Bài giảng Sổ kế toán và hình thức kế toán

Nội dung text: Bài giảng Sổ kế toán và hình thức kế toán

1. Trườ ng Đ ạ i h ọ c ngân hàng TP.HCM Khoa: “ KAddế toán your company- Ki ể m toánslogan ” SỔẾ K TOÁN VÀ HÌNH THỨẾ C K TOÁN LOGO
2. SỔẾ K TOÁN Nhữ ng quy ể n s ổ ho ặ c t ờ s ổ đ ượ c xây d ự ng theo m ẫ u, SỔ có liên hệ ch ặ t ch ẽ v ớ i nhau dùng đ ể ghi chép các KẾ TOÁN nghiệ p v ụ kinh t ế phát sinh trên c ơ s ở s ố li ệ u c ủ a chứ ng t ừ k ế toán Sổế k toán là bi ểệậấụểủ u hi n v t ch t c th c a ph ươ ng pháp tài khoả n Ghi chép trên sổ k ế toán là s ự th ể hi ệ n nguyên lý c ủ a phươ ng pháp ghi s ổ kép www.themegallery.com
3. YÊU CẦỐỚỔẾ U Đ I V I S K TOÁN Kế t c ấ u khoa h ọ c, h ợ p lý, đ ả m b ả o thu ậ n tiên cho vi ệ c ghi chép, hệ th ố ng hóa, t ổ ng h ợ p thông tin Mỗ i đ ơ n v ị có m ộ t h ệ th ố ng s ổ k ế toán cho m ộ t kỳ k ế toán căn cứ vào h ệ th ố ng s ổ k ế toán c ủ a B ộ Tài Chính Thuậ n ti ệ n trong ứ ng d ụ ng các ph ươ ng ti ệ n k ỹ thu ậ t Sổ k ế toán ph ả i đ ả m b ả o nh ữ ng n ộ i dung ch ủ y ế u www.themegallery.com
4. SỔẾ K TOÁN Nộ i dung ch ủ y ế u c ủ a s ổ k ế toán . Ngày tháng ghi sổ . Số li ệ u và ngày tháng c ủ a ch ứ ng t ừ k ế toán làm căn c ứ ghi sổ . Tóm tắ t n ộ i dung nghi ệ p v ụ kinh t ế tài chính . Số ti ề n c ủ a nghi ệ p v ụ kinh t ế tài chính phát sinh . Số d ư đ ầ u kỳ, phát sinh trong kỳ, s ố d ư cu ố i kỳ www.themegallery.com
5. PHÂN LOẠỔẾ I S K TOÁN Cách ghi Mứ c đ ộ Cấ u trúc Hình chép tổ ng h ợ p sổ thứ c s ổ • Sổ ghi theo • Sổ k ế toán • Sổ b ố trí theo • Sổ t ờ r ờ i trình tự th ờ i tổ ng h ợ p kiể u m ộ t bên • Sổ đóng gian • Sổ k ế toán • Sổ b ố trí theo thành quyể n • Sổ ghi theo chi tiế t kiể u hai bên hệ th ố ng • Sổ b ố trí theo • Sổ liên h ợ p loạ i bàn c ờ www.themegallery.com
6. KỸẬỔẾ THU T GHI S K TOÁN MỞỔ S KHÓA SỔ • Mở s ổ vào đ ầ u kỳ k ế • Khóa sổ vào cu ố i kỳ k ế toán năm hoặ c t ừ ngày toán năm, trướ c khi l ậ p thành lậ p BCTC hoặ c trong các TH kiể m kê • Mở s ổ theo đúng m ẫ u in sẵ n (k ẻ s ẵ n), có th ể • Công việ c th ự c hi ệ n: đóng thành quyể n ho ặ c - Cộ ng phát sinh tờ r ờ i. - Tính số d ư cu ố i kỳ • Ngườ i đ ạ i di ệ n theo pháp - Chuyể n c ộ t đ ể cân luậ t và k ế toán tr ưở ng đố i, ki ể m tra phả i có trách nhi ệ m ký duyệ t tr ướ c khi s ử d ụ ng www.themegallery.com
7. KỸẬỔẾ THU T GHI S K TOÁN Ghi sổ k ế toán: . Căn cứ vào ch ứ ng t ừ k ế toán h ợ p l ệ , h ợ p pháp . Ghi bằ ng tay ho ặ c ghi b ằ ng máy vi tính . Ghi bằ ng tay: ghi b ằ ng bút m ự c, không ghi xen thêm vào phía trên hoặ c phía d ướ i, không ghi ch ồ ng lên nhau, không ghi cách dòng . Ghi sổ b ằ ng máy vi tính: DN đ ượ c l ự a ch ọ n mua ho ặ c t ự xây dự ng hình th ứ c k ế toán trên máy vi tính cho phù hợ p. www.themegallery.com
8. SỬỮỐỆẾ A CH A S LI U K TOÁN 1 2 3 PP cả i chính PP ghi số âm PP ghi bổ sung . Gạ ch m ộ t đ ườ ng th ẳ ng • Ghi lạ i b ằ ng m ự c đ ỏ Lậ p “ch ứ ng t ừ ghi s ổ ” xóa bỏ ch ỗ ghi sai (ghi trong ngoặ c đ ơ n) và ghi thêm số chênh . Ghi con số (ch ữ ) đúng bút toán đã ghi sai để lệ ch thi ế u cho đ ủ bằ ng m ự c th ườ ng, phía hủ y trên • Ghi lạ i bút toán đúng . Có chữ ký c ủ a KTT bằ ng m ự c th ườ ng đ ể (phụ trách k ế toán) bên thay thế . cạ nh ch ỗ s ử a www.themegallery.com
9. HÌNH THỨẾ C K TOÁN Hình thứ c k ế toán Nh ậ t ký chung Hình thứ c k ế toán là bi ể u hiệ n c ủ a h ệ th ố ng t ổ ch ứ c s ổ Hình thứ c k ế toán Nh ậ t ký - s ổ Cái kế toándùng đ ể ghi chép, tổ ng h ợ p, h ệ th ố ng hóa s ố Hình thứ c k ế toán Ch ứ ng t ừ ghi s ổ liệ u k ế toán t ừ ch ứ ng t ừ g ố c để t ừ đó có th ể l ậ p các báo cáo kế toán theo m ộ t trình t ự Hình thứ c k ế toán Nh ậ t ký - ch ứ ng t ừ và phươ ng pháp nh ấ t đ ị nh. Hình thứ c k ế toán trên máy vi tính www.themegallery.com
10. HÌNH THỨẬ C NH T KÝ CHUNG Tấ t c ả các NVKT phát sinh đ ề u ph ả i đ ượ c ghi vào s ổ Đặ c Nhậ t ký chung, theo trình t ự th ờ i gian phát sinh và trư ng c ơ theo nộ i dung kinh t ế . Sau đó l ấ y s ố li ệ u trên các s ổ bả n Nhậ t ký đ ể ghi vào s ổ cái theo t ừ ng nghi ệ p v ụ phát sinh. • Sổ nh ậ t ký chung Các loạ i • Sổ nh ậ t ký đ ặ c bi ệ t sổ KT • Sổ cái • Sổ và th ẻ k ế toán chi ti ế t. www.themegallery.com
11. HÌNH THỨẬ C NH T KÝ CHUNG NHẬ T KÝ CHUNG Tháng năm Đơ n v ị tính: Tri ệ u đ ồ ng Ngày Chứ ng t ừ Diễ n gi ả i Đã ghi Số hi ệ u Số phát sinh ghi sổ Số Ngày sổ cái TK Nợ Có Cộ ng chuy ể n trang sau www.themegallery.com
12. HÌNH THỨẬ C NH T KÝ CHUNG NHẬỀ T KÝ THU TI N Tháng năm Đơ n v ị tính: Tri ệ u đ ồ ng Ngày Chứ ng t ừ Diễ n gi ả i Ghi Nợ Ghi có các TK ghi sổ Số Ngày TK 111 131 511 512 515 TK khác Số Số hiệ u tiề n Cộ ng trang 1 www.themegallery.com
13. HÌNH THỨẬ C NH T KÝ CHUNG SỔ CÁI Tên tài khoả n: Ti ề n m ặ t - S ố hi ệ u: 111 Tháng năm Đơ n v ị tính: Tri ệ u đ ồ ng Chứ ng t ừ Diễ n gi ả i Trang TK Số ti ề n Số Ngày nhậ t đố i ứ ng Nợ Có ký Số d ư đ ầ u kỳ 200 Cộ ng s ố phát sinh www.themegallery.com Số d ư cu ố i kỳ
14. HÌNH THỨẬ C NH T KÝ CHUNG Chứ ng t ừ g ố c Nhậ t ký Sổ , th ẻ k ế chuyên dùng NHẬ T KÝ CHUNG toán chi tiế t Sổ cái Bả ng t ổ ng hợ p chi ti ế t Bả ng cân đối số phát sinh Ghi hằ ng ngày Ghi cuố i kỳ Báo cáo tài chính Đối chi ế u, ki ể m tra www.themegallery.com
15. HÌNH THỨẬ C NH T KÝ CHUNG Ưu đi ể m Nhượ c đi ể m Mẫ u s ổ đ ơ n gi ả n, d ễ ghi • Khố i l ượ ng công vi ệ c tăng do chép, dễ phân công công ghi chép trùng lắ p nhi ề u việ c • Chỉ thích h ợ p v ớ i nh ữ ng doanh nghiệ p có quy mô l ớ n www.themegallery.com
16. HÌNH THỨẬỔ C NH T KÝ - S CÁI T t c các nghi p v kinh t tài chính phát sinh đ c Đặ c ấ ả ệ ụ ế ượ k t h p ghi chép theo trình t th i gian và theo n i trư ng c ơ ế ợ ự ờ ộ dung kinh t trên cùng m t cu n s k toán t ng h p bả n ế ộ ố ổ ế ổ ợ duy nhấ t là Nh ậ t ký - S ổ cái. • Nhậ t ký - S ổ cái Các loạ i • Sổ và th ẻ k ế toán chi ti ế t. sổ KT www.themegallery.com
17. HÌNH THỨẬỔ C NH T KÝ - S CÁI Bộ : NHẬỔ T KÝ - S CÁI Đơ n v ị : . Tháng năm Đơ n v ị tính: Tri ệ u đ ồ ng NHẬ T KÝ SỔ CÁI TT Ngày Chứ ng t ừ Diễ n Tài khoả n Số TK 111 TK 112 ghi sổ giả i tiề Số hi ệ u Ngày Nợ Có Nợ Có Nợ Có n www.themegallery.com
18. HÌNH THỨẬỔ C NH T KÝ - S CÁI Chứ ng t ừ g ố c Sổ qu ỹ Bả ng t ổ ng h ợ p Sổ , th ẻ k ế toán CTG chi tiế t NHẬỔ T KÝ - S CÁI Bả ng t ổ ng h ợ p chi tiế t Báo cáo kế toán Ghi hằ ng ngày Ghi cuối k ỳ Đố i chi ế u, ki ể m tra www.themegallery.com
19. HÌNH THỨẬỔ C NH T KÝ - S CÁI Ưu đi ể m Nhượ c đi ể m Mẫ u s ổ đ ơ n gi ả n, d ễ ki ể m • Khó phân công công việ c tra, đố i chi ế u • Chỉ thích h ợ p v ớ i đ ơ n v ị có quy mô họ at đ ộ ng nh ỏ , s ố lượ ng nghi ệ p v ụ không nhiề u www.themegallery.com
20. HÌNH THỨẾ C K TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH Chứ ng t ừ Sổ k ế toán kế toán - Sổ t ổ ng h ợ p PHẦỀ N M M - Sổ chi ti ế t KẾ TOÁN Bả ng t ổ ng hợ p ch ứ ng từ k ế toán Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán Máy vi tính quả n tr ị www.themegallery.com