Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chứng từ kế toán

Nội dung text: Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chứng từ kế toán

1. Tr ng i h c M TPHCM – Khoa K toán Ki m toán 1 Mc tiêu • Sau khi hc xong ch ơ ng này sinh viên có th : – Phân tích ý ngh a, vai trò ca ch ng t k toán – Phân lo i, x lý và lp c mt s ch ng t k toán – Phân tích các quy nh pháp lý lên quan n lp, lu tr , bo qu n ch ng t k toán – Áp dng các ki n th c ã hc trên mt s ch ng t k toán 2 1
2. Ni dung • Ch ng t k toán •T ch c h th ng ch ng t k toán. 3 Tài li u tham kh o • Lu t k toán 03/2003/QH11 • Ngh nh 129/2004/N -CP • Ch ch ng t k toán: Thông t 200/2014/TT-BTC. • Thông t 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 • Thông t 119/2014/TT- BTC ngày 25/8/2014 • Thông t 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 4 2
3. Ch ng t k toán Lp, l u Khái Các y u chuy n, Phân ni m, Yêu c u t c ơ bo lo i vai trò bn qu n và lu tr 5 Khái ni m, vai trò • Ch ng t k toán là nh ng gi y t và vt mang tin ph n nh nghi p v kinh t tài chính phát sinh và ã hoàn thành, làm cn c ghi s k toán. 6 3
4. Khái ni m, vai trò (ti p) • Khâu ghi chép ban u có ý ngh a quan tr ng i vi ch t l ng thông tin k toán. • Ph ơ ng ti n truy n t thông tin ph c v cho vi c qu n lý. •Cơ s ki m tra tính hp l, hp pháp ca nghi p v kinh t. • Có ý ngh a pháp lý trong vi c gi i quy t các v tranh ch p, ki n tng. 7 Ví d 1 • Ông A ph i i công tác à Nng – Chi nhánh ca Công ty. Theo d toán, ông A cn có kho n ti n chi phí 10.000.000 . Theo các anh/ch , ông A cn ph i làm gì ng c s ti n này t công ty và công ty ph i làm gì chi s ti n này cho ông A. • Có rt nhi u kho n chi phí phát sinh: Chi phí i máy bay, chi phí lu trú khách sn, chi phí taxi, chi phí n ung ti p khách, Ông A ph i làm gì? • thanh toán vi s ti n ã tm ng, ông A ph i làm gì? 8 4
5. Phân lo i ch ng t • Theo ni dung kinh t • Theo công dng • Theo ngu n gc 9 PHÂN LO I CH NG T (ti p)
   Phân lo ại theo nội dung ph ản ảnh • Phi u thu, Phi u chi, Gi y báo N , Ch ng t v ti n t Gi y báo Có Ch ng t v hàng t n • Phi u nh p kho, Phi u xu t kho kho Ch ng t v lao ng •Bng ch m công, B ng thanh toán ti n và ti n l ơ ng lơ ng • Hoá ơ n GTGT (hay Hoá ơ n bán Ch ng t 10 v bán hàng hàng) • biên b n giao nh n TSC , biên b n Ch ng t v TSC 10 thanh lý 5
6. PHÂN LO I CH NG T (ti p) Phân lo ại theo công d ụng Phân lo ại theo ngu ồn g ốc c ủa của ch ứng t ừ ch ứng t ừ • Ch ng t m nh l nh • Ch ng t bên trong • Ch ng t ch p hành • Ch ng t bên ngoài • Ch ng t liên h p 11 11 CÁCH PHÂN LO ẠI KHÁC Ch ứng t ừ Ch ứng t ừ gốc mệnh lệnh CH ỨNG T Ừ Ch ứng t ừ ch ấp hành Ch ứng t ừ tổng h ợp 12 6
7. CH ỨNG T Ừ GHI SỔ S: 001/x0 Ngày .31 tháng 01 n ăm 20x0 TK i ng Ghi Trích y u S ti n N CÓ chú Thu n khách hàng 111 131 47.000.000 PT01, 03 Doanh thu bán hàng 111 511 20.000.000 PT02 Doanh thu bán hàng 111 333 2.000.000 PT02 Thu khác 111 138 2.000.000 PT04 TỔNG C ỘNG X X 71.000.000 13 Yêu c u i v i ch ng t • Ph i bo m tính trung th c, khách quan, tính chính xác ca s li u. • Ch ng t k toán ph i có y các yu t theo qui nh. • Ghi chép trên ch ng t ph i rõ ràng, y , gch b ph n còn tr ng, không c ty xóa, sa ch a trên các ch ng t. 14 7
8. CÁC Y U T C B N C A CH NG T • Tên gi và s hi u ca ch ng t k toán • Ngày, tháng, nm lp ch ng t k toán • Tên, a ch , mã s thu (nu có) ca ơ n v ho c cá nhân lp ch ng t • Tên, a ch , mã s thu (nu có) ca ơ n v ho c cá nhân nh n ch ng t •Ni dung ca nghi p v kinh t, tài chính phát sinh •S l ng, ơ n giá và s ti n ca nghi p v kinh t, tài chính ghi bng s; tng s ti n ghi bng ch • Ch ký, h và tên ca ng i lp, ng i duy t ch ng t và nh ng ng i có liên quan n ch ng t k toán. 15 1 2 4 5 16 8
9. Bài tp th c hành 1 •Cn c vào mu Phi u chi, hãy cho bi t trình t ký duy t trên ch ng t. 17 Trình t ự Luân chuy ển ch ứng t ừ k ế toán Lp, ti p nh n, x lý ch ng t k toán; K toán viên, k toán tr ng ki m tra và ký ch ng t k toán ho c trình Giám c doanh nghi p ký duy t; Phân lo i, s p x p ch ng t k toán, nh kho n và ghi s k toán; Lu tr , b o qu n ch ng t k toán. 18 9
10. Lp ch ng t k toán • Ch ng t k toán ch lp 1 ln cho mt nghi p v kinh t phát sinh. •Ni dung ch ng t k toán ph i y các ch tiêu, ph i rõ ràng, trung th c. • Ch vi t trên ch ng t ph i rõ ràng, không ty xoá, không vi t tt. •S ti n vi t bng ch ph i kh p úng vi s ti n vi t bng s. • i vi ch ng t lp nhi u liên ph i c lp mt ln cho tt c các liên theo cùng mt ni dung bng máy tính, máy ch ho c vi t lng bng gi y than. 19 Bài tp th c hành 2 • Ngày 1/3/2014, Công ty TNHH Sunrise bán ht nh a PP cho Cơ s Tân Hng, s l ng là 500kg, ơ n giá là 34.200 /kg, giá ch a có thu GTGT 10%, ã thu bng ti n mt. Giá xu t kho ca lô hàng trên là 27.600 /kg, mã lô hàng là 034. • Thông tin v ng i mua và bán: • Công ty TNHH Sunrise- Lô 8, ng s 7, KCN Sóng Th n, Bình Dơ ng- MST: 3700151088 •Cơ s Tân Hng- 3 Minh Ph ng, Q11- MST 0309729158 Yêu cầu: a. Nêu tên các ch ng t có liên quan n giao dch trên b. Lp hóa ơ n GTGT, phi u thu, phi u xu t kho 20 10
11. 21 22 11
12. 23 Ký duy t ch ng t •K toán viên, k toán tr ng ki m tra và ký ch ng t k toán ho c trình Giám c doanh nghi p ký duy t; • Quá trình ký, xét duy t th ng c trình bày d i dng lu 24 12
13. Minh h ọa l ưu đồ liên quan đế n chi ti ền Nguồn: trang web công ty Misa 25 Nguyên t ắc ký ch ứng t ừ •Tt c các ch ký trên ch ng t k toán u ph i ký bng bút bi ho c bút mc, không c ký bng mc , bng bút chì, ch ký trên ch ng t k toán dùng chi ti n ph i ký theo tng liên. • Ch ký trên ch ng t k toán ca mt ng i ph i th ng nh t và ph i gi ng vi ch ký ã ng ký theo quy nh, tr ng hp không ng ký ch ký thì ch ký ln sau ph i kh p vi ch ký các ln tr c ó. 26 13
14. Nguyên t ắc ký ch ứng t ừ (ti ếp) • Ch ký ca ng i ng u doanh nghi p (T ng Giám c, Giám c ho c ng i c u quy n), ca k toán tr ng (ho c ng i c u quy n) và du óng trên ch ng t ph i phù hp vi mu du và ch ký còn giá tr ã ng ký ti ngân hàng. • Ch ký ca k toán viên trên ch ng t ph i gi ng ch ký ã ng ký vi k toán tr ng. 27 Nguyên t ắc ký ch ứng t ừ (ti ếp) • Nh ng cá nhân có quy n ho c c u quy n ký ch ng t, không c ký ch ng t k toán khi ch a ghi ho c ch a ghi ni dung ch ng t theo trách nhi m ca ng i ký. • Vi c phân cp ký trên ch ng t k toán do Tng Giám c (Giám c) doanh nghi p quy nh phù hp vi lu t pháp, yêu cu qu n lý, m bo ki m soát ch t ch , an toàn tài sn. 28 14
15. Ví d 2 •Da vào lu chi ti n trên gi i thích: 1. Nu k toán thanh toán i vng, vi c lp Phi u chi có th giao cho ai th c hi n? 2. K toán thanh toán s làm nh ng công vi c gì tr c khi lp Phi u chi? 3. Giám c rt bn nên ngh sau khi k toán tr ng ký là có th chi; cu i ngày trình Giám c ký sau. Theo bn có c không? 4. Nu ch ng t c nh p và in ra t máy tính, k toán thanh toán có th ghi S k toán ngay khi nh p li u xong không? 29 Ki m tra ch ng t k toán • Ki m tra tính rõ ràng, trung th c, y ca các ch tiêu, các yu t ghi chép trên ch ng t k toán; • Ki m tra tính hp pháp ca nghi p v kinh t, tài chính phát sinh ã ghi trên ch ng t k toán, i chi u ch ng t k toán vi các tài li u khác có liên quan; • Ki m tra tính chính xác ca s li u, thông tin trên ch ng t k toán. 30 15
16. Ki m tra ch ng t k toán (ti p) • Khi ki m tra ch ng t k toán nu phát hi n hành vi vi ph m chính sách, ch , các quy nh v qu n lý kinh t, tài chính ca Nhà n c, ph i t ch i th c hi n (Không xu t qu , thanh toán, xu t kho, ) ng th i báo ngay cho Giám c doanh nghi p bi t x lý kp th i theo pháp lu t hi n hành. • i vi nh ng ch ng t k toán lp không úng th tc, ni dung và ch s không rõ ràng thì ng i ch u trách nhi m ki m tra ho c ghi s ph i tr li, yêu cu làm thêm th tc và iu ch nh sau ó mi làm cn c ghi s. 31 Hoàn ch nh ch ng t và ghi s k toán • Tr c khi ghi s k toán cn hoàn ch nh ch ng t: – Ghi giá vào các ch ng t cn tính giá; – Phân lo i ch ng t; –Lp ch ng t tng hp ho c lp nh kho n k toán trên ch ng t. 32 16
17. Bài t p th c hành 3 •D i ây là phi u nh p kho do Th kho chuy n n cho k toán, bn hãy hoàn ch nh ch ng t này 33 34 17
18. Bo qu n và l u tr ch ng t • Sau khi ghi s k toán xong, ch ng t k toán cn ph i c sp xp, phân lo i, bo qu n và lu tr theo quy nh ca Lu t k toán. • Khi cn thanh lý ph i lp biên bn ghi li nh ng tài li u ã c thanh lý. 35 Th i h n l u tr ch ng t • 5 nm i vi ch ng t không dùng ghi s k toán và lp BCTC • 10 nm i vi ch ng t tr c ti p dùng ghi s k toán và lp BCTC, s sách k toán, BCTC, báo cáo ki m tra, ki m toán, Biên bn tiêu hy tài li u k toán , tài li u k toán ca ơ n v ch u t, tài li u k toán liên quan n vi c chia, tách, sáp nh p , h sơ ki m toán. •Vnh vi n i vi tài li u k toán có tính s li u 36 18
19. Bài t p th c hành 4 • Nêu h sơ k toán làm cơ s lp các ch ng t gc sau: – Hóa ơ n bán hàng ca doanh nghi p – Phi u xu t vt t cho phân x ng – Phi u thu ti n mt 37 T CH C CH NG T K TOÁN Yêu c u Công tác t ch c ch ng t Danh m c ch ng t 38 19
20. Yêu c u • Tuân th các quy nh pháp lý • Phù hp vi c im ca ơ n v – áp ng yêu cu qu n lý – Phù hp kh nng ca ơ n v 39 Công tác t ch c ch ng t k toán • Xây dng danh mc ch ng t k toán s dng • Qu n lý, thi t k, và s dng bi u mu ch ng t •H ng dn các b ph n liên quan th c hi n úng ch ch ng t k toán •Lp và t ch c th c hi n quy trình lu chuy n ch ng t •T ch c x lý ch ng t phòng k toán •T ch c bo qu n và lu tr ch ng t 40 20
21. Danh m c ch ng t • Danh mc ch ng t trong ch k toán theo Thông t 200/2014/TT-BTC. • Thông t 39/2014/TT-BTC liên quan n hoá ơ n bán hàng hoá và dch v. 41 21