng tÓÁ veÿ baÛn chaŸt va giaÒ trÍ th‰ vie‹c trao Èo›i ÈoÒ kho⁄ng ÈÓÏÁc coi la giao dÍch taÁo ra doanh thu. - Khi hang hoaÒ ÈÓÏÁc trao Èo›i Èe› laŸy hang hoaÒ kho⁄ng tÓÏng tÓÁ th‰ vie‹c trao Èo›i ÈoÒ ÈÓÏÁc coi la giao dÍch taÁo ra doanh thu. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A 3.4.3. ieÿu kie‹n ghi nha‹n doanh thu Doanh thu chfi ÈÓÏÁc ghi nha‹n khi thoÛa maÌn caÒc Èieÿu kie‹n sau: - DN ÈaÌ chuye›n giao phaÿn lÏÒn ruÛi ro va lÏÁi Âch ga·n lieÿn vÏÒi quyeÿn sÏÛ hÓÌu saÛn pha›m hoa„c hang hoaÒ cho ngÓÏi mua. - Doanh nghie‹p kho⁄ng con na·m quyeÿn quaÛn lyÒ HH - Doanh thu ÈÓÏÁc xaÒc ÈÍnh tÓÏng ÈoŸi cha·c cha·n - DN thu ÈÓÏÁc hoa„c seÌ thu ÈÓÏÁc lÏÁi Âch kinh teŸ tÓ vie‹c baÒn hang. - XaÒc ÈÍnh ÈÓÏÁc chi ph lie⁄n quan ÈeŸn giao dÍch baÒn hang. 33
  34. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A 3.4.3. ieÿu kie‹n ghi nha‹n doanh thu (tt) Nguye⁄n ta·c ghi nha‹n: - oŸi vÏÒi hang hoÒa thuo‹c ÈoŸi tÓÏÁng chÍu thueŸ GTGT theo phÓÏng phaÒp khaŸu trÓ la giaÒ kho⁄ng bao goÿm thueŸ GTGT. - TrÓÏng hÏÁp DN coÒ doanh thu ba‡ng ngoaÁi te‹ phaÛi quy Èo›i ra Èoÿng VN theo TGTT taÁi thÏi Èie›m phaÒt sinh nghie‹p vuÁ. - oŸi vÏÒi hang hoÒa kho⁄ng thuo‹c ÈoŸi tÓÏÁng chÍu thueŸ GTGT hoa„c chÍu thueŸ GTGT theo phÓÏng phaÒp trÓÁc tieŸp la to›ng giaÒ thanh toaÒn bao goÿm caÛ thueŸ GTGT. - oŸi vÏÒi hang hoÒa thuo‹c ÈoŸi tÓÏÁng chÍu thueŸ TT B hoa„c thueŸ xuaŸt kha›u la to›ng giaÒ thanh toaÒn bao goÿm caÛ thueŸ TT B va thueŸ xuaŸt kha›u. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A 3.4.3. ieÿu kie‹n ghi nha‹n doanh thu (tt) Nguye⁄n ta·c ghi nha‹n: - TH DN la ÈÏn vÍ nha‹n gia co⁄ng saÛn pha›m, chfi ÈÓÏÁc phaÛn aÒnh vao dthu khoaÛn ph gia co⁄ng ÈÓÏÁc hÓÏÛng, kho⁄ng bao goÿm trÍ giaÒ va‹t tÓ hang hoaÒ nha‹n gia co⁄ng. - /v hang hoaÒ nha‹n baÒn ÈaÁi lyÒ, kyÒ gÓÛi theo phÓÏng thÓÒc baÒn ÈuÒng giaÒ hÓÏÛng hoa hoÿng th‰ haÁch toaÒn vao dthu khoaÛn hoa hoÿng ÈÓÏÁc hÓÏÛng. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A 3.4.3. ieÿu kie‹n ghi nha‹n doanh thu (tt) Nguye⁄n ta·c ghi nha‹n: - Khi baÒn hang theo phÓÏng thÓÒc traÛ cha‹m, traÛ goÒp DN ghi nha‹n dthu theo giaÒ baÒn traÛ ngay, laÌi traÛ cha‹m pha⁄n bo› daÿn vao dthu H TC theo thÏi haÁn traÛ cha‹m phu hÏÁp vÏÒi thÏi Èie›m ghi nha‹n dthu. - CaÒc khoaÛn giaÛm dthu ÈÓÏÁc theo doÌi va haÁch toaÒn rie⁄ng. - TH ÈeŸn cuoŸi ky soŸ hang ÈaÌ baÒn va¤n chÓa ÈÓÏÁc be⁄n mua nha‹n, trÍ giaÒ soŸ hang nay kho⁄ng ÈÓÏÁc ghi nha‹n la dthu ma xem nhÓ ngÓÏi mua ÓÒng trÓÏÒc ÈÓÏÁc haÁch toaÒn vao be⁄n coÒ TK131. Khi hang ÈaÌ giao cho be⁄n baÒn, keŸ toaÒn ghi nha‹n soŸ hang ÈaÌ giao va keŸt chuye›n dthu tÓÏng ÓÒng. 34
  35. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A 3.4.4. ChÓÒng tÓ sÓÛ duÁng - HoaÒ ÈÏn GTGT - BaÛng ke⁄ hang gÓÛi Èi baÒn ÈaÌ tie⁄u thuÁ - BaÒo caÒo baÒn hang - GiaŸy no‹p tieÿn - ChÓÒng tÓ thanh toaÒn: P.thu, GBC, LCCÉ - PXK, PXKKVCNB 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A 3.4.5. So› saÒch keŸ toaÒn - So› to›ng hÏÁp tai khoaÛn doanh thu - So› chi tieŸt tai khoaÛn doanh thu 3.4.6. Tai khoaÛn sÓÛ duÁng TK511 goÿm caÒc TK caŸp 2: - TK5111- Doanh thu baÒn hang hoaÒ - TK5112- Doanh thu baÒn caÒc thanh pha›m - TK5113- Doanh thu cung caŸp dÍch vuÁ - TK5114- Doanh thu trÏÁ caŸp, trÏÁ giaÒ 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A TK511-Doanh thu baÒn hang cung caŸp dÍch vuÁ S thueŸ TT B, thueŸ XK phaÛi no‹p - Doanh thu baÒn saÛn pha›m, hang S thueŸ GTGT phaÛi no‹p cuÛa hoaÒ, B S Èaÿu tÓ cuÛa DN thÓÁc hie‹n DN tÂnh theo phÓÏng phaÒp trÓÁc trong ky keŸ toaÒn tieŸp - - Dthu hang bÍ traÛ laÁi, giaÛm giaÒ hang baÒn, CKTM KC cuoŸi ky - KC doanh thu thuaÿn vao TK X KQKD - T ng s phaÒt sinh N T ng s phaÒt sinh CoÒ 35
  36. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A TK512 ê Doanh thu baÒn hang no‹i bo‹: goÿm caÒc TK caŸp 2 - TK5121- Doanh thu baÒn hang hoaÒ - TK5122- Doanh thu baÒn caÒc thanh pha›m - TK5123- Doanh thu cung caŸp dÍch vuÁ 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A TK512-Doanh thu baÒn hang no‹i bo‹ TrÍ giaÒ hang baÒn bÍ traÛ laÁi, khoaÛn giaÛm giaÒ hang baÒn - To›ng doanh thu baÒn hang no‹i S thueŸ TTD phaÛi no‹p bo‹ phaÒt sinh trong ky SoŸ thueŸ GTGT theo PP trÓÁc tieŸp phaÛi no‹p KC doanh thu baÒn hang no‹i bo‹ vao TK911 - T ng s phaÒt sinh N T ng s phaÒt sinh CoÒ 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A TK632-GiaÒ voŸn hang baÒn Ò - KC giaÒ voŸn hang ÈaÌ gÓÛi Èi TrÍ giaÒ voŸn hang ÈaÌ baÒn baÒn nhÓng chÓa xaÒc ÈÍnh tie⁄u trong ky thuÁ SoŸ trÂch la‹p dÓÁ phong giaÛm - Hoan nha‹p dÓÁ phong giaÛm giaÒ HTK (Che⁄nh le‹ch giÓÌa soŸ giaÒ HTK (CL giÓÌa soŸ dÓÁ phong dÓÁ phong phaÛi la‹p na‚m nay > phaÛi la‹p na‚m nay < soŸ ÈaÌ la‹p soŸ ÈaÌ la‹p na‚m trÓÏÒc chÓa sÓÛ na‚m trÓÏÒc) duÁng heŸt. - KC GVHB ÈaÌ xuaŸt baÒn vao be⁄n NÏÁ TK911 - T ng s phaÒt sinh N T ng s phaÒt sinh CoÒ 36
  37. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A 3.4.7. Mo‹t soŸ nghie‹p vuÁ kinh teŸ phaÒt sinh chuÛ yeŸu 3.4.7.1. TrÓÏng hÏÁp DN aÒp duÁng PPKKTX a. KeŸ toaÒn nghie‹p vuÁ baÒn buo⁄n hang hoÒa - BaÒn hang qua kho: 1. PhÓÏng thÓÒc tie⁄u thuÁ trÓÁc tieŸp 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A SÏ Èoÿ- KeŸ toaÒn hang hoÒa tho⁄ng qua kho 1561 632 (1a) xuaŸt HH tie⁄u thuÁ trÓÁc tieŸp 511 111,112,131 (1b) D.thu tie⁄u thuÁ trÓÁc tieŸp 3331 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A VÂ duÁ: Cty X aÒp duÁng PPKKTX, haÁch toaÒn thueŸ GTGT theo phÓÏng phaÒp khaŸu trÓ. Trong ky xuaŸt baÒn trÓÁc tieŸp cho Cty K 2.000sp, giaÒ chÓa thueŸ 130.000È/sp, thueŸ GTGT 10%. PhÓÏng thÓÒc thanh toaÒn trÓ vao khoaÛn kyÒ quyÌ nga·n haÁn cuÛa Cty K 100.000.000È, soŸ con laÁi thu ba‡ng TGNH. TrÍ giaÒ xuaŸt kho 100.000È/sp 37
  38. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A 2. PhÓÏng thÓÒc chuye›n hang (2d) Hang bÍ tÓ choŸi mua hoan traÛ kho 1561 157 632 (2a) xuaŸt hang gÓÛi Èi baÒn (2b) Hang gÓÛi Èi baÒn X tie⁄u thuÁ 511 111,112,131 (2c) D.thu tie⁄u thuÁ hang hoÒa 3331 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A VÂ duÁ: Cty TM TrÓÏng SÏn aÒp duÁng PPKKTX, no‹p thueŸ GTGT theo PP khaŸu trÓ, trong ky xuaŸt 2.000sp gÓÛi Èi baÒn cho Cty ABC, giaÒ xuaŸt kho 80.000È/sp, giaÒ baÒn chÓa thueŸ 120.000È/sp, thueŸ GTGT khaŸu trÓ 10%. SoŸ hang tre⁄n ÈÓÏÁc giao ÈeŸn kho Cty ABC. Cty ABC chfi chaŸp nha‹n thanh toaÒn 1.800sp soŸ con laÁi thu hoÿi nha‹p kho. - BaÒn buo⁄n va‹n chuye›n thaÚng 1. PhÓÏng thÓÒc baÒn buo⁄n va‹n chuye›n thaÚng coÒ tham gia thanh toaÒn 111,112,331 157 632 (1a) Mua hang chuye›n tha·ng gÓÛi Èi baÒn (1b) SoŸ hang gÓÛi Èi baÒn X tie⁄u thuÁ 133 632 (1c) Mua HH baÒn thaÚng giao tay ba 511 111,112,131 (1d) Doanh thu tie⁄uthuÁ 3331 38
  39. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A V duÁ: Cty TM C&C aÒp duÁng PPKKTX, no‹p thueŸ GTGT theo PP khaŸu trÓ. Trong ky coÒ t‰nh h‰nh nhÓ sau: 1. Cty mua 3.000sp, giaÒ mua chÓa thueŸ 150.000È/sp thueŸ GTGT 10%, chÓa thanh toaÒn cho NB. SoŸ hang tre⁄n ÈÓÏÁc chuye›n thaÚng gÓÛi Èi baÒn cho Cty X, giaÒ baÒn chÓa thueŸ 200.000È/sp thueŸ GTGT 10%, Cty X ÈaÌ chaŸp nha‹n thanh toaÒn. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A 2. Cty mua 4.000sp giaÒ mua chÓa thueŸ 120.000È/sp thueŸ GTGT 10% chÓa thanh toaÒn cho ngÓÏi baÒn. SoŸ hang tre⁄n ÈÓÏÁc baÒn thaÚng giao tay ba cho khaÒch hang Y giaÒ chÓa thueŸ 150.000È/sp thueŸ GTGT 10%, Cty Y ÈaÌ thanh toaÒn toan bo‹ tieÿn hang ba‡ng TGNH. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A 2. PhÓÏng thÓÒc baÒn buo⁄n va‹n chuye›n thaÚng kho⁄ng tham gia thanh toaÒn 511 111,112,131 641 (2a) Kho$n hoa hHng ! c hng (2b) Chi ph mo⁄i giÏÒi phaÒt sinh 133 39
  40. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A b. KeŸ toaÒn nghie‹p vuÁ baÒn leÛ hang hoÒa 156 632 (2) PhaÛn aÒnh trÍ giaÒ voŸn hang tie⁄u thuÁ 511 111,112,331 (1) Ca‚n cÓÒ baÒo caÒo baÒn hang 3331 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A VÂ duÁ: Nha‹n ÈÓÏÁc baÒo caÒo baÒn hang cuÛa CÓÛa hang baÒn leÛ trÓÁc thuo‹c Cty. SoŸ hang baÒn ra 1.200sp giaÒ baÒn chÓa thueŸ 150.000È/sp, thueŸ GTGT khaŸu trÓ 10%. Ma‹u dÍch vie⁄n ÈaÌ no‹p soŸ tieÿn ma„t 195.000.000È, soŸ tieÿn con thieŸu DN buo‹c ma‹u dÍch vie⁄n phaÛi boÿi thÓÏng, soŸ tieÿn nay chÓa thu. GiaÒ voŸn cuÛa soŸ hang nay la 110.000È/sp. c. PhÓÏng thÓÒc tie⁄u thuÁ qua ÈaÁi lyÒ: SÏ Èoÿ: KeŸ toaÒn baÒn hang qua ÈaÁi lyÒ (taÁi ÈÏn vÍ gÓÛi) 1561 157 632 (a) XuaŸt hang gÓÛi ÈaÁi lyÒ (c) SoŸ hang gÓÛi ÈaÁi lyÒ ÈaÌ tie⁄u thuÁ 111,112,331 (b) SoŸ hang mua veÿ gÓÛi thaÚng cho ÈaÁi lyÒ 133 511 111,112, 641 (d) Doanh thu soŸ hang ÈaÁi lyÒ ÈaÌ tie⁄uthuÁ (e) Chi hoa hoÿng cho ÈaÁi lyÒ 3331 133 40
  41. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A SÏ Èoÿ: TaÁi caÒc ÈaÁi lyÒ 003 (a) Nha‹n hang kyÒ gÓÛi ca‚n cÓÒ vao H ghi (d)XuaŸt kho soŸ hang ÈaÌ tie⁄u thuÁ 331 511 111,112,131 (c) XuaŸt hoaÒ ÈÏn va no‹p tieÿn cho be⁄n (b) kyÒ gÓÛi khi Èi hoa hoÿng ÈÓÏÁc hÓÏÛng 3331 (b) Khi baÒn hang kyÒ gÓÛi ghi nha‹n khoaÛn phaÛi traÛ cho be⁄n kyÒ gÓÛi 111,112 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A SÏ Èoÿ: KeŸ toaÒn baÒn hang qua ÈaÁi lyÒ (taÁi caÒc ÈÏn vÍ lam ÈaÁi lyÒ) 331 511 111,112 (b) No‹p tieÿn veÿ cho Cty va ghi nha‹n (a) Thu tieÿn baÒn hang va ghi nha‹n Dthu khoaÛn hoa hoÿng ÈÓÏÁc hÓÏÛng khoaÛn phaÛi traÛ cho Cty gÓÛi hang 3331 111,112 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A VÂ du: Cty TM PhuÒ ThÍnh xuaŸt 5.000sp giaÒ xuaŸt kho 70.000È/sp gÓÛi cho ÈaÁi lyÒ baÒn ÈuÒng giaÒ, giaÒ baÒn chÓa thueŸ 100.000È/sp thueŸ GTGT 10%. Hoa hoÿng chi cho ÈaÁi lyÒ 5% tre⁄n giaÒ chÓa thueŸ. eŸn cuoŸi thaÒng, ÈaÁi lyÒ tho⁄ng baÒo baÒn ÈÓÏÁc 4.500 sp, no‹p tieÿn veÿ cho Cty ba‡ng TGNH sau khi trÓ Èi hoa hoÿng ÈÓÏÁc hÓÏÛng. 41
  42. d. PhÓÏng thÓÒc baÒn traÛ cha‹m, traÛ goÒp SÏ Èoÿ: KeŸ toaÒn baÒn hang traÛ cha‹m 1561 632 (1) Ghi nha‹n giaÒ voŸn soŸ hang xuaŸt kho hoa„c soŸ hang gÓÛi Èi baÒn traÛ cha‹mÁ 157 511 131 111,112 (2) Ghi nha‹n dthu (3) Thu nÏÁ tÓng ky hang baÒn traÛ cha‹m 3331 515 3387 (4) KC pha⁄n bo› soŸ laÌi traÛ cha‹m tÓng ky 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A V duÁ: Cty TM X aÒp duÁng PPKKTX, haÁch toaÒn thueŸ GTGT theo phÓÏng phaÒp khaŸu trÓ trong ky coÒ baÒn traÛ cha‹m 3.000sp, giaÒ baÒn traÛ ngay chÓa thueŸ 120.000È/sp, thueŸ GTGT 10% thÏi gian traÛ cha‹m 6 thaÒng, laÌi traÛ cha‹m 1%/thaÒng tre⁄n to›ng nÏÁ phaÛi traÛ. Sau ÈoÒ, DN ÈaÌ thu nÏÁ thaÒng Èaÿu tie⁄n ba‡ng TGNH. e. Mt s6 tr?ng h p tiêu th khác * Trao Č+i hàng hoá 511 131 151,153,156 (1) Doanh thu phaÒt sinh do baÒn hang hoÒa (2) Ghi nha‹n trÍ giaÒ hang hoÒa mua vao 3331 133 111,112 111,112 (3a) Chi BS do trÍ giaÒ hang mua (3a) Thu khoaÛn CL do trÍ giaÒ hang vao > trÍ giaÒ hang baÒn ra Mua vao < trÍ giaÒ hang baÒn ra 1561 632 (4) Ghi nha‹n giaÒ voŸn 42
  43. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A VÂ duÁ: DN TMX aÒp duÁng PPKKTX, no‹p thueŸ GTGT theo PPKT tieŸn hanh trao Èo›i 3.000sp A coÒ giaÒ xuaŸt kho 100.000È/sp, giaÒ thoÛa thua‹n trao Èo›i 140.000È/sp Èe› laŸy 1.500sp B vÏÒi giaÒ 280.000È/sp. Tuy nhie⁄n, be⁄n ÈoŸi taÒc kho⁄ng ÈuÛ hang ne⁄n chfi giao cho DN 1.200sp. HÏÁp Èoÿng tre⁄n ÈÓÏÁc thanh lyÒ be⁄n ÈoŸi taÒc ÈaÌ thanh toaÒn khoaÛn che⁄nh le‹ch cho Cty ba‡ng TGNH. CaÛ hai hang hoÒa tre⁄n Èeÿu coÒ thueŸ khaŸu trÓ GTGT 10%. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A * TrÓÏng hÏÁp traÛ lÓÏng cho ngÓÏi lao Èo‹ng ba‡ng hang hoÒa 512 334 (1) Ca‚n cÓÒ baÒo caÒo baÒn hang 632 3331 156 (2) TrÍ giaÒ voŸn hang hoÒa xuaŸt traÛ lÓÏng 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A * TrÓÏng hÏÁp baÒn no‹i bo‹ (1) Ïn vÍ caŸp tre⁄n sÓÛ duÁng H GTGT + Ïn vÍ caŸp tre⁄n ghi nha‹n 156 632 (a) To›ng trÍ giaÒ xuaŸt kho hang hoÒa giao cho ÈÏn vÍ trÓÁc thuo‹c 512 136,111,112 (b) Ïn vÍ caŸp tre⁄n ghi nha‹n doanh thu 3331 43
  44. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A + Ïn vÍ trÓÁc thuo‹c ghi nha‹n: 336,111,112 156 632 (a) Hang hoÒa do caŸp tre⁄n giao (b) V trÓÁc thuo‹c xuaŸt HHBR ghi nha‹n giaÒ voŸn 133 511 131,111,112 (c) Ïn vÍ trÓÁc thuo‹c ghi nha‹n doanh thu HHBR 3331 (2) Ïn vÍ caŸp tre⁄n sÓÛ duÁng PXKKVCNB + Ïn vÍ caŸp tre⁄n + Ïn vÍ trÓÁc thuo‹c 336 156 (a) CC PXKKVCNB ghi nha‹n trÍ 156 157 giaÒ HHNK (a) VCT xuaŸt hang cho VTT 133 632 632 (c)CC H GTGT HBNB do caŸp tre⁄n (c) VCT ghi giao, soŸ thueŸ GTGT V ÈÓÏÁc k.trÓ nha‹n giaÒ voŸn 512 131,111,112 512 136,111,112 (b) Ïn vÍ trÓÁc thuo‹c baÒn HH cho (b) CC soŸ hang BR taÁi VTT theo VCT la‹p H GTGT va ghi nha‹n baÛng ke⁄, VCT la‹p H GTGT phaÛn aÒnh hang tie⁄u thuÁ no‹i bo‹ 3331 3331 * TrÓÏng hÏÁp sÓÛ duÁng HH Èe› phuÁc vuÁ kinh doanh, khuyeŸn maÌi, bieŸu ta„ng + SÓÛ duÁng HH phuÁc vuÁ cho KD + SÓÛ duÁng HH Èe› bieŸu ta„ng 512 641 512 431 (a) Ghi nha‹n doanh thu SÓÛ duÁng quyÌ khen thÓÏÛng, phuÒc lÏÁi 3331 3331 156 632 (b) Ghi nha‹n giaÒ voŸn 44
  45. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A 3.4.7.2. CaÒc khoaÛn giaÛm trÓ doanh thu (1) ChieŸt khaŸu thÓÏng maÁi SÏ Èoÿ: KeŸ toaÒn chieŸt khaŸu thÓÏng maÁi 511 111,112,131 521 (1a) KhoaÛn CKTM DN (1b) KC khoaÛn CKTM cho khaÒch hang hÓÏÛng vao cuoŸi ky 3331 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A 3.4.7.2. CaÒc khoaÛn giaÛm trÓ doanh thu (2) GiaÛm giaÒ hang baÒn SÏ Èoÿ: KeŸ toaÒn giaÛm giaÒ hang baÒn 511 111,112,131 532 (2a) Khi DN baÒn giaÛm (2b) KC khoaÛn giaÛm giaÒ giaÒ cho DN mua Èe› xaÒc ÈÍnh dthu thuaÿn 3331 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A 3.4.7.2. CaÒc khoaÛn giaÛm trÓ doanh thu (3) Hang baÒn bÍ traÛ laÁi SÏ Èoÿ: KeŸ toaÒn hang baÒn bÍ traÛ laÁi 511 111,112,131 531 (3a) Ghi nha‹n dthu hang (3b) KC khoaÛn hang baÒn baÒn bÍ traÛ laÁi bÍ traÛ laÁi vao cuoŸi ky 3331 632 156 (3c) Thu hoÿi soŸ HBBTL ÈÓa veÿ nha‹p kho 45
  46. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A 3.4.7.2. CaÒc khoaÛn giaÛm trÓ doanh thu (4) ThueŸ TT B, XK, GTGT SÏ Èoÿ keŸ toaÒn: 511 3331 (4a) ThueŸ GTGT trÓÁc tieŸp phaÛi no‹p 3332 (4a) ThueŸ TT B phaÛi no‹p 3333 (4a) ThueŸ XK phaÛi no‹p 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A 3.4.7.3. KeŸ toaÒn la‹p dÓÁ phong giaÛm giaÒ hang hoÒa SÏ Èoÿ keŸ toaÒn: 159 632 159 (1a) (1b) (1a) TrÓÏng hÏÁp soŸ dÓ tai khoaÛn dÓÁ phong cuÛa nie⁄n Èo‹ trÓÏÒc soŸ caÿn la‹p dÓÁ phong cuoŸi nie⁄n Èo‹ nay DN phaÛi hoan nha‹p khoaÛn che⁄nh le‹ch thÓa. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A V duÁ: Cty TM aÁi Toan Tha·ng aÒp duÁng PPKKTX, no‹p thueŸ GTGT theo PPKT, xuaŸt kho theo PP Fifo. Pha⁄n bo› chi ph mua hang cho hang baÒn ra theo soŸ lÓÏÁng saÛn pha›m. (1) Trong thaÒng 4 na‚m 200x coÒ t‰nh h‰nh nhÓ sau: A. SD K cuÛa mo‹t soŸ tai khoaÛn: TK156 (1561) : 190.000.000È (2.000x95.000) TK1562 : 8.000.000È TK151 : 90.000.000È (1.000x90.000) 46
  47. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A B. Trong thaÒng coÒ caÒc NVKTFS nhÓ sau: (2) N1: Cty mua 2.000sp cuÛa Cty PhuÒ An, giaÒ mua chÓa thueŸ 100.000È/sp, thueŸ GTGT 10% chÓa thanh toaÒn cho NB. Sau ÈoÒ, Cty ÈaÌ chi TGNH thanh toaÒn nÏÁ cho NB sau khi trÓ Èi CKTM 2%. CPVC bao goÿm thueŸ GTGT 5% 3.150.000È thanh toaÒn ba‡ng khoaÛn taÁm ÓÒng. (3) N2: XuaŸt 3.000sp gÓÛi ÈaÁi lyÒ (ÈaÁi lyÒ baÒn ÈuÒng giaÒ hÓÏÛng hoa hoÿng). GiaÒ baÒn chÓa thueŸ qui ÈÍnh cho ÈaÁi lyÒ la 140.000È/sp, thueŸ GTGT 10%, hoa hoÿng ÈaÁi lyÒ ÈÓÏÁc hÓÏÛng 5% tre⁄n giaÒ chÓa thueŸ. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A (4) N4: Cty mua 5.000sp cuÛa Cty TrÓÏng ThÍnh, giaÒ chÓa thueŸ 96.000È/sp, thueŸ GTGT 10% chÓa thanh toaÒn cho NB. SoŸ SP tre⁄n ÈÓÏÁc xuaŸt thaÚng gÓÛi Èi baÒn 1.500sp cho Cty Phan Anh, soŸ con laÁi nha‹p kho Cty. Tuy nhie⁄n, soŸ hang nha‹p kho coÒ 50sp keÒm pha›m chaŸt Cty xuaŸt kho traÛ cho NB. GiaÒ baÒn cho Cty Phan Anh 145.000È/sp, thueŸ GTGT 10%. (5) N6: SoŸ hang gÓÛi Èi baÒn nha‹n ÈÓÏÁc hoÿi baÒo cuÛa Cty Phan Anh coÒ 100 sp sai qui caÒch Cty Phan Anh chfi chaŸp nha‹n 1.400sp soŸ con laÁi thu hoÿi veÿ kho Cty trong ngay 6/4. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A (6) N10: XuaŸt baÒn trÓÁc tieŸp taÁi kho Cty 2.500sp, giaÒ baÒn chÓa thueŸ 140.000È/sp, thueŸ GTGT 10% khaÒch hang chÓa thanh toaÒn. Theo thoÛa thua‹n khaÒch hang thanh toaÒn trong vong 10 ngay ke› tÓ ngay mua hang seÌ ÈÓÏÁc hÓÏÛng chieŸt khaŸu thanh toaÒn 1% tre⁄n to›ng nÏÁ. (7) N13: Nha‹p soŸ hang mua thaÒng trÓÏÒc, soŸ thÓÁc nha‹p 1.100sp, hang thÓa chÓa roÌ nguye⁄n nha⁄n. Co⁄ng ty nha‹p kho luo⁄n soŸ hang thÓa. (8) N18: ÓÏÁc bieŸt soŸ hang thÓa mua ngay 13 do ngÓÏi baÒn xuaŸt nhaÿm va Èoÿng yÒ baÒn luo⁄n cho DN tieÿn chÓa thanh toaÒn. 47
  48. 3.4. KEπ TOA—N TIE∫U THU« HA–NG HO—A (9) N24: Mua 4.000sp, giaÒ chÓa thueŸ 94.000È/sp, thueŸ GTGT 10% chÓa thanh toaÒn cho NB. CPVC soŸ hang tre⁄n veÿ kho la 4.200.000È bao goÿm thueŸ GTGT 5% thanh toaÒn ba‡ng tieÿn taÁm ÓÒng. (10) N28: XuaŸt baÒn traÛ cha‹m 3.500sp, giaÒ baÒn traÛ ngay chÓa thueŸ 140.000È/sp, thueŸ GTGT 10%, thÏi gian traÛ cha‹m 6 thaÒng, laÌi traÛ cha‹m 1%/thaÒng tre⁄n to›ng nÏÁ. (11) N30: ÓÏÁc hoÿi baÒo soŸ hang gÓÛi ÈaÁi lyÒ tie⁄u thuÁ ÈÓÏÁc 2.500sp. aÁi lyÒ ÈaÌ no‹p tieÿn vao tai khoaÛn Cty sau khi trÓ Èi hoa hoÿng ÈÓÏÁc hÓÏÛng. N632/C1562 CP mua hang CP mua hang CP mua hang PB toÿn K + FS trong ky = cho hang baÒn ra SoŸ lÓÏÁng cuÛa soŸ + SoŸ lÓÏÁng ÈaÌ xuaŸt hang toÿn cuoŸi ky baÒn X tie⁄u thuÁ trong ky x SoŸ lÓÏÁng soŸ hang ÈaÌ xuaŸt baÒn X tie⁄u thuÁ trong ky CH÷‘NG 4 KE¡ TOAŸN XUA¡T NHAƒP KHA≈U 48
  49. MU«C TIE∫U Sau khi nghie⁄n cÓÒu chÓÏng 4, sinh vie⁄n seÌ thu nha‹n ÈÓÏÁc nhÓÌng kieŸn thÓÒc va kyÌ na‚ng sau: - Hie›u ÈÓÏÁc caÒc khaÒi nie‹m, nguye⁄n ta·c keŸ toaÒn lie⁄n quan ÈeŸn caÒc nghie‹p vuÁ xuaŸt kha›u, nha‹p kha›u trÓÁc tieŸp, xuaŸt kha›u nha‹p kha›u uÛy thaÒc, nha‹n xuaŸt nha‹p kha›u uÛy thaÒc. - ThÓÁc hie‹n ÈÓÏÁc caÒc co⁄ng vie‹c keŸ toaÒn lie⁄n quan ÈeŸn XNK trÓÁc tieŸp va XNK uÛy thaÒc. - CaÒc kyÌ na‚ng thÓÁc hie‹n va ÈaÒnh giaÒ ÈÓÏÁc caÒc co⁄ng vie‹c keŸ toaÒn nhÓ to› chÓÒc va‹n duÁng chÓÒng tÓ keŸ toaÒn, tai khoaÛn keŸ toaÒn, so› keŸ toaÒn trong DN coÒ phaÒt sinh nghie‹p vuÁ XNK trÓÁc tieŸp, XNK uÛy thaÒc, nha‹n XNK uÛy thaÒc. 4.1. Kha˘i nie‰m, nguye‚n taÈc 4.1.1. Ca˘c kha˘i nie‰m: - Xua·t khaÂu: la vie‹c ÈÓa hang hoÒa ra khoÛi laÌnh tho› VN hoa„c ÈÓa vao khu vÓÁc Èa„c bie‹t na‡m tre⁄n laÌnh tho› VN ÈÓÏÁc coi la khu vÓÁc haÛi quan rie⁄ng theo qui ÈÍnh cuÛa phaÒp lua‹t. - Nha‰p khaÂu: la vie‹c hang hoÒa ÈÓÏÁc ÈÓa vao laÌnh tho› VN tÓ nÓÏÒc ngoai hoa„c tÓ khu vÓÁc Èa„c bie‹t na‡m tre⁄n laÌnh tho› VN ÈÓÏÁc coi la khu vÓÁc haÛi quan rie⁄ng theo qui ÈÍnh cuÛa phaÒp lua‹t. 4.1. Kha˘i nie‰m, nguye‚n taÈc 4.1.1. Ca˘c kha˘i nie‰m: - Xua·t nha‰p khaÂu trˆÔc tie·p: la hoaÁt Èo‹ng XNK ma theo ÈoÒ be⁄n baÒn va be⁄n mua quan he‹ trÓÁc tieŸp vÏÒi nhau Èe› ban baÁc thoÛa thua‹n veÿ hang hoÒa, giaÒ caÛ va caÒc Èieÿu kie‹n giao nha‹n khaÒc. - Xua·t nha‰p khaÂu u˚y tha˘c: la hoaÁt Èo‹ng XNK ma be⁄n mua va be⁄n baÒn kho⁄ng quan he‹ trÓÁc tieŸp vÏÒi nhau phaÛi nhÏ qua 1 ÈÏn vÍ trung gian hoaÁt Èo‹ng chuye⁄n nghie‹p trong lÎnh vÓÁc XNK Èe› XNK ho‹. Tho⁄ng thÓÏng, be⁄n nhÏ XNK goÁi la be⁄n giao uÛy thaÒc XNK, be⁄n XNK ho‹ goÁi la be⁄n nha‹n uÛy thaÒc XNK. 49
  50. 4.1. Kha˘i nie‰m, nguye‚n taÈc 4.1.2. Nguye‚n taÈc haÔch toa˘n XNK a. —o·i vÙ˘i ha¯ng ho˘a xua·t khaÂu - GiaÒ NK cuÛa hang XK ÈÓÏÁc ghi nha‹n theo giaÒ goŸc la giaÒ thÓÁc teŸ mua vao hoa„c giaÒ thanh SX, cheŸ bieŸn thÓÁc teŸ cuÛa HHNK. - GiaÒ XK cuÛa HHXK ÈÓÏÁc ÈaÒnh giaÒ theo 1 trong caÒc PP Fifo, Lifo, BQGQ, thÓÁc teŸ ÈÂch danh. - GiaÒ baÒn hang XK la giaÒ thÓÁc teŸ ghi tre⁄n hoÒa ÈÏn (giaÒ CIF, FOBÉ) 4.1. Kha˘i nie‰m, nguye‚n taÈc b. —o·i vÙ˘i ha¯ng ho˘a nha‰p khaÂu - GiaÒ mua cuÛa HHNK la giaÒ mua thÓÁc teŸ ghi tre⁄n hoÒa ÈÏn + CaÒc khoaÛn thueŸ kho⁄ng ÈÓÏÁc hoan laÁi + CP mua cuÛa HH (CPVC, thue⁄ kho baÌi, le‹ ph haÛi quanÉ) 4.2. Ca˘c phˆÙng thˆ˘c giao ha¯ng (Xem SGK) 4.3. Ca˘c phˆÙng thˆ˘c thanh toa˘n quo·c te· - PhÓÏng thÓÒc tÂn duÁng chÓÒng tÓ (documentary credit-D/C) - PhÓÏng thÓÒc nhÏ thu (collection of payment) - PhÓÏng thÓÒc chuye›n tieÿn (remittance): - PhÓÏng thÓÒc ghi so› (collection of payment ) 4.4. KE¡ TOAŸN XUA¡T NHAƒP KHA≈U TR÷œC TIE¡P 4.4.1 Thu˚ tuÔc va¯ chˆ˘ng tˆ¯ xua·t nha‰p khaÂu 4.4.1.1. Thu˚ tuÔc xua·t khaÂu - KyÒ hÏÁp Èoÿng kinh teŸ va phuÁ luÁc hÏÁp Èoÿng (neŸu coÒ) - Y/c be⁄n nha‹p mÏÛ L/C (neŸu thanh toaÒn theo phÓÏng thÓÒc tÂn duÁng chÓÒng tÓ). - Xin giaŸy pheÒp XK lo⁄ hang - Thue⁄ phÓÏng tie‹n va‹n taÛi (neŸu hÏÁp Èoÿng coÒ quy ÈÍnh) - La‹p hoaÒ ÈÏn thÓÏng maÁi va baÛng ke⁄ chi tieŸt ÈoÒng goÒi - Xin hoaÒ ÈÏn laÌnh sÓÁ - Xin giaŸy chÓÒng nha‹n xuaŸt xÓÒ - GiaŸy chÓÒng nha‹n pha›m chaŸt va troÁng lÓÏÁng - GiaŸy chÓÒng nha‹n kie›m dÍch ve‹ sinh - Hoÿ sÏ haÛi quan ÈoŸi vÏÒi hang hoaÒ XK - Giao nha‹n hang hoaÒ vÏÒi tau 50
  51. 4.4. KE¡ TOAŸN XUA¡T NHAƒP KHA≈U TR÷œC TIE¡P 4.4.1 Thu˚ tuÔc va¯ chˆ˘ng tˆ¯ xua·t nha‰p khaÂu 4.4.1.1. Thu˚ tuÔc xua·t khaÂu - Mua baÛo hie›m (neŸu coÒ) - La‹p thuÛ tuÁc thanh toaÒn 4.4.1.2. Chˆ˘ng tˆ¯ xua·t khaÂu - HoŸi phieŸu thÓÏng maÁi (neŸu coÒ) - Va‹n ÈÏn ÈÓÏng bie›n - Ïn hoa„c giaŸy chÓÒng nha‹n baÛo hie›m - HoaÒ ÈÏn thÓÏng maÁi - GiaŸy chÓÒng nha‹n pha›m chaŸt hang hoaÒ - GiaŸy chÓÒng nha‹n troÁng/khoŸi lÓÏÁng - GiaŸy chÓÒng nha‹n xuaŸt xÓÒ hang hoaÒ - PhieŸu ÈoÒng goÒi hang hoaÒ - GiaŸy kie›m dÍch thÓÁc va‹t 4.4. KE¡ TOAŸN XUA¡T NHAƒP KHA≈U TR÷œC TIE¡P 4.4.1 Thu˚ tuÔc va¯ chˆ˘ng tˆ¯ xua·t nha‰p khaÂu 4.4.1.3. Thu˚ tuÔc nha‰p khaÂu - KyÒ keŸt hÏÁp Èoÿng kinh teŸ va phuÁ luÁc hÏÁp Èoÿng (neŸu coÒ); - MÏÛ L/C: NeŸu hÏÁp Èoÿng quy ÈÍnh traÛ tieÿn ba‡ng L/C th‰ ngÓÏi NK phaÛi lam ÈÏn xin mÏÛ L/C ÈÓa ÈeŸn NH ngoaÁi thÓÏng, thg mÏÛ L/C neŸu hÏÁp Èoÿng kho⁄ng quy ÈÍnh th‰ phuÁ thuo‹c vao thÏi haÁn giao hang; - GiaŸy xin mÏÛ tÂn duÁng khoaÛn NK, kem theo baÛn sao hÏÁp Èoÿng gÓÛi ÈeŸn NH ngoaÁi thÓÏng cung vÏÒi 2 UNC: mo‹t xin mÏÛ L/C, mo‹t thanh toaÒn ph NH. TrÓÏng hÏÁp ÈÏn vÍ kho⁄ng coÒ soŸ dÓ tai khoaÛn ngoaÁi te‹ th‰ phaÛi lam hÏÁp Èoÿng tÂn duÁng xin vay ngoaÁi te‹ kyÒ quyÌ mÏÛ L/C; 4.4. KE¡ TOAŸN XUA¡T NHAƒP KHA≈U TR÷œC TIE¡P 4.4.1 Thu˚ tuÔc va¯ chˆ˘ng tˆ¯ xua·t nha‰p khaÂu 4.4.1.3. Thu˚ tuÔc nha‰p khaÂu - Thue⁄ phÓÏng tie‹n va‹n taÛi, mua baÛo hie›m (neŸu mua theo giaÒ FOB); - Giao nha‹n hang hoaÒ NK; - Kie›m tra hang nha‹p kha›u; - Lam thuÛ tuÁc khai baÒo haÛi quan, ÈoÒng thueŸ NK; - Hoÿ sÏ haÛi quan ÈoŸi vÏÒi hang hoaÒ NK; - Thanh toaÒn cho nha cung caŸp. 51
  52. 4.4. KE¡ TOAŸN XUA¡T NHAƒP KHA≈U TR÷œC TIE¡P 4.4.1 Thu˚ tuÔc va¯ chˆ˘ng tˆ¯ xua·t nha‰p khaÂu 4.4.1.4. Chˆ˘ng tˆ¯ nha‰p khaÂu - HoaÒ ÈÏn thÓÏng maÁi; - Va‹n ÈÏn; - ChÓÒng nha‹n ÈoÒng goÒi; - GiaŸy chÓÒng nha‹n xuaŸt xÓÒ; - ChÓÒng tÓ baÛo hie›m; - ChÓÒng nha‹n pha›m chaŸt; - TÏ khai haÛi quan; - Bo‹ chÓÒng tÓ thanh toaÒn - Bo‹ chÓÒng tÓ va‹n taÛi.v.vÉ 4.4. KE¡ TOAŸN XUA¡T NHAƒP KHA≈U TR÷œC TIE¡P 4.4.1 Thu˚ tuÔc va¯ chˆ˘ng tˆ¯ xua·t nha‰p khaÂu 4.4.2. Ta¯i khoa˚n sˆ˚ duÔng -TK156 (1561)-GiaÒ mua hang hoÒa - TK156 (1562)-Chi ph mua hang hoÒa - TK632-GiaÒ voŸn hang baÒn - TK511-Doanh thu baÒn hang va cung caŸp dÍch vuÁ 4.4.3. PhˆÙng pha˘p haÔch toa˘n 4.4.3.1. Xua·t khaÂu trˆÔc tie·p 4.4. KE¡ TOAŸN XUA¡T NHAƒP KHA≈U TR÷œC TIE¡P SÏ Èoÿ-KeŸ toaÒn xuaŸt kha›u trÓÁc tieŸp 157 156 (1) XK HH chuye›n ra beŸn caÛng Èe› giao hang 331 (2) Hang XK ÈÓÏÁc mua theo phÓÏng thÓÒc VC thaÚng 133 632 (3b)Hang XK X tie⁄u thuÁ ghi nha‹n giaÒ voŸn 52
  53. 4.4. KE¡ TOAŸN XUA¡T NHAƒP KHA≈U TR÷œC TIE¡P SÏ Èoÿ-KeŸ toaÒn xuaŸt kha›u trÓÁc tieŸp 333 511 111,112,131 641 (5) ThueŸ XK phaÛi no‹p (3a) Doanh thu XK (4) CaÒc ph to›n giao nha‹n hang XK 133 131 (Theo TGGS) 112 (theo TGTT) (6) Nha‹n GBC cuÛa NH veÿ khoaÛn tieÿn hang ÈaÌ baÒn 515 (CL laÌi) 635 (CL lo¤) V duÁ: TaÁi Cty CP HÓng ThÍnh, trÂch mo‹t soŸ nghie‹p vuÁ lie⁄n quan ÈeŸn XNK nhÓ sau: 1. Ngay 10/07, xuaŸt kho lo⁄ hang trÍ giaÒ 12.000.000È chuye›n ra beŸn caÛng Èe› chua›n bÍ XK vÏÒi giaÒ baÒn la 1.000USD, chÓa thu tieÿn, thueŸ suaŸt XK 2%/trÍ giaÒ hang XK, TGGD thÓÁc teŸ 17.000VN /USD. Ngay trong ngay 10/07 ÈaÌ hoan thanh vie‹c giao hang. 2. CP chuye›n hang ra caÛng 800.000È chÓa bao goÿm thueŸ GTGT, bieŸt thueŸ suaŸt thueŸ GTGT10% ÈÓÏÁc chi ba‡ng TM, Cty no‹p thueŸ XK ba‡ng TGNH. 3. Ngay 20/07, nha‹n ÈÓÏÁc GBC cuÛa NH veÿ lo⁄ hang ÈaÌ XK ngay 10/07, TGGDTT 17.200VN /USD. Y/C: HaÌy ÈÍnh khoaÛn caÒc nghie‹p vuÁ tre⁄n 4.4.3.2. KeŸ toaÒn nha‹p kha›u SÏ Èoÿ-KeŸ toaÒn NK trÓÁc tieŸp 144 151,156,157 111,112 331 (8) Nha‹n GBC cuÛa NH veÿ (4) Hang veÿ caÛng (1) KyÒ quyÌ mÏÛ L/C khoaÛn tieÿn traÛ cho be⁄n baÒn DN seÌ mÏÛ tÏ khai ba‡ng tieÿn kyÒ quyÌ 515 635 515 635 NK, ca‚n cÓÒ ctÓ NK, ghi CoÒ TK007 3333 (2) DN mua ngoaÁi te‹ Èe› (5) ThueŸ NK phaÛi no‹p kyÒ quyÌ mÏÛ L/C 133 33312 (6a) ThueŸ GTGT (6b) ThueŸ GTGT hang NK theo PPKT hang NK theo PPTT 311 111,112 (7) CaÒc CP giaÒm ÈÍnh haÛi quan, (3) DN vay ngoaÁi te‹ cuÛa NH Èe› thue⁄ kho, ph NHÉ mÏÛ L/C th‰ chuye›n tieÿn vao tai khoaÛn kyÒ quyÌ 133 53
  54. VI 6uÁ: 1. Ngay 05/08, NK lo⁄ hang trÍ giaÒ 2.000USD, chÓa traÛ tieÿn, TS NK 3%/trÍ giaÒ hang NK, TS GTGT 10%, TGGDTT 17.300 VN /USD. Ngay trong ngay 10/07, ÈaÌ hoan thanh vie‹c giao hang. 2. Chi ph chÓÒng tÓ 400.000È, ph VC 1.000.000È chÓa bao goÿm thueŸ GTGT, bieŸt Ts=10% ÈÓÏÁc chi ba‡ng TM, Cty no‹p thueŸ NK va thueŸ GTGT ba‡ng TGNH 3. Ngay 20/08, thanh toaÒn tieÿn mua hang tre⁄n va nha‹n ÈÓÏÁc GBN cuÛa NH, TGGDTT 17.400VN /USD YC: HaÌy ÈÍnh khoaÛn caÒc nghie‹p vuÁ tre⁄n 4.5. KEπ TOA—N U”Y THA—C XUAπT NHAºP KHAΩU 4.5.1. ThuÛ tuÁc, chÓÒng tÓ * ThuÛ tuÁc xuaŸt (nha‹p) kha›u uÛy thaÒc XuaŸt (nha‹p) kha›u uÛy thaÒc la hoaÁt Èo‹ng DN nhÏ ÈÏn vÍ khaÒc XNK ho‹ hang hoÒa. Do ÈoÒ, be⁄n giao uÛy thaÒc va be⁄n nha‹n uÛy thaÒc phaÛi kyÒ hÏÁp Èoÿng uÛy thaÒc xuaŸt (nha‹p) kha›u. * ChÓÒng tÓ keŸ toaÒn xuaŸt kha›u - HÏÁp Èoÿng uÛy thaÒc XK - PXKKVCNB (neŸu coÒ) - H GTGT cuÛa be⁄n uÛy thaÒc giao cho be⁄n nha‹n uÛy thaÒc 4.5. KEπ TOA—N U”Y THA—C XUAπT NHAºP KHAΩU - H GTGT veÿ hoa hoÿng uÛy thaÒc cuÛa be⁄n nha‹n uÛy thaÒc giao cho be⁄n uÛy thaÒc. - HoÒa ÈÏn thÓÏng maÁi (Invoice) - TÏ khai hang hoÒa xuaŸt kha›u - BaÛn thanh lyÒ hÏÁp Èoÿng v.vÉ * ChÓÒng tÓ keŸ toaÒn nha‹p kha›u - HÏÁp Èoÿng uÛy thaÒc NK - H GTGT veÿ hoa hoÿng uÛy thaÒc - PXKKVCNB - HÏÁp Èoÿng mua baÒn ngoaÁi thÓÏng - HoÒa ÈÏn thÓÏng maÁi - TÏ khai haÛi quan v.vÉ. 54
  55. 4.5. KEπ TOA—N U”Y THA—C XUAπT NHAºP KHAΩU 4.5.2. Tai khoaÛn sÓÛ duÁng - TK156-Hang hoÒa - TK131-PhaÛi thu khaÒch hang - TK138-PhaÛi thu khaÒc - TK338-CaÒc khoaÛn phaÛi traÛ, phaÛi no‹p khaÒc - TK331-PhaÛi traÛ ngÓÏi baÒn - TK511-Doanh thu - TK632-GiaÒ voŸn hang baÒn 4.5. KEπ TOA—N U”Y THA—C XUAπT NHAºP KHAΩU 4.5.3. PhÓÏng phaÒp haÁch toaÒn 4.5.3.1. KeŸ toaÒn xuaŸt kha›u uÛy thaÒc - KeŸ toaÒn taÁi ÈÏn vÍ giao uÛy thaÒc xuaŸt kha›u SÏ Èoÿ-KeŸ toaÒn xuaŸt kha›u uÛy thaÒc (taÁi ÈÏn vÍ giao uÛy thaÒc) 157 632 155,156 (1) Khi giao hang cho ÈÏn vÍ (2.1) Khi ÈÏn vÍ nha‹n UTXK ÈaÌ nha‹n UTXK, ca‚n cÓÒ caÒc c.tÓ XK hang cho NM, ghi GV hang XK 111,112 3388 3333 511 131 (2.3) Khi È.vÍ nha‹n UTXK ÈaÌ (2.3) TraÛ tieÿn no‹p ho‹ caÒc (2.3) ThueŸ XK be⁄n nha‹n (2.2) Dthu hang XK loaÁi thueŸ cho ÈÏn vÍ nha‹n no‹p ho‹ thueŸ XK vao NSNN UTXK no‹p ho‹ vao NSNN uÛy thaÒc UTXK 641 (3) Ph UTXK phaÛi traÛ (2.4) SoŸ tieÿn phaÛi traÛ cho cho Èvi nha‹n UTXK Èvi nha‹n UTXK veÿ caÒc 133 khoaÛn ÈaÌ chi ho‹ lquan ÈeŸn hang UTXK 131 3388 (4) Bu trÓ khoaÛn tieÿn phaÛi thu veÿ hang XK vÏÒi khoaÛn phaÛi traÛ ÈÏn vÍ nha‹n UTXK, ca‚n cÓÒ caÒc chÓÒng tÓ lie⁄n quan 111,112 (5) Khi nha‹n soŸ tieÿn baÒn hang UTXK con laÁi sau khi ÈaÌ trÓ ph UTXK va caÒc khoaÛn do ÈÏn vÍ nha‹n UT chi ho‹ 55
  56. SÏ Èoÿ-KeŸ toaÒn xuaŸt kha›u uÛy thaÒc (taÁi ÈÏn vÍ nha‹n uÛy thaÒc) 111,112 (4) Chi ho‹ cho be⁄n UTXK (Ph NH, ph giaÒm ÈÍnh haÛi quan, CPVCÉ) 1388 3388 331 UTXK 131NN 111,112 (6) No‹p ho‹ thueŸ XK (2.2) ThueŸ XK phaÛi (2.1) SoŸ tieÿn hang (5) Thu ho‹ TH cho cho ÈÏn vÍ UTXK no‹p ho‹ cho be⁄n giao UTXKphai thu ho‹ cho beb⁄ne ⁄n UTXK 511 UTXK giao UTXK 131 UTXK (3) Doanh thu ph UTXK 33311 331UTXK 131UTXK 003 (7) Khi ÈÏn vÍ UTXK thanh toaÒn bu trÓ ph UTXK va caÒc khoaÛn chi ho‹ (1) Khi nha‹n hang cuÛa (2.1) 138 ÈÏn vÍ UTXK (7) Khi ÈÏn vÍ UTXK thanh toaÒn bu trÓ ph UTXK va caÒc khoaÛn chi ho‹ 111,112 (8) Khi chuye›n traÛ cho ÈÏn vÍ UTXK soŸ tieÿn hang con laÁi sau khi ÈaÌ trÓ ph UTXK va caÒc khoaÛn chi ho‹ V duÁ: TaÁi Cty A (ÈÏn vÍ giao uyÛ thaÒc) va Cty B (ÈÏn vÍ nha‹n uyÛ thaÒc) coÒ t‰nh h‰nh kinh doanh hang XK vÏÒi thueŸ suaŸt thueŸ GTGT theo PPKT la 0%, keŸ toaÒn hang toÿn kho theo PPKKTX. 1. Cty A gÓÛi hang nhÏ Cty B XKUT, giaÒ xuaŸt kho 50.000.000È, giaÒ baÒn 6.000USD/FOB.HCM, hang con chÏ taÁi caÛng, Cty B ÈaÌ nha‹n hang. TGGD: 16.050VND/USD. 2. Cty B chi TM 1.000.000È Èe› lam thuÛ tuÁc XK, ruÒt TGNH 500.000È Èe› no‹p thueŸ XK thay cho Cty A. Hang ÈaÌ giao cho khaÒch, tieÿn chÓa thu. TGTT luÒc giao dÍch: 16.100VN /USD. 3. Cty B nha‹n ÈÓÏÁc giaŸy baÒo nga⁄n hang veÿ xuaŸt uyÛ thaÒc cuÛa NV1: - Thu tieÿn khaÒch hang: 6.000USD - TrÓ ph NH: 50.USD, thueŸ GTGT tÂnh cho Cty B. - Ghi ta‚ng TGNH Cty B:5.945USD. TGTT luÒc giao dÍch: 16.090VN /USD 4. Cty B va Cty A ÈoŸi chieŸu co⁄ng nÏÁ va thanh lyÒ hÏÁp Èoÿng: - Cty B chuye›n ngoaÁi te‹ 5.945USD ba‡ng TGNH do Cty A, sau khi trÓ ph NH. Cty B xuaŸt laÁi hoaÒ ÈÏn chi ph cho Cty A. - Cty A thanh toaÒn laÁi tieÿn chi ph xuaŸt kha›u cho Cty B la 1.500.000È va tieÿn hoa hoÿng UT xuaŸt 20USD quy ra Èoÿng VN, TGGD: 16.020VN /USD, thueŸ GTGT hoa hoÿng 10%. TaŸt caÛ chuye›n xong ba‡ng TGNH 56
  57. 4.5.3.2. KeŸ toaÒn uÛy thaÒc nha‹p kha›u * K toán ti n v giao UTNK 4.5.3.2. KeŸ toaÒn uÛy thaÒc nha‹p kha›u 4.5.3.2.1 Kha˘i nie‰m Nha‹p kha›u uÛy thaÒc la mo‹t trong nhÓÌng phÓÏng thÓÒc kinh doanh, trong ÈoÒ doanh nghie‹p kinh doanh kho⁄ng ÈÓÒng ra trÓÁc tieŸp Èam phaÒn, kyÒ keŸt hÏÁp Èoÿng ngoaÁi thÓÏng ma tho⁄ng qua mo‹t ÈÏn vÍ nha‹p kha›u coÒ kinh nghie‹m trong lÎnh vÓÁc nay kyÒ keŸt va thÓÁc hie‹n hÏÁp Èoÿng ngoaÁi thÓÏng thay cho m‰nh 4.5.3.2. KeŸ toaÒn uÛy thaÒc nha‹p kha›u * K toán ti n v giao UTNK 57
  58. SÏ Èoÿ-KeŸ toaÒn nha‹p kha›u uÛy thaÒc (taÁi ÈÏn vÍ giao uÛy thaÒc) 111,112 331 152,156,211 133 (4.1) Khi nha‹n hang, ca‚n cÓÒ PXKKVCNB cuÛa Èv nha‹n UTNK, (1) TraÛ tr!c 1 kho$n tin keŸ toaÒn pa giaÒ trÍ hang NKUT theo UTMH theo h.!Hng UTNK giaÒ ÈaÌ coÒ thueŸ GTGT hang NK cho !v nh)n UTNK m LC (4.2.1) HH UTNK con toÿn kho (2.1.1a) v nh)n UTNK np (2.1.1b) neŸu ÈvÍ nha‹n UTNK h caÒc khoaÛn thueŸ vao NSNN lam thuÛ tuÁc ke⁄ khai thueŸ nhÓng ÈvÍ UT tÓÁ no‹p thueŸ vao NSNN th‰ giaÒ trÍ hang NK ÈÓÏÁc pa nhÓ (2.2) Ph UTNK phaÛi traÛ ÈÏn vÍ buÒt toaÒn taÁi Èie›m a. Khi no‹p caÒc nha‹n UT khoaÛn thueŸ vao NSNN (2.3) SoŸ tieÿn phaÛi traÛ ÈvÍ nha‹n UTNK caÒc khoaÛn chi ho‹ cho hoaÁt Èo‹ng nha‹n UTNK (3) Khi traÛ tieÿn cho ÈvÍ nha‹n UTNK veÿ soŸ tieÿn hang con laÁi, tieÿn thueŸ NK, GTGT,TT B 632 (nueŸ nhÏ ÈvÍ nha‹n UT no‹p ho‹ vao NSNN) ph UTNK va caÒc (4.2.2) HH UTNK ÈaÌ xuaŸt baÒn khoaÛn chi ho‹ 4.5.3.2. KeŸ toaÒn uÛy thaÒc nha‹p kha›u * Ke· toa˘n taÔi ÒÙn vÚ nha‰n UTNK 4.5.3.2. KeŸ toaÒn uÛy thaÒc nha‹p kha›u * Ke· toa˘n taÔi ÒÙn vÚ nha‰n UTNK SÏ Èoÿ-KeŸ toaÒn xuaŸt kha›u uÛy thaÒc (taÁi ÈÏn vÍ giao uÛy thaÒc) 131 111,112 144 (1) Khi nha‹n cuÛa ÈÏn vÍ UTNK 1 khoaÛn tieÿn mua hang traÛ trÓÏÒc Èe› mÏÛ L/C (2) Khi chuye›n tieÿn hoa„c vay NH Èe› kyÒ quyÌ mÏÛ LC 58
  59. 331NN 151,156 131 (3.1) SoŸ tieÿn hang UTNK phaÛi thanh toaÒn ho‹ vÏÒi NB cho be⁄n giao UT (3.4) Khi traÛ hang cho Èv UTNK, cc 3333 H GTGT xuaŸt traÛ hang va caÒc ctÓ (3.2) ThueŸ NK phaÛi no‹p ho‹ cho ÈvÍ UTNK lie⁄n quan 3331 (3.3) ThueŸ GTGT hang NK phaÛi no‹p ho‹ cho ÈvÍ UTNK 331UTNK (3.1) TrÓÏng hÏÁp nha‹n hang cuÛa nÓÏÒc ngoai kho⁄ng nha‹p kho chuye›n giao thaÚng cho ÈvÍ UTNK 3333 (3.2) TrÓÏng hÏÁp nha‹n hang cuÛa nÓÏÒc ngoai kho⁄ng nha‹p kho chuye›n giao thaÚng cho ÈvÍ UTNK 3331,3332 (3.3) TrÓÏng hÏÁp nha‹n hang cuÛa nÓÏÒc ngoai kho⁄ng nha‹p kho chuye›n giao thaÚng cho ÈvÍ UTNK 511 131 111,112 3331,3332,3333 (4) /v ph UTNK va (6) Khi ÈvÍ UTNK thueŸ GTGT tÂnh tre⁄n chuye›n traÛ heŸt soŸ tieÿn ph UTNK, cc vao H hang NK, tieÿn thueŸ GTGT va caÒc ctÓ lie⁄n NK,GTGT hang (8) No‹p ho‹ thueŸ NK, quan, keŸ toaÒn phaÛn NK,TT B (neŸu ÈvÍ UT thueŸ GTGT hang NK, 3331 aÒnh dthu ph UTNK nhÏ no‹p ho‹ vao NSNN thueŸ TT B vao caÒc khoaÛn thueŸ nay) NSNN, caÒc ctÓ lie⁄n va caÒc khoaÛn chi ho‹ quan cho hoaÁt Èo‹ng NKUT, ph UTNK, cc vao caÒc 111,112 ctÓ lie⁄n quan (5) /vÏÒi caÒc khoaÛn (9) vÍ nha‹n UTNK lam thuÛ tuÁc no‹p thueŸ chi ho‹ cho ÈvÍ UTNK NK, ÈvÍ UTNK tÓÁ no‹p caÒc khoaÛn thueŸ nay lie⁄n quan ÈeŸn hoaÁt vao NSNN, phaÛn aÒnh soŸ tieÿn ÈvÍ UTNK ÈaÌ Èo‹ng nha‹n UTNK (Ph no‹p vao NSNN NH, ph giaÒm ÈÍnh haÛi quan, chi thue⁄ khoÉ) 112,144 331 (7) Khi thanh toaÒn ho‹ tieÿn hang NK vÏÒi ngÓÏi baÒn cho ÈvÍ UTNK, cc caÒc ctÓ lie⁄n quan CH÷‘NG 5 KE¡ TOAŸN HOAœT —OƒNG KINH DOANH D“CH VUœ 59
  60. MU«C TIE∫U CHŒÃNG 5 Sau khi nghie⁄n cÓÒu chÓÏng 5, sinh vie⁄n seÌ: - Hie›u ÈÓÏÁc khaÒi nie‹m, nguye⁄n ta·c keŸ toaÒn trong hoaÁt Èo‹ng kinh doanh trong lÎnh vÓÁc nha hang, khaÒch saÁn, du lÍch, va‹n taÛi. - CoÒ kyÌ na‚ng haÁch toaÒn mo‹t soŸ nghie‹p vuÁ chuÛ yeŸu lie⁄n quan ÈeŸn keŸ toaÒn kinh doanh dÍch vuÁ bao goÿm: hoaÁt Èo‹ng kinh doanh nha hang, hoaÁt Èo‹ng kinh doanh khaÒch saÁn, hoaÁt Èo‹ng kinh doanh du lÍch, va‹n taÛi. C 5: K TOÁN HO T :cNG KINH DOANH DCH V 5.1. K toán kinh doanh nhà hàng 5.2. K toán kinh doanh khách sn 5.3. K toán hot ng kinh doanh du lch 5.1. K TOÁN KINH DOANH NHÀ HÀNG 5.1.1. Khái nim, nguyên tc và nhim v k toán 5.1.1.1. Khái nim: Hot ng KD nhà hàng là hot ng SX và tiêu th ngay SP &n u6ng. Chu kì ch bin trong hot Čng nhà hàng th?ng ngn không có SPDDCK. Ac im ca ho t *ng kinh doanh nhà hàng - S$n ph5m SX theo y/c ca khách hàng. - Hot Čng KD v>a SX ch bin v>a tiêu th SP ch bin ra và v>a có yu t6 phc v trong quá trình tiêu th. - Vì chu kg SX ngn, th?ng không có SPDDCK nên th?ng không áp dng các PP Čánh giá SPDD. 60
  61. 5.1. K TOÁN KINH DOANH NHÀ HÀNG Ac im ca ho t *ng kinh doanh nhà hàng - NVL dùng trong ch bin có thC xu4t dùng t> kho nhng thông th?ng Č c mua và Ča vào ch bin ngay. - S$n ph5m KD ca nhà hàng gHm có 2 dng: s$n ph5m ch bin (thc &n, ) và s$n ph5m mua sjn (bia, n!c ng"t, bánh, ) 5.1. K TOÁN KINH DOANH NHÀ HÀNG 5.1.1.2. Nguyên tc - Hàng hoá mua vào Č c tính theo nguyên tc giá g6c. - K toán hàng hoá tHn kho tuân th theo chu5n mc s6 2 “Hàng tHn kho”. - Hàng hoá mua vào ph$i hch toán riêng tr giá hàng hoá nh)p kho và CP mua hàng phát sinh trong kg. Cu6i kg c&n c vào s6 hàng Čã tiêu th DN sT dng các tiêu thc phù h p ČC phân b+ CP mua hàng cho hàng bán ra. - Hàng hoá xu4t kho ph$i tuân th nguyên tc nh4t quán trong k toán. 5.1. K TOÁN KINH DOANH NHÀ HÀNG 5.1.1.2. Nguyên tc - Doanh thu Č c ghi nh)n ph$i Č$m b$o nguyên tc phù h p v!i chi phí Čã to ra doanh thu Čó. - Hch toán doanh thu, chi phí và l i nhu)n riêng cho hàng hoá t ch bin và hàng hoá mua sjn. 5.1.1.3. Nhim v k toán - Tuân th các nguyên tc k toán trong hch toán quá trình lu chuyCn hàng hoá. - Ph$n ánh Čúng tr giá v6n ca hàng hoá nh)p kho. - Ghi chép và ph$n ánh kp th?i tình hình bin Čng hàng hoá ca DN v mLt giá tr và hin v)t. 61
  62. 5.1. K TOÁN KINH DOANH NHÀ HÀNG 5.1.1.3. Nhim v k toán - Ghi nh)n kp th?i doanh thu phát sinh trong kg ČHng th?i theo dõi chLt chM các tr?ng h p Č c ghi nh)n làm gi$m doanh thu. - Theo dõi ph$n ánh chi phí mua hàng phát sinh trong kg và la ch"n tiêu thc phù h p ČC phân b+ chi phí mua hàng cho hàng bán ra ca t>ng kg. S.1.2. Ke· toa˘n mua ha¯ng va¯ che· bie·n sa˚n phaÂm 5.1.2.1. Kha˘i nie‰m Mua hang la giai ÈoaÁn Èaÿu cuÛa quaÒ tr‰nh lÓu chuye›n hang hoaÒ, la chieŸc caÿu noŸi tÓ SX ÈeŸn tie⁄u dung. Tho⁄ng qua caÒc phÓÏng thÓÒc mua hang bao goÿm: - Mua hang trÓÁc tieŸp: ngÓÏi mua trÓÁc tieŸp giao dÍch mua va nha‹n hang taÁi be⁄n baÒn. - Mua hang theo phÓÏng thÓÒc traÛ cha‹m, traÛ goÒp - Mua hang theo phÓÏng thÓÒc Èa„t hang oŸi vÏÒi kinh doanh nha hang, hang hoaÒ mua saÙn Èe› baÒn (RÓÏÁu, bia, nÓÏÒc ngot,É) ÈÓÏÁc to› chÓÒc baÒn leÛ cho khaÒch hang tie⁄u thuÁ ngay. 5.1.2. Ke· toa˘n mua ha¯ng va¯ che· bie·n sa˚n phaÂm 5.1.2.2 Nguye⁄n ta·c tÂnh giaÒ a. Hang hoÒa mua vao ÈÓÏÁc ghi nha‹n theo giaÒ thÓÁc teŸ va ÈÓÏÁc taÒch rie⁄ng thanh 2 nhoÒm: 1. TrÍ giaÒ hang nha‹p kho: TrÍ giaÒ thÓÁc teŸ nha‹p hang hoaÒ = GiaÒ mua ghi tre⁄n hoaÒ ÈÏn ê caÒc khoaÛn giaÛm trÓ 2. Chi ph mua hang bao gHm: - Chi ph va‹n chuye›n boŸc dÏÛ hang hoÒa - Chi ph baÛo quaÛn hang hoÒa - Chi ph thue⁄ kho baÌi - KhoaÛn hao huÁt tÓÁ nhie⁄n trong ÈÍnh mÓÒc. 62
  63. S.1.2. Ke· toa˘n mua ha¯ng va¯ che· bie·n sa˚n phaÂm ,. Nha hang kho⁄ng coÒ SPDD cuoŸi ky ne⁄n toan bo‹ chi ph phaÒt sinh Èeÿu ÈÓÏÁc coi la chi ph thÓÁc teŸ Èe› tÂnh giaÒ thanh saÛn pha›m cheŸ bieŸn. - GiaÒ thanh caÒc saÛn pha›m cheŸ bieŸn la saÛn pha›m de¤ dang nha‹n daÁng, thÓÏng ÈÓÏÁc tÂnh giaÒ thanh theo phÓÏng phaÒp ÈÍnh mÓÒc: TyÛ le‹ giaÒ thanh thÓÁc To›ng giaÒ thanh thÓÁc teŸ teŸ so vÏÒi giaÒ thanh = ÈÍnh mÓÒc To›ng giaÒ thanh ÈÍnh mÓÒc GiaÒ thanh thÓÁc teŸ cuÛa tÓng moÒn = TyÛ le‹ giaÒ thanh thÓÁc teŸ so vÏÒi giaÒ thanh ÈÍnh mÓÒc x giaÒ thanh ÈÍnh mÓÒc cuÛa tÓng moÒn 5.1.2. Ke· toa˘n mua ha¯ng va¯ che· bie·n sa˚n phaÂm 5.1.2.3. ChÓÒng tÓ sT dng - Hoa ÒÈn GTGT, PNK, PXK - Bie⁄n baÛn kie›m ke⁄, bie⁄n baÛn kie›m nha‹n va‹t tÓ - BaÛng chaŸm co⁄ng, baÛng thanh toaÒn tieÿn lÓÏng - BaÛng trÂch KHTSC , baÛng pha⁄n bo› CCDC - PhieŸu thu, phieŸu chi. 5.1.2. Ke· toa˘n mua ha¯ng va¯ che· bie·n sa˚n phaÂm 5.1.2.4. So› keŸ toaÒn - So› to›ng hÏÁp (tuy thuo‹c h‰nh thÓÒc keŸ toaÒn) - So› chi tieŸt: + So› chi tieŸt va‹t lie‹u saÛn pha›m hang hoÒa + So› chi ph SXKD 5.1.2.5. Tai khoaÛn sÓÛ duÁng * Theo phÓÏng phaÒp KKTX - TK152- NVL: Tai khoaÛn nay dung Èe› theo doÌi t‰nh h‰nh nha‹p, xuaŸt NVL cheŸ bieŸn moÒn a‚n (Ga, caÒ, vÍtÉ) - TK156- Hang hoÒa: Tai khoaÛn nay dung Èe› theo doÌi t‰nh h‰nh nha‹p, xuaŸt hang hoaÒ mua veÿ Èe› baÒn (RÓÏÁu, bia, nÓÏÒc ngoÁt,É). SÓÛ duÁng 2 TK caŸp 2: + TK1561-GiaÒ mua hang hoÒa + TK1562- Chi ph mua hang hoaÒ 63
  64. S.1.2. Ke· toa˘n mua ha¯ng va¯ che· bie·n sa˚n phaÂm - TK621-CP NVLTT: TK nay dung Èe› phaÛn aÒnh CP NVL ÈÓa vao cheŸ bieŸn moÒn a‚n. - TK622-CP NCTT: TK nay dung Èe› ta‹p hÏÁp chi ph tieÿn lÓÏng, tieÿn phuÁ caŸp va caÒc khoaÛn trÂch theo lÓÏng cuÛa bo‹ pha‹n trÓÁc tieŸp cheŸ bieŸn moÒn a‚n. - TK627-CP SXC: TK nay dung Èe› ta‹p hÏÁp caÒc chi ph giaÒn tieŸp lie⁄n quan ÈeŸn vie‹c cheŸ bieŸn moÒn a‚n. - TK154- CP SXKDDD * Theo phÓÏng phaÒp KK K - TK611- GiaÒ mua - TK631-Chi ph SX 5.1.2. Ke· toa˘n mua ha¯ng va¯ che· bie·n sa˚n phaÂm 5.1.2.6. Mo‹t soŸ nghie‹p vuÁ kinh teŸ phaÒt sinh a. Theo phÓÏng phaÒp ke⁄ khai thÓÏng xuye⁄n 154 111,112,331 152 621 (1) Mua NVL nha‹p kho (2.1) XuaŸt NVL Èem vao cheŸ bieŸn (7.1) CuoŸi ky KC CP NVLTT Èe› tÂnh giaÒ 133 thanh SP (2.2) Mua NVL veÿ Èem vao cheŸ bieŸn ngay 334 622 154 (3.1) TL phaÛi traÛ cho bo‹ (7.2) CuoŸi ky KC CP pha⁄n trÓÁc tieŸp cheŸ bieŸn NCTT Èe› tÂnh giaÒ thanh SP 338 (4.1) TrÂch BHXH,YT,KPC ,BHTN cuÛa CNTT cheŸ bieŸn 334 627 (3.2) TL phaÛi traÛ cho bo‹ pha⁄n va NVQLPX 338 (4.2) TrÂch (7.3) CuoŸi ky KC CP SXC BHXH,YT,KPC ,BHTN Èe› tÂnh giaÒ thanh SP cuÛa bo‹ pha‹n QLPX 64
  65. 214,142,242 627 (5) Pha⁄n bo› chi ph traÛ trÓÏÒc, KHTSC dung cho bo‹ pha‹n nha beŸp 111,112,331 (6) CaÒc khoaÛn CP traÛ ba‡ng tieÿn sÓÛ duÁng ÏÛ bo‹ pha‹n beŸp (tieÿn gas, N ) 133 b. Theo phÓÏng phaÒp kie›m ke⁄ ÈÍnh ky (Xem SGK) 5.1.3. KeŸ toaÒn tie⁄u thuÁ saÛn pha›m 5.1.3.1. CaÒc phÓÏng thÓÒc tie⁄u thuÁ - PhÓÏng thÓÒc tie⁄u thuÁ trÓÁc tieŸp - PhÓÏng thÓÒc baÒn veÒ - PhÓÏng thÓÒc ÈÏn Èa„t hang - PhÓÏng thÓÒc giao hang va thu tieÿn ta‹n nha 5.1.3.2. Nguye⁄n ta·c haÁch toaÒn KeŸ toaÒn caÿn theo doÌi rie⁄ng KQH KD rie⁄ng cho tÓng loai hang (hang mua saÙn, hang cheŸ bieŸn), theo doÌi CP rie⁄ng cho tÓng loaÁi doanh thu hoa„c ta‹p hÏÁp chung roÿi pha⁄n bo› cho dthu tÓng loaÁi 5.1.3. KeŸ toaÒn tie⁄u thuÁ saÛn pha›m To›ng chi ph baÒn hang TyÛ le‹ pha⁄n bo› = To›ng doanh thu thÓÁc teŸ CPBH pha⁄n bo› cho tÓng loaÁi = Dthu tÓng loaÁi x tyÛ le‹ pha⁄n bo› 65
  66. R.1.3. KeŸ toaÒn tie⁄u thuÁ saÛn pha›m 5.1.3.3. ChÓÒng tÓ sÓÛ duÁng - H GTGT, hoaÒ ÈÏn baÒn hang - PhieŸu thu 5.1.3.4. So› keŸ toaÒn - So› to›ng hÏÁp (tuy theo h‰nh thÓÒc keŸ toaÒn) - So› chi tieŸt doanh thu 5.1.3.5. Tai khoaÛn sÓÛ duÁng TK511 goÿm 4 TK caŸp 2:5111,5112,5113,5114 TK512 goÿm 3 TK caŸp 2: 5121,5122,5123 TK632 5.1.3. KeŸ toaÒn tie⁄u thuÁ saÛn pha›m 5.1.3.6. Mo‹t soŸ nghie‹p vuÁ kinh teŸ phaÒt sinh (1) KeŸ toaÒn nha‹n ÈÓÏÁc tieÿn va b/c baÒn hang tÓ nha⁄n vie⁄n N632 C1561 N111,112,131 C511 C3331 (2) Cho khaÒch hang hÓÏÛng chieŸt khaÿu thÓÏng maÁi N521 N3331 C111,112,131 5.1.3. KeŸ toaÒn tie⁄u thuÁ saÛn pha›m (3) TrÓÏng hÏÁp giaÛm giaÒ hang baÒn N532 N3331 C111,112,131 (4) TrÓÏng hÏÁp hang baÒn bÍ traÛ laÁi N1561 C632 N531 N3331 C111,112,131 66
  67. R.1.3. KeŸ toaÒn tie⁄u thuÁ saÛn pha›m (5) CuoŸi ky keŸt chuye›n Èieÿu chfinh giaÛm doanh thu N5113 C521 C531 C532 S.2. KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN 5.2.1. Kha˘i nie‰m, nguye‚n taÈc, nhie‰m vuÔ 5.2.1.1. Kha˘i nie‰m HoaÁt Èo‹ng kinh doanh khaÒch saÁn hoaÁt Èo‹ng nha‡m muÁc ÈÂch sinh lÏi ba‡ng vie‹c cung caŸp caÒc dÍch vuÁ cho thue⁄ phong nghfi, keŸt hÏÁp vÏÒi dÍch vuÁ a‚n uoŸng, vui chÏi giaÛi trÂ, baÒn hang va caÒc dÍch vuÁ khaÒc cho khaÒch HoaÁt Èo‹ng kinh doanh khaÒch saÁn goÿm: - HoaÁt Èo‹ng kinh doanh: nha hang, quaÿy bar, shop baÒn hang lÓu nie‹m - HoaÁt Èo‹ng phuÁc vuÁ: cho thue⁄ phong nghfi, dÍch vuÁ Èi kem nhÓ gia„t uÛi, karaoke, massage, vuÌ trÓÏngÉ 5.2. KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN a„c Èie›m hoaÁt Èo‹ng kinh doanh khaÒch saÁn - HoaÁt Èo‹ng kinh doanh khaÒch saÁn chuÛ yeŸu cung caŸp dÍch vuÁ ÏÛ cho khaÒch. - Chi ph dÍch vuÁ cho thue⁄ phong khaÒch saÁn coÒ the› coÒ chi ph CPDDCK v‰ khaÒch hang ÏÛ qua thaÒng sau va chÓa thanh toaÒn tieÿn. CPDDCK = SoŸ ngay thÓÁc teŸ khaÒch ÈaÌ ÏÛ x chi ph ÈÍnh mÓÒc ngay, Èe⁄m phong khaÒch ÈaÌ ÏÛ Trong hoaÁt Èo‹ng kinh doanh khaÒch saÁn th‰ chi ph chung chieŸm tyÛ troÁng lÏÒn hÏn so vÏÒi CPNVLTT va CPNCTT. 67
  68. S.2. KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN R.2.1.2. Nguye⁄n ta·c KeŸ toaÒn ta‹p hÏÁp doanh thu, chi ph chi tieŸt cho tÓng loaÁi hoaÁt Èo‹ng, ke› caÛ chi ph cho tÓng loaÁi phong cho thue⁄ Èe› phuÁc vuÁ co⁄ng taÒc quaÛn lyÒ. 5.2.1.3. Nhie‹m vuÁ keŸ toaÒn Tua⁄n thuÛ caÒc nguye⁄n ta·c keŸ toaÒn trong haÁch toaÒn quaÒ tr‰nh lua⁄n chuye›n hang hoaÒ, chaŸp hanh ÈuÒng caÒc cheŸ Èo‹ tai chÂnh va chÓÒng tÓ so› saÒch keŸ toaÒn theo quy ÈÍnh. 5.2.KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN 5.2.2. Ke· toa˘n ta‰p hÙÔp chi phÌ sa˚n xua·t va¯ tÌnh gia˘ tha¯nh dÚch vuÔ 5.2.2.1. Kha˘i nie‰m - Chi ph saÛn xuaŸt bao goÿm ba yeŸu toŸ chi phÂ: chi ph nguye⁄n va‹t lie‹u trÓÁc tieŸp SX, chi ph nha⁄n co⁄ng trÓÁc tieŸp SX, va chi ph SX chung. * CP NVLTT là CP NVL trang b cho phong ng Èe› khaÒch lÓu truÒ sÓÛ duÁng nhÓ : xa bo⁄ng, daÿu go‹i, thuoŸc ta›y, kem !Ÿnh r2ngÉ. * CP nhân công trc tip: là CP tin lng, tin công, các kho$n ph c4p ph$i tr$ và các kho$n trích theo lng BHXH, BHYT, KPC:, BHTN ca nhân viên phc v phòng. * CP SXC: là các kho$n chi phí phc v và qu$n lý quá trình thc hin các dch v. 5.2. KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN 5.2.2.2. Nguye‚n taÈc haÔch toa˘n a. PhˆÙng pha˘p tÌnh gia˘ tha¯nh dÚch vuÔ * PhˆÙng pha˘p gia˚n ÒÙn Áp dng 6i v!i: + Khách sn có quy mô nhn chI có mt loi buHng khi ó Č6i t ng hch toán chi phí phù h p v!i Č6i t ng tính giá thành là dch v kinh doanh buHng. + HoLc khách sn có quy mô v>a, l!n có nhiu loi buHng nhng Č6i t ng t)p h p chi phí là t>ng loi buHng và Č6i t ng tính giá thành cong là t>ng loi buHng. 68
  69. S.2. KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN s PhˆÙng pha˘p gia˚n ÒÙn To›ng giaÒ CP phaÒt CP dÍch CP dÍch thanh dÍch vuÁ = + sinh trong - vuÁ DD K vuÁ DDCK ÈaÌ hoan thanh ky To›ng giaÒ thanh dÍch vuÁ GiaÒ thanh ÈÏn vÍ caÒc dÍch vuÁ = KhoŸi lÓÏÁng dÍch vuÁ 5.2. KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN * PhˆÙng pha˘p he‰ so· AÒp duÁng È/v nhÓÌng khaÒch saÁn coÒ quy mo⁄ vÓa hoa„c lÏÒn coÒ nhieÿu loaÁi buoÿng Theo phÓÏng phaÒp nay trÓÏÒc heŸt phaÛi ca‚n cÓÒ vao he‹ soŸ quy Èo›i. Theo co⁄ng thÓÒc: Q = Qi x Hi Trong ÈoÒ: - Q: To›ng khoŸi lÓÏÁng SP dÍch vuÁ quy Èo›i - Qi: KhoŸi lÓÏÁng SP dÍch vuÁ i - Hi: He‹ soŸ quy Èo›i cuÛa SP dÍch vuÁ i - TÂnh giaÒ thanh ÈÏn vÍ saÛn pha›m chua›n: To›ng giaÒ thanh dÍch vu cung loaiÁ GiaÒ thanh saÛn = pha›m chua›n To›ng khoŸi lÓÏÁng SP quy Èo›i 5.2. KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN - XaÒc ÈÍnh giaÒ thanh ÈÏn vÍ dÍch vuÁ i: Z ÈÏn vÍ saÛn pha›m I = Z ÈÏn vÍ saÛn pha›m chua›n x Hi VD : KhaÒch saÁn A coÒ 3 loaÁi buoÿng: loaÁi 1, loaÁi 2, loaÁi 3. To›ng chi ph cuÛa dÍch vuÁ kinh doanh buoÿng taÁu KS A la 272.000.000È. GiaÛ sÓÛ kho⁄ng coÒ CPDD K. KhoŸi lÓÏÁng dÍch vuÁ ÈaÌ cung caŸp cho khaÒch va he‹ soŸ quy Èo›i cuÛa tÓng loaÁi buoÿng: LoaÁi buoÿng Qi (Ngay-buoÿng) He‹ soŸ Hi LoaÁi 1 400 1,5 LoaÁi 2 600 1,0 LoaÁi 3 200 0,8 YC: TÂnh giaÒ thanh ÈÏn vÍ cho tÓng loaÁi buoÿng 69
  70. S.2. KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN p PhÓÏng phaÒp tyÛ le‹ La phÓÏng phaÒp tÂnh giaÒ thanh ÈÓÏÁc aÒp duÁng trong trÓÏng hÏÁp ÈoŸi tÓÏÁng haÁch toaÒn CP la nhoÒm SP dÍch vuÁ con ÈoŸi tÓÏÁng tÂnh giaÒ thanh la tÓng SP dÍch vuÁ, trong trÓÏng hÏÁp DN kho⁄ng xa⁄y dÓÁng ÈÓÏÁc caÒc he‹ soŸ chi phÂ. To›ng giaÒ thanh thÓÁc teŸ nhoÒm dÍch vu TyÛ le‹ = To›ng giaÒ thanh k.hoaÁch ( M) nhoÒm dÍch vu 5.2. KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN To›ng giaÒ thanh va giaÒ thanh ÈÏn vÍ cuÛa tÓng loaÁi dÍch vuÁ ÈÓÏÁc xaÒc ÈÍnh: To›ng giaÒ thanh = To›ng giaÒ thanh keŸ thÓÁc teŸ dÍch vuÁ i hoaÁch dÍch vuÁ i x TyÛ le‹ VD: KhaÒch saÁn B cung caŸp 3 loaÁi buoÿng cho khaÒch: loaÁi 1, loaÁi 2, loai 3. To›ng chi ph thÓÁc teŸ phaÒt sinh trong ky lie⁄n quan ÈeŸn caÛ 3 loaÁi buoÿng noÒi tre⁄n la 101.000.000È. KhoŸi lÓÏÁng dÍch vuÁ ÈaÌ cung caŸp cho khaÒch va giaÒ thanh ÈÏn vÍ keŸ hoaÁch cuÛa tÓng loaÁi buoÿng nhÓ sau: LoaÁi buoÿng Qi (Ngay-buoÿng) Zdvkh (È/Ngay-buoÿng) LoaÁi 1 600 80.000 LoaÁi 2 500 60.000 LoaÁi 3 550 40.000 YC: TÂnh giaÒ thanh ÈÏn vÍ cho tÓng loaÁi buoÿng 5.2. KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN b. PhÓÏng phaÒp haÁch toaÒn Tuy theo Èa„c Èie›m va ye⁄u caÿu haÁch toaÒn ma DN coÒ the› sÓÛ duÁng PP haÁch toaÒn HTK theo PP KKTX hay PP KK K. 70
  71. S.2. KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN R.2.2.3. ChÓÒng tÓ sÓÛ duÁng - PhieŸu xuaŸt kho - BaÛng pha⁄n bo› chi ph NVL - HoÒa ÈÏn GTGT, hoÒa ÈÏn baÒn hang - BaÛng lÓÏng, baÛng chaŸm co⁄ng - BaÛng pha⁄n bo› chi ph tieÿn lÓÏng -BaÛng trÂch no‹p caÒc khoaÛn theo lÓÏng - BaÛng pha⁄n bo› khaŸu hao TSC 5.2. KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN 5.2.2.4. S+ sách sT dng - S+ chi phí SXKD - Các s+ k toán chi tit liên quan khác - S+ cái TK621, 622, 627 5.2.2.5. Tài kho$n sT dng - TK621-CP NVL trc tip - TK622-CP NC trc tip - TK627-CP SXC - TK154-CP SXKDDD 5.2. KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN 5.2.2.6. Phng pháp hch toán 154 111,112,331 152 621 (1a) Mua NVL nha‹p kho (1b) XuaŸt VL dung trÓÁc tieŸp vao vie‹c thÓÁc hie‹n (9a) CuoŸi ky KC CP caÒc dÍch vuÁ NVLTT Èe› tÂnh giaÒ 133 thanh caÒc dÍch vuÁ (2) Mua NVL dung trÓÁc tieŸp cho caÒc dÍch vuÁ 71
  72. 334 622 154 (3) TL phaÛi traÛ cho bo‹ pha⁄n trÓÁc tieŸp phuÁc vuÁ (9b) CuoŸi ky KC CP NCTT caÒc dÍch vuÁ Èe› tÂnh giaÒ thanh caÒc d.vuÁ 3382,3383,3384,3389 (4) TrÂch BHXH,YT,KPC ,BHTN cuÛa bo‹ pha‹n TT phuÁc vuÁ caÒc d.vuÁ 334 627 (5) TL phaÛi traÛ cho bo‹ pha‹n giaÒn tieŸp taÁo ra caÒc dÍch vuÁ 3382,3383,3384,3389 (9c) CuoŸi ky KC CP SXC (6) TrÂch BHXH,YT,KPC ,BHTN Èe› tÂnh giaÒ thanh caÒc d.vuÁ cuÛa bo‹ pha‹n giaÒn tieŸp taÁo ra caÒc d.vuÁ 153,214 627 (7) XuaŸt kho CCDC, KHTSC dung ÏÛ caÒc bo‹ pha‹n 111,112,331 (8) CaÒc khoaÛn CP traÛ ba‡ng tieÿn sÓÛ duÁng ÏÛ caÒc bo‹ pha‹n (tieÿn gas, N ) 133 S.2. KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN 5.2.3. KeŸ toaÒn doanh thu cung caŸp dÍch vuÁ 5.2.3.1. KhaÒi nie‹m Doanh thu la to›ng giaÒ trÍ caÒc lÏÁi Âch kinh teŸ DN thu ÈÓÏÁc trong ky keŸ toaÒn, phaÒt sinh tÓ caÒc hoaÁt Èo‹ng SX, KD tho⁄ng thÓÏng cuÛa DN, goÒp phaÿn lam ta‚ng voŸn CSH. Doanh thu dÍch vuÁ la to›ng giaÒ trÍ ÈÓÏÁc thÓÁc hie‹n do cung caŸp dÍch vuÁ cho khaÒch hang trong ky. Doanh thu thuaÿn la soŸ che⁄nh le‹ch giÓÌa dthu cung caŸp dÍch vuÁ vÏÒi caÒc khoaÛn CKTM , GGHB, dthu baÒn hang bÍ traÛ laÁi. 72
  73. S.2. KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN R.2.3.2. ChÓÒng tÓ keŸ toaÒn - Ïn Èa„t hang; - HÏÁp Èoÿng kinh teŸ; - HoÒa ÈÏn GTGT, hoÒa ÈÏn baÒn hang; - BaÛng ke⁄ hang gÓÛi baÒn ÈaÌ tie⁄u thuÁ; - CaÒc chÓÒng tÓ thanh toaÒn phieŸu thu, giaŸy baÒo nga⁄n hang,É 5.2.3.3. So› keŸ toaÒn - So› to›ng hÏÁp - So› chi tieŸt doanh thu va chi ph 5.2. KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN 5.2.3.4. Tai khoaÛn sÓÛ duÁng - TK5113-Doanh thu cung caŸp dÍch vuÁ TK5113-Doanh thu cung caŸp dÍch vuÁ -ThueŸ tie⁄u thuÁ Èa„c bie‹t - Doanh thu cung caŸp dÍch -ThueŸ GTGT theo PP trÓÁc tieŸp vuÁ thÓÁc hie‹n trong ky - ChieŸt khaŸu thÓÏng maÁi - GiaÛm giaÒ hang baÒn - Doanh thu hang baÒn bÍ traÛ laÁi 5.2. KE¡ TOAŸN KINH DOANH KHAŸCH SAœN 5.2.3.5. PhÓÏng phaÒp haÁch toaÒn 154 632 (1) Hang ngay, ccÓÒ vao ctÓ lquan, paÒ GV va dthu 521,531,532 511 111,112,131 521,531,532 (3) CuoŸi ky, KC caÒc khoaÛn (1) Hang ngay, ccÓÒ vao (2) Trong ky, FS caÒc khoaÛn CKTM,GGHB,DTHBTL ctÓ lquan, paÒ GV va dthu CKTM,GGHB,HBBTL 3331 3331 73
  74. S.3. KE¡ TOAŸN HOAœT —OƒNG KINH DOANH DU L“CH 5.3.1.Ke· toa˘n ta‰p hÙÔp chi phÌ sa˚n xua·t va¯ tÌnh gia˘ tha¯nh dÚch vuÔ a. No‰i dung chi phÌ trˆÔc tie·p tÌnh va¯o gÌa tha¯nh tˆ¯ng dÚch vuÔ CaÒc chi ph tÂnh trÓÁc tieŸp vao gÂa thanh cuÛa tÓng loaÁi dÍch vuÁ, kho⁄ng tÂnh vao CPQLDN. NeŸu ÈoÒ la CP NVLTT th‰ haÁch toÒan vao TK 621, tieÿn co⁄ng trÓÁc tieŸp haÁch toÒan vao TK 622, caÒc chi ph con laÁi trong quaÒ tr‰nh taÁo ra dÍch vuÁ haÁch toaÒn vao TK 627. 5.3. Ke· toa˘n hoaÔt Òo‰ng kinh doanh du lÚch 5.3.1. Ke· toa˘n ta‰p hÙÔp CPSX va¯ tÌnh gia˘ tha¯nh dÚch vuÔ * Kinh doanh hˆÙ˘ng da„n du lÚch + Tie‡n tra˚ cho ca˘c kho˚an aÍn, uo·ng, ngu˚, tie‡n thue‚ phˆÙng tie‰n Òi lai, ve˘ Òo,¯ pha¯, tie‡n ve˘ va¯o cˆ˚aÔ ca˘c di tÌch, danh lam thaÈng ca˚nhÖtÌnh va¯o chi phÌ va‰t lie‰u trˆÔc tie·p. + Tie‡n lˆÙng va¯ ca˘c khoa˚n trÌch theo lˆÙng nhˆ BHXH, BHYT, KPC— cu˚a nha‚n vie‚n hˆÙ˘ng da„n du lÚch tÌnh va¯o chi phÌ nha‚n co‚ng trˆÔc tie·p. + Chi phÌ trˆÔc tie·p kha˘c nhˆ co‚ng ta˘c phÌ cu˚a hˆÙ˘ng da„n vie‚n, chi phÌ giao dÚch ky˘ ke·t hÙÔp Òo‡ng du lÚch, hoa ho‡ng mo‚i giÙ˘iÖtÌnh va¯o CPSXC. 5.3. Ke· toa˘n hoaÔt Òo‰ng kinh doanh du lÚch 5.3.1. Ke· toa˘n ta‰p hÙÔp CPSX va¯ tÌnh gia˘ tha¯nh dÚch vuÔ * Kinh doanh va‰n chuyeÂn du lÚch + Chi phÌ va‰t lie‰u trˆÔc tie·p nhˆ nhie‚n lie‰u, da‡u mo˚ va¯ ca˘c phuÔ tu¯ng thay the· kha˘c + Chi phÌ tie‡n co‚ng trˆÔc tie·p nhˆ tie‡n lˆÙng va¯ ca˘c khoa˚n trÌch theo lˆÙng nhˆ BHXH, BHYT, KPC— cu˚a nha‚n vie‚n la˘i xe va¯ phuÔ la˘i xe, ca˘c khoa˚n phuÔ ca·p tÌnh va¯o lˆÙng + Ca˘c chi phÌ tÌnh va¯o CPSXC nhˆ: - Kha·u hao phˆÙngtie‰n va‰n ta˚i - TrÌch trˆÙ˘c chi phÌ vo˚ ruo‰t xe - Chi phÌ sˆ˚a chˆıa phˆÙng tie‰n VC - Le‰ phÌ giao tho‚ng - Tie‡n mua ba˚o hieÂm xe - Mo‰t so· chi phÌ kha˘c nhˆ thie‰t haÔi do ÒuÔng xe va¯ ca˘c khoa˚n bo‡i thˆÙ¯ng thie‰t haÔiÖ 74
  75. S.3. Ke· toa˘n hoaÔt Òo‰ng kinh doanh du lÚch b. No‰i dung chi phÌ qua˚n ly˘ doanh nghie‰p Chi phÌ qua˚n ly˘ doanh nghie‰p Ù˚ ca˘c ÒÙn vÚ kinh doanh du lÚch la¯ chi phÌ qua˚n ly˘ ha¯nh chÌnh va¯ nhˆıng chi phÌ co˘ tÌnh cha·t chung trong toa¯n ÒÙn vÚ, bao go‡m: - Chi phÌ duy trÏ bo‰ ma˘y qua˚n ly˘ cu˚a DN nhˆ tie‡n lˆÙng va¯ ca˘c khoa˚n trÌch theo lˆÙng nhˆ BHXH, BHYT, KPC— cu˚a nha‚n vie‚n qua˚n ly˘ DN (nha‚n vie‚n ca˘c pho¯ng ban, ban gia˘m Òo·c, ba˚o ve‰ DN,Ö), ca˘c khoa˚n phuÔ ca·p tÌnh va¯o lˆÙng - Chi phÌ co‚ng cuÔ duÔng cuÔ du¯ng chung cho DN - KHTSC— du¯ng chung cho doanh nghie‰p - Chi phÌ sˆ˚a chˆıa TSC— du¯ng chung cho DN - Chi phÌ ve‡ tuye‚n truye‡n qua˚ng ca˘o, giÙ˘i thie‰u SP - Chi phÌ no‰p ca·p tre‚n - Chi phÌ dÚch vuÔ mua ngoa¯i nhˆ Òie‰n, nˆÙ˘c, Òie‰n thoaÔi, fax,Ö - Chi phÌ chung kha˘c nhˆ giao te·,Ö 5.3. Ke· toa˘n hoaÔt Òo‰ng kinh doanh du lÚch 5.3.2. Ke· toa˘n doanh thu, chi phÌ ba˘n ha¯ng, chi phÌ QLDN va¯ ke·t qua˚ kinh doanh TˆÙng tˆÔ nhˆ ca˘c hoaÔt Òo‰ng dÚch vuÔ kha˘c CH÷‘NG 6 KE¡ TOAŸN DOANH NGHIEƒP XA¬Y D÷œNG 75
  76. MuÁc tie⁄u Cung caŸp ngÓÏi hoÁc: - Hie›u ÈÓÏÁc Èa„c Èie›m keŸ toaÒn cuÛa DN xa⁄y dÓÁng - KyÌ na‚ng haÁch toaÒn CPSX va tÂnh giaÒ thanh saÛn pha›m xa⁄y dÓÁng. - aÒnh giaÒ ÈÓÏÁc mo‹t caÒch hÏÁp lyÒ doanh thu hÏÁp Èoÿng xa⁄y dÓÁng trong tÓng trÓÏng hÏÁp. - XaÒc ÈÍnh ÈuÒng che⁄nh le‹ch giÓÌa thueŸ va keŸ toaÒn Èe› tÂnh chi ph thueŸ thu nha‹p doanh nghie‹p. T.1. KHAŸI NIEƒM, —AÀC —IE≈M HOAœT —OƒNG XA¬Y D÷œNG 6.1.1. KhaÒi nie‹m HoaÁt Èo‹ng xa⁄y dÓÁng bao goÿm la‹p quy hoaÁch, la‹p DA Èaÿu tÓ XD co⁄ng tr‰nh, khaÛo saÒt, thieŸt keŸ XD co⁄ng tr‰nh, thi co⁄ng, giaÒm saÒt thi co⁄ng XD co⁄ng tr‰nhÉva caÒc hoaÁt Èo‹ng khaÒc lie⁄n quan ÈeŸn XD co⁄ng tr‰nh. Co⁄ng tr‰nh xa⁄y dÓÁng la SP ÈÓÏÁc taÁo thanh bÏÛi sÓÒc lao Èo‹ng cuÛa con ngÓÏi. Co⁄ng tr‰nh XD bao goÿm co⁄ng tr‰nh XD co⁄ng co‹ng, nha ÏÛ, co⁄ng tr‰nh co⁄ng nghie‹p, giao tho⁄ng, thuÛy lÏÁi, na‚ng lÓÏÁng va caÒc co⁄ng tr‰nh khaÒc 6.1. KHAŸI NIEƒM, —AÀC —IE≈M HOAœT —OƒNG XA¬Y D÷œNG 6.1.2. —aÎc ÒieÂm - SaÛn pha›m xa⁄y la·p ÈÓÏÁc tie⁄u thuÁ theo giaÒ dÓÁ toaÒn hoa„c giaÒ thoaÛ thua‹n vÏÒi chuÛ Èaÿu tÓ tÓ trÓÏÒc. SaÛn pha›m xa⁄y la·p coŸ ÈÍnh taÁi nÏi saÛn xuaŸt, con caÒc Èieÿu kie‹n saÛn xuaŸt phaÛi di chuye›n theo ÈÍa Èie›m Èa„t saÛn pha›m. - To› chÓÒc saÛn xuaŸt trong caÒc doanh nghie‹p xa⁄y la·p ÏÛ nÓÏÒc ta hie‹n nay pho› bieŸn theo phÓÏng thÓÒc çkhoaÒn goÁné caÒc co⁄ng tr‰nh, haÁng muÁc co⁄ng tr‰nh, khoŸi lÓÏÁng hoa„c co⁄ng vie‹c cho caÒc ÈÏn vÍ trong no‹i bo‹ doanh nghie‹p (Èo‹i, x nghie‹p É). Trong giaÒ khoaÒn goÁn, kho⁄ng chfi coÒ tieÿn lÓÏng con coÒ ÈuÛ caÒc chi ph va‹t lie‹u, co⁄ng cuÁ duÁng cuÁ thi co⁄ng, chi ph chung cuÛa bo‹ pha‹n nha‹n khoaÒn. 76
  77. T.1. KHAŸI NIEƒM, —AÀC —IE≈M HOAœT —OƒNG XA¬Y D÷œNG 6.1.2. —aÎc ÒieÂm - Chi ph ÈÓÏÁc pha⁄n tÂch theo tÓng khoaÛn muÁc, tÓng haÁng muÁc co⁄ng tr‰nh, tÓng co⁄ng tr‰nh cuÁ the›. Qua ÈoÒ thÓÏng xuye⁄n so saÒnh, kie›m tra vie‹c thÓÁc hie‹n dÓÁ toaÒn chi phÂ. - oŸi tÓÏÁng haÁch toaÒn chi ph la caÒc co⁄ng tr‰nh, haÁng muÁc co⁄ng tr‰nh, caÒc ÈÏn Èa„t hang, caÒc giai ÈoaÁn haÁng muÁc hay nhoÒm haÁng muÁc. - GiaÒ thanh co⁄ng tr‰nh la·p Èa„t thieŸt bÍ kho⁄ng bao goÿm giaÒ trÍ baÛn tha⁄n thieŸt bÍ do chuÛ Èaÿu tÓ ÈÓa vao Èe› la·p Èa„t. - GÂa thanh co⁄ng taÒc xa⁄y dÓÁng va la·p Èa„t keŸt caŸu bao goÿm giaÒ trÍ va‹t keŸt caŸu va giaÒ trÍ thieŸt bÍ kem theo nhÓ caÒc thieŸt bÍ ve‹ sinh, tho⁄ng gioÒ, sÓÏÛi aŸm, Èieÿu hoa nhie‹t Èo‹, thieŸt bÍ truyeÿn da¤nÉ 6.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD 6.2.1. Ke· toa˘n ta‰p hÙÔp chi phÌ xa‚y dˆÔng CPXD la toan bo‹ caÒc chi ph phaÒt sinh trong lÎnh vÓÁc hoaÁt Èo‹ng XD. CPSX trong Doanh nghie‹p XD goÿm: - CP NVLTT: GiaÒ trÍ thÓÁc teŸ cuÛa nguye⁄n lie‹u, va‹t lie‹u sÓÛ duÁng trÓÁc tieŸp cho SXXD. - CP NCTT: Tieÿn lÓÏng, tieÿn phuÁ caŸp, tieÿn a‚n cuÛa co⁄ng nha⁄n XD. - CP sÓÛ duÁng maÒy thi co⁄ng: CP va‹t lie‹u, co⁄ng cuÁ Èoÿ dung, chi ph nha⁄n vie⁄n va‹n hanh maÒy, chi ph khaŸu hao maÒyÉphaÒt sinh lie⁄n quan ÈeŸn vie‹c sÓÛ duÁng maÒy thi co⁄ng caÒc co⁄ng tr‰nh. - CPSXC: Bao goÿm caÒc chi ph phaÒt sinh taÁi to›, Èo‹i SXXD ngoai caÒc khoaÛn muÁc chi ph tre⁄n. 6.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD 6.2.1.1. KeŸ toaÒn CP NVLTT a. KhaÒi nie‹m: CP veÿ caÒc loaÁi NVL dung trÓÁc tieŸp cho quaÒ tr‰nh xa⁄y dÓÁng co⁄ng tr‰nh. b. Tai khoaÛn sÓÛ duÁng: TK621: CP NVLTT - GiaÒ trÍ NVL xuaŸt dung - GiaÒ trÍ NVL sÓÛ duÁng kho⁄ng cho XD co⁄ng tr‰nh heŸt nha‹p laÁi kho hoa„c Èe› laÁi - GiaÒ trÍ NVL mua vao co⁄ng tr‰nh. kho⁄ng qua nha‹p kho ÈÓa ngay vao XDCT - GiaÒ trÍ NVL Èc3 quyeŸt - KeŸt chuye›n CP NVL sÓÛ duÁng toaÒn tÓ caÒc to›, Èo‹i thi trÓÁc tieŸp cho XDCT Èe› tÂnh giaÒ co⁄ng ÈÓÏÁc giao khoaÒn no‹i thanh SP xa⁄y dÓÁng. bo‹ 77
  78. T.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD 6.2.1.1. KeŸ toaÒn CP NVLTT c. ChÓÒng tÓ sÓÛ duÁng - PhieŸu xuaŸt kho - HoÒa ÈÏn GTGT - GiaŸy Èeÿ nghÍ taÁm ÓÒng. d. So› keŸ toaÒn - So› to›ng hÏÁp: tuy h‰nh thÓÒc keŸ toaÒn - So› chi tieŸt 6.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD 6.2.1.1. KeŸ toaÒn CP NVLTT e. KeŸ toaÒn mo‹t soŸ nghie‹p vuÁ kinh teŸ phaÒt sinh (1) XuaŸt kho NVL dung cho co⁄ng tr‰nh theo giaÒ thÓÁc teŸ NÏÁ TK621 CoÒ TK152 (2) Mua NVL kho⁄ng qua nha‹p kho ÈÓa ngay vao SX NÏÁ TK621 NÏÁ TK133 CoÒ TK111,112,331 6.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD 6.2.1.1. KeŸ toaÒn CP NVLTT (3) TaÁm ÓÒng chi ph xa⁄y dÓÁng giao khoaÒn cho caÒc to›, Èo‹i thi co⁄ng NÏÁ TK141 CoÒ TK111 (4) QuyeŸt toaÒn taÁm ÓÒng chi ph thi co⁄ng ÏÛ phaÁm vi to›, Èo‹i thi co⁄ng NÏÁ TK621 NÏÁ TK133 CoÒ TK141 78
  79. T.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD (5) NVL sÓÛ duÁng kho⁄ng heŸt nha‹p laÁi kho NÏÁ TK152 CoÒ TK621 (6) KeŸt chuye›n CP NVLTT Èe› tÂnh giaÒ thanh SP NÏÁ TK154 CoÒ TK621 6.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD 6.2.1.2. KeŸ toaÒn chi ph nha⁄n co⁄ng trÓÁc tieŸp a. KhaÒi nie‹m: CPNCTT la tieÿn lÓÏng, tieÿn co⁄ng, caÒc khoaÛn phaÛi traÛ khaÒc va caÒc khoaÛn trÂch theo lÓÏng ma DN phaÛi chÍu tÂnh cho ngÓÏi lao Èo‹ng trÓÁc tieŸp xa⁄y dÓÁng co⁄ng tr‰nh. b. Tai khoaÛn sÓÛ duÁng: TK622: CP NCTT - Tieÿn lÓÏng, tieÿn co⁄ng va caÒc khoaÛn phaÛi traÛ tÂnh - KeŸt chuye›n CP NCTT Èe› tÂnh cho soŸ co⁄ng nha⁄n trÓÁc giaÒ thanh co⁄ng tr‰nh. tieŸp thi co⁄ng co⁄ng tr‰nh 6.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD 6.2.1.2. KeŸ toaÒn chi ph nha⁄n co⁄ng trÓÁc tieŸp c. ChÓÒng tÓ sÓÛ duÁng - BaÛng chaŸm co⁄ng - BaÛng thanh toaÒn tieÿn lÓÏng - BaÛng thanh toaÒn tieÿn thÓÏÛng - BaÛng pha⁄n bo› tieÿn lÓÏng va caÒc khoaÛn trÂch theo lÓÏng - GiaŸy Èeÿ nghÍ Èi co⁄ng taÒc - QuyeŸt ÈÍnh na⁄ng lÓÏng 79
  80. T.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD d. So› keŸ toaÒn - So› to›ng hÏÁp: tuy h‰nh thÓÒc keŸ toaÒn - So› chi tieŸt e. KeŸ toaÒn mo‹t soŸ nghie‹p vuÁ kinh teŸ phaÒt sinh TK334 TK622 TK154 (1) TÂnh lÓÏng va caÒc khoaÛn khaÒc phaÛi traÛ cho CNXD TK141 (4) KC CPNCTT Èe› (2) QuyeŸt toaÒn taÁm ÓÒng chi ph tÂnh giaÒ thanh SP nha⁄n co⁄ng Èe› thÓÁc hie‹n TK335khoaÒn XD (3) TrÂch trÓÏÒc tieÿn lÓÏng nghfi pheÒp cuÛa CNSXXD 6.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD 6.2.1.3. KeŸ toaÒn chi ph maÒy thi co⁄ng a. KhaÒi nie‹m: la bie›u hie‹n ba‡ng tieÿn cuÛa toan bo‹ hao ph veÿ sÓÛ duÁng xe, maÒy thi co⁄ng phuÁc vuÁ trÓÁc tieŸp cho XDCT. b. Tai khoaÛn sÓÛ duÁng: TK623-Chi ph sÓÛ duÁng maÒy thi co⁄ng Èe› haÁch toaÒn chi ph sÓÛ duÁng xe, maÒy thi co⁄ng phaÒt sinh trong ky. TK623: CP sÓÛ duÁng maÒy thi co⁄ng - CaÒc CP lie⁄n quan ÈeŸn MTC (CPNVL cho maÒy - KeŸt chuye›n CP SDMTC Èe› hoaÁt Èo‹ng, CP tieÿn lÓÏng va tÂnh giaÒ thanh saÛn pha›m xa⁄y caÒc khoaÛn tieÿn lÓÏng va caÒc dÓÁng khoaÛn phuÁ caŸp lÓÏng, tieÿn co⁄ng cuÛa CNTT Èieÿu khie›n maÒy, CP baÛo dÓÏÌng,É 6.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD TK623 coÒ 6 TK caŸp 2: - TK6231: CPNC dung Èe› phaÛn aÒnh lÓÏng chÂnh, lÓÏng phuÁ, phuÁ caŸp lÓÏng phaÛi traÛ cho CNTT Èieÿu khie›n xe, MTC, phuÁc vuÁ MTC. - TK6232: CP va‹t lie‹u dung Èe› phaÛn aÒnh chi ph nhie⁄n lie‹u (xa‚ng, daÿu, mÏÌÉ), va‹t lie‹u khaÒc phuÁc vuÁ xe, MTC. - TK6233: CP duÁng cuÁ SX dung Èe› phaÛn aÒnh CCDC lao Èo‹ng lie⁄n quan tÏÒi hoaÁt Èo‹ng cuÛa xe, MTC. - TK6234: CP khaŸu hao MTC - TK6237: CP dÍch vuÁ mua ngoai - TK6238: CP ba‡ng tieÿn khaÒc 80
  81. T.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD c. ChÓÒng tÓ sÓÛ duÁng - BaÛng thanh toaÒn lÓÏng - BaÛng pha⁄n bo› lÓÏng - PhieŸu xuaŸt kho - BaÛng pha⁄n bo› chi ph traÛ trÓÏÒc - BaÛng pha⁄n bo› KHTSC - HoÒa ÈÏn mua ngoai - PhieŸu chi, GBN cuÛa NH 6.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD d. So› keŸ toaÒn - So› to›ng hÏÁp: tuy h‰nh thÓÒc keŸ toaÒn - So› chi tieŸt e. KeŸ toaÒn mo‹t soŸ nghie‹p vuÁ kinh teŸ phaÒt sinh - NPu DN c. !n vi 3 trc3 thuôc3 haÁch toaÒn rie⁄ng thc3 hiPn3 cung cap dWc3 h v93 may thi co⁄ng * HaÁch toaÒn taÁi ÈÏn vÍ trÓÁc thuo‹c 6.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD * HaÁch toaÒn taÁi ÈÏn vÍ trÓÁc thuo‹c TK lie⁄n quan TK621,622,627 TK154 TK632 (1) Ta‹p hÏÁp CPFS (2) To›ng hÏÁp CPSX (3a) XaÒc ÈÍnh giaÒ trÍ lie⁄n quan ÈeŸn vie‹c xaÒc ÈÍnh giaÒ thanh dÍch vuÁ cung caŸp no‹i cung caŸp DV MTC dÍch vuÁ MTC bo‹ TK512 TK136 (3b) Doanh thu cung caŸp dÍch vuÁ no‹i bo‹ TK3331 81
  82. T.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD TaÁi ÈÏn vÍ nha‹n dÍch vuÁ maÒy thi co⁄ng TK336 TK623 GiaÒ trÍ dÍch vuÁ MTC nha‹n cung caŸp tÓ caÒc ÈÏn vÍ trÓÁc thuo‹c, coÒ haÁch toaÒn rie⁄ng TK1331 6.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD TrÓÏng hÏÁp kho⁄ng coÒ ÈÏn vÍ haÁch toaÒn phuÁ thuo‹c haÁch toaÒn rie⁄ng, thÓÁc hie‹n CCDV MTC-DN trÓÁc tieŸp thÓÁc hie‹n TK 334 TK335 TK623 (2) Tieÿn lÓÏng, tieÿn co⁄ng va (1) TrÂch trÓÏÒc tieÿn lÓÏng caÒc khoaÛn khaÒc phaÛi traÛ nghfi pheÒp cuÛa co⁄ng nha⁄n sÓÛ cho co⁄ng nha⁄n sÓÛ duÁng duÁng MTC MTC TK214 (3) KH TSC sÓÛ duÁng ÏÛ bo‹ pha‹n MTC TK153,142 (4) XuaŸt CCDC, pha⁄n bo› chi ph CCDC sÓÛ duÁng ÏÛ bo‹ pha‹n MTC 6.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD TK152,111,112,331É TK623 (5) Chi ph nhie⁄n lie‹u, va‹t lie‹u xuaŸt kho hoa„c mua vao sÓÛ duÁng ngay cho MTC TK154 TK133 (9) KC CP sÓÛ duÁng MTC Èe› TK111,112,331 tÂnh giaÒ thanh (6) CaÒc chi ph dÍch vuÁ mua ngoai khaÒc xa⁄y dÓÁng sÓÛ duÁng ÏÛ bo‹ pha‹n MTC TK335 (7) TrÂch trÓÏÒc (8) TrÂch trÓÏÒc chi chi ph sÓÌa ph sÓÌa chÓÌa lÏÒn chÓÌa lÏÒn MT C MT C 82
  83. T.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD 6.2.1.4. KeŸ toaÒn chi ph SXC a. KhaÒi nie‹m: CPSXC la caÒc CP phaÒt sinh ÏÛ Èo‹i, bo‹ pha‹n SX ngoai caÒc CPSX trÓÁc tieŸp, chi ph NVLTT, CPNCTT va CP sÓÛ duÁng MTC. CP SXC goÿm: - CP nha⁄n vie⁄n pha⁄n xÓÏÛng: CP veÿ tieÿn lÓÏng va caÒc khoaÛn trÂch theo lÓÏng cuÛa CNXD, nha⁄n vie⁄n sÓÛ duÁng MTC va nha⁄n vie⁄n quaÛn lyÒ Èo‹i thi co⁄ng. - CP va‹t lie‹u goÿm giaÒ trÍ NVL dung Èe› sÓÛa chÓÌa, baÛo dÓÏÌng TSC . - CaÒc CP CCDC,ÉÏÛ Èo‹i XD 6.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD 6.2.1.4. KeŸ toaÒn chi ph SXC - CP KHTSC sÓÛ duÁng taÁi Èo‹i XD - CP dÍch vuÁ mua ngoai nhÓ: CP Èie‹n, nÓÏÒc, Èie‹n thoaÁi sÓÛ duÁng cho SX va quaÛn lyÒ ÏÛ Èo‹i XD. - CaÒc CP khaÒc ba‡ng tieÿn b. Tai khoaÛn sÓÛ duÁng 6.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD 6.2.1.4. KeŸ toaÒn chi ph SXC b. Tai khoaÛn sÓÛ duÁng TK627: CP saÛn xuaŸt chung - CaÒc CP SXC phaÒt sinh - CaÒc khoaÛn giaÛm CPSXC trong ky - CP SXC coŸ ÈÍnh kho⁄ng pha⁄n bo› ÈÓÏÁc ghi nha‹n vao GVHB trong ky do mÓÒc SP thÓÁc teŸ SX ra thaŸp hÏn co⁄ng suaŸt b‰nh thÓÏng. - KeŸt chuye›n CP SXC vao be⁄n NÏÁ TK154 83
  84. T.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD TK627: CP SXC coÒ 6 TK caŸp 2: - TK6271-CP nha⁄n vie⁄n PX - TK6272-CP va‹t lie‹u - TK6273-CP duÁng cuÁ SX - TK6274-CP KHTSC - TK6277-CP dÍch vuÁ mua ngoai - TK6278-CP ba‡ng tieÿn khaÒc 6.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD c. ChÓÒng tÓ sÓÛ duÁng - BaÛng pha⁄n bo› tieÿn lÓÏng - PXK (VL, CCDC) - BaÛng pha⁄n bo› chi ph traÛ trÓÏÒc - BaÛng pha⁄n bo› KH TSC - HoÒa ÈÏn mua hang hoÒa, dÍch vuÁ mua ngoai - PC, GBN cuÛa NH - CaÒc chÓÒng tÓ khaÒc lie⁄n quan 6.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD d. So› keŸ toaÒn - So› to›ng hÏÁp: tuy h‰nh thÓÒc keŸ toaÒn - So› chi tieŸt e. KeŸ toaÒn mo‹t soŸ nghie‹p vuÁ kinh teŸ phaÒt sinh 84
  85. TK334 TK627 (1) Tieÿn lÓÏng, caÒc khoaÛn phuÁc caŸp, tieÿn a‚n giÓÌa ca cuÛa NVQL Èo‹i XD TK338 (2) TrÂch BHXH,YT,C ,TN theo tyÛ le‹ % quy ÈÍnh TK152,153 (3) CP NVL, CCDC (100%) xuaŸt dung cho Èo‹i XD TK214 (4) TrÂch KH TSC saÛn xuaŸt thuo‹c Èo‹i XD TK142,242 TK627 (5) PB CP traÛ trÓÏÒc nga·n haÁn va dai haÁn cho Èo‹i XD TK111,112,331 TK154 TK335 (7) CP thÓÁc teŸ FS lq (6) TrÂch trÓÏÒc CP ÈeŸn baÛo hanh CT, baÛo hanh CTXD, (11) KC CPSXC SC lÏÒn TSC SC lÏÒn TSC Èe› tÂnh GT SPXD TK133 (8) CP N, Èie‹n thoaÁi thuo‹c Èo‹i XD TK1413 (9) TŒ— XD giao (10) QuyeŸt toaÒn tieÿn TŒ khoaÒn no‹i bo‹ veÿ KLXD ban giao ÈaÌ ÈÓÏÁc duye‹t T.2. KE¡ TOAŸN CPSX VAÿ TÕNH GIAŸ THAÿNH SP XD a. Tai khoaÛn sÓÛ duÁng TK154: CP saÛn xuaŸt KDDD SD K: - GÂa thanh SPXD hoan thanh ÈaÌ ban giao - CP NVLTT, CPNCTT, CP sÓÛ duÁng MTC, CP SXC - TrÍ giaÒ pheŸ lie‹u thu hoÿi, giaÒ phaÒt sinh trong ky. trÍ SP hoÛng kho⁄ng sÓÛa chÓÌa ÈÓÏÁcÉ - GiaÒ thanh XD cuÛa nha thaÿu phuÁ hoan thanh ban giao cho nha thaÿu chÂnh chÓa ÈÓÏÁc X tie⁄u thuÁ trong ky keŸ toaÒn. 85