Giáo trình Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 1: Tổng quan về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp

Nội dung text: Giáo trình Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 1: Tổng quan về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp

1. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN Chương 1. TỔNG QUAN VỀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Mục tiêu chung: • Giúp cho người học khái quát hoá, hệ thống hoá, những nội dung cơ bản của chế độ kế toán áp dụng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp, trước hết là nội dung của chế độ kế toán hiện hành. • Tạo điều kiện giúp người học tìm hiểu, xác định hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo biểu kế toán theo ché độ kế toán phù hợp với đặc điểm của đơn vị hành chính sự nghiệp. 1.1. ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành được biên soạn trong tài liệu này đã thay thế Quyết định số 999-TC QĐ CĐKT ngày 02-11-1996 bằng QĐ Số: 19/2006/QĐ- BTC, ngày 30 tháng 03 năm 2006. Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp được áp dụng cho: - Cơ quan nhà nước - Đơn vị sự nghiệp - Tổ chức có sử dụng kinh phí NSNN - Tổ chức có nhiệm vụ thu, chi NSNN các cấp: Văn phòng Quốc hội; Văn phòng Chủ tịch nước; Văn phòng Chính phủ; Tòa án nhân dân và viện Kiểm sát nhân dân các cấp; Bộ, cơ quan ngang Bộ; cơ quan thuộc Chính phủ; Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh, huyện; - Tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội; tổ chức chính trị- xã hội nghề nghiệp; tổ chức xã hội; tổ chức xã hội- nghề nghiệp có sử dụng kinh phí NSNN - Đơn vị sự nghiệp được NSNN đảm bảo một phần hoặc toàn bộ kinh phí - Tổ chức quản lý tài sản quốc gia - Ban quản lý dự án đầu tư có nguồn kinh phí NSNN - Các hội; Liên hiệp hội; Tổng hội; - Các tổ chức khác được ngân sách nhà nước hỗ trợ một phần kinh phí hoạt động; - Đơn vị vũ trang nhân dân, kể cả tòa án quân sự và Viện kiểm sat quân sự (trừ các doanh nghiệp thuộc lực lượng vũ trang nhân dân) - Đơn vị sự nghiệp, tổ chức không sử dụng kinh phí NSNN (trừ các đơn vị sự nghiệp ngoài công lập, gồm: đơn vị sự nghiệp tự cân đối thu, chi; các Tổ chức phi chính phủ; Hội, Liên hiệp hội; Tổng hội tự cân đối thu, chi; tổ chức xã hội; tổ chức xã hội- nghề nghiệp tự cân đối thu, chi; Tổ chức khác không sử dụng kinh phí NSNN 1
2. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN 1.2. HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Để thu thập thông tin đầy đủ, có độ chính xác cao về tình hình tiếp nhận và sử dụng kinh phí, phục vụ kịp thời cho kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành các định mức chi tiêu và làm căn cứ để ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ. Chứng từ kế toán là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh trong việc sử dụng kinh phí và tình hình thu, chi Ngân sách của các đơn vị HCSN đã phát sinh và thực sự đã hoàn thành. Mọi nghiệp vụ phát sinh trong các đơn vị HCSN đều được phản ánh vào chứng từ theo đúng mẫu quy định, trong đó phải được ghi chép đầy đủ, kịp thời các yếu tố, các tiêu thức và theo đúng quy định về phương pháp lập của từng loại chứng từ. Tuỳ thuộc vào quy mô và tính chất hoạt động của từng đơn vị HCSN, trên cơ sở hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từ hướng dẫn mà Nhà nước ban hành, kế toán sẽ xác định những chứng từ cần thiết mà đơn vị phải sử dụng. Từ đó, hướng dẫn các cá nhân và bộ phận liên quan nắm được cách thức lập (hoặc tiếp nhận), kiểm tra và luân chuyển chứng từ. LOẠI S CHỨNG TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU TT TỪ KẾ TOÁN BB HD 1 2 3 4 5 A Chứng từ kế toán ban hành theo Quyết định này I Chỉ tiêu lao động tiền lương 1 Bảng chấm công C01a-HD x 2 Bảng chấm công làm thêm giờ C01b-HD x 3 Giấy báo làm thêm giờ C01c-HD x 4 Bảng thanh toán tiền lương C02a-HD x 5 Bảng thanh toán thu nhập tăng thêm C02b-HD x 6 Bảng thanh toán học bổng (Sinh hoạt phí) C03-HD x 7 Bảng thanh toán tiền thưởng C04-HD x 8 Bảng thanh toán phụ cấp C05-HD x 9 Giấy đi đường C06-HD x 10 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ C07-HD x 11 Hợp đồng giao khoán công việc, sản phẩm C08-HD x 12 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài C09-HD x 13 Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán C10-HD x 14 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương C11-HD x 15 Bảng kê thanh toán công tác phí C12-HD x II Chỉ tiêu vật tư 1 Phiếu nhập kho C 20 - HD x 2 Phiếu xuất kho C 21 - HD x 3 Giấy báo hỏng, mất công cụ, dụng cụ C 22 - HD x 4 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, C 23 - HD x 2
3. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN hàng hoá 5 Bảng kê mua hàng C 24 - HD x 6 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản C 25 - HD x phẩm, hàng hoá III Chỉ tiêu tiền tệ 1 Phiếu thu C 30 - BB x 2 Phiếu chi C 31 - BB x 3 Giấy đề nghị tạm ứng C 32 - HD x 4 Giấy thanh toán tạm ứng C 33 - BB x 5 Biên bản kiểm kê quỹ (Dùng cho đồng Việt C 34 - HD x Nam) 6 Biên bản kiểm kê quỹ (Dùng cho ngoại tệ, C 35 - HD x vàng bạc, kim khí quí, đá quí) 7 Giấy đề nghị thanh toán C 37 - HD x 8 Biên lai thu tiền C 38 - BB x 9 Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, C 40a- HD x tập huấn 10 Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, C 40b- HD x tập huấn IV Chỉ tiêu tài sản cố định 1 Biên bản giao nhận TSCĐ C 50 - BD x 2 Biên bản thanh lý TSCĐ C 51 - HD x 3 Biên bản đánh giá lại TSCĐ C 52 - HD x 4 Biên bản kiểm kê TSCĐ C 53 - HD x 5 Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn C54 - HD x thành 6 Bảng tính hao mòn TSCĐ C55a - HD x 7 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ C55b - HD x B Chứng từ kế toán ban hành theo các văn bản pháp luật khác 1 Vé 2 Giấy xác nhận hàng viện trợ không hoàn lại 3 Giấy xác nhận tiền viện trợ không hoàn lại 4 Bảng kê chứng từ gốc gửi nhà tài trợ 5 Đề nghị ghi thu- ghi chi ngân sách tiền, hàng viện trợ 6 Hoá đơn GTGT 01 GTKT- x 3LL 7 Hoá đơn bán hàng thông thường 02 GTGT- x 3LL 8 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03PXK- 3LL x 9 Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 04 H02- 3LL x 10 Hoá đơn bán lẻ (Sử dụng cho máy tính tiền) x 11 Bảng kê thu mua hàng hoá mua vào không có 04/GTGT x hoá đơn 3
4. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN 12 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH 13 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản 14 Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt 15 Giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản, chuyển tiền thư- điện cấp séc bảo chi 16 Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng 17 Giấy nộp trả kinh phí bằng tiền mặt 18 Giấy nộp trả kinh phí bằng chuyển khoản 19 Bảng kê nộp séc 20 Uỷ nhiệm thu 21 Uỷ nhiệm chi 22 Giấy rút vốn đầu tư kiêm lĩnh tiền mặt 23 Giấy rút vốn đầu tư kiêm chuyển khoản, chuyển tiền thư- điện cấp séc bảo chi 24 Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư 25 Giấy nộp trả vốn đầu tư bằng tiền mặt 26 Giấy nộp trả vốn đầu tư bằng chuyển khoản 27 Giấy ghi thu – ghi chi vốn đầu tư Ghi chú: - BB: Mẫu bắt buộc - HD: Mẫu hướng dẫn 1.3. HỆ THÔNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN STT SỐ PHẠM VI HIỆU TÊN TÀI KHOẢN ÁP DỤNG GHI CHÚ TK LOẠI TK 1: TIỀN VÀ VẬT TƯ 1 111 Tiền mặt Mọi đơn vị 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 2 112 Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Mọi đơn vị Chi tiết theo 1121 Tiền Việt Nam từng TK tại 1122 Ngoại tệ từng NH, KB 1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 3 113 Tiền đang chuyển Mọi đơn vị 4 121 Đầu tư tài chính ngắn hạn Đơn vị có phát 1211 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn sinh 1218 Đầu tư tài chính ngắn hạn khác 5 152 Nguyên liệu, vật liệu Mọi đơn vị Chi tiết theo 4
5. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN 6 153 Công cụ, dụng cụ Mọi đơn vị lý 7 155 Sản phẩm, hàng hoá Đơn vị có hoạt Chi tiết 1551 Sản phẩm động SX, KD theo sản phẩm, 1552 Hàng hoá hàng hoá LOẠI TK 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 8 211 TSCĐ hữu hình Mọi đơn vị Chi tiết theo 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc yêu cầu quản 2112 Máy móc, thiết bị lý 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm 2118 Tài sản cố định khác 9 213 TSCĐ vô hình Mọi đơn vị 10 214 Hao mòn TSCĐ Mọi đơn vị 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ vô hình 11 221 Đầu tư tài chính dài hạn 2211 Đầu tư chứng khoán dài hạn 2212 Vốn góp 2218 Đầu tư tài chính dài hạn khác 12 241 XDCB dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng cơ bản 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ LOẠI TK 3: THANH TOÁN 13 311 Các khoản phải thu Mọi đơn vị Chi tiết theo 3111 Phải thu của khách hàng yêu cấu 3113 Thuế GTGT được khấu trừ Đơn vị được quản lý 31131 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng khấu trừ thuế hoá, dịch vụ GTGT 31132 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ 3118 Phải thu khác 14 312 Tạm ứng Mọi đơn vị Chi tiết từng đối tượng 15 313 Cho vay Đơn vị có dự Chi tiết 3131 Cho vay trong hạn án tín dụng từng đối tượng 3132 Cho vay quá hạn 3133 Khoanh nợ cho vay 16 331 Các khoản phải trả Mọi đơn vị Chi tiết 5
6. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN 3311 Phải trả người cung cấp từng đối tượng 3312 Phải trả nợ vay 3318 Phải trả khác 17 332 Các khoản phải nộp theo lương Mọi đơn vị 3321 Bảo hiểm xã hội 3322 Bảo hiểm y tế 3323 Kinh phí công đoàn 18 333 Các khoản phải nộp nhà nước Các đơn vị có 3331 Thuế GTGT phải nộp phát sinh 33311 Thuế GTGT đầu ra 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3332 Phí, lệ phí 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3337 Thuế khác 3338 Các khoản phải nộp khác 19 334 Phải trả công chức, viên chức Mọi đơn vị 20 335 Phải trả các đối tượng khác Chi tiết theo từng đối tượng 21 336 Tạm ứng kinh phí 22 337 Kinh phí đã quyết toán chuyển năm sau 3371 Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho 3372 Giá trị khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành 3373 Giá trị khối lượng XDCB hoàn thành 23 341 Kinh phí cấp cho cấp dưới Các đơn vị Chi tiết cấp trên cho từng đơn vị 24 342 Thanh toán nội bộ Đơn vị có phát sinh LOẠI TK 4 – NGUỒN KINH PHÍ 25 411 Nguồn vốn kinh doanh Đơn vị có hoạt Chi tiết động SXKD theo từng nguồn 26 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Đơn vị có phát sinh 27 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Đơn vị có ngoại tệ 28 421 Chênh lệch thu, chi chưa xử lý 6
7. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN 4211 Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên 4212 Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, kinh doanh 4213 Chênh lệch thu, chi theo đơn đặt Đơn vị có đơn hàng của Nhà nước đặt hàng của Nhà nước 4218 Chênh lệch thu, chi hoạt động khác 29 431 Các quỹ Mọi đơn vị 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi 4313 Quỹ ổn định thu nhập 4314 Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp 30 441 Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng Đơn vị có đầu cơ bản 4411 Nguồn kinh phí NSNN cấp tư XDCB dự 4413 Nguồn kinh phí viện trợ án 4418 Nguồn khác 31 461 Nguồn kinh phí hoạt động Mọi đơn vị Chi tiết từng 4611 Năm trước nguồn KP 46111 Nguồn kinh phí thường xuyên 46112 Nguồn kinh phí không thường xuyên 4612 Năm nay 46121 Nguồn kinh phí thường xuyên 46122 Nguồn kinh phí không thường xuyên 4613 Năm sau 46131 Nguồn kinh phí thường xuyên 46132 Nguồn kinh phí không thường xuyên 32 462 Nguồn kinh phí dự án Đơn vị có 4621 Nguồn kinh phí NSNN cấp dự án 4623 Nguồn kinh phí viện trợ 4628 Nguồn khác 33 465 Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng Đơn vị có đơn của Nhà nước đặt hàng của Nhà nước 34 466 Nguồn kinh phí đã hình thành Mọi đơn vị TSCĐ LOẠI TK 5- CÁC KHOẢN THU 35 511 Các khoản thu Đơn vị có 5111 Thu phí, lệ phí phát sinh 5112 Thu theo đơn đặt hàng của nhà nước 5118 Thu khác 36 521 Thu chưa qua ngân sách Đơn vị có 5211 Phí, lệ phí phát sinh 7
8. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN 5212 Tiền, hàng viện trợ 37 531 Thu hoạt động sản xuất, kinh Đơn vị có HĐ doanh SXKD LOẠI TK 6-CÁC KHOẢN CHI 38 631 Chi hoạt động sản xuất, kinh Đơn vị có hoạt Chi tiết theo doanh động SXKD động SXKD 39 635 Chi theo đơn đặt hàng của Nhà Đơn vị có đơn nước đặt hàng của Nhà nước 40 643 Chi phí trả trước Đơn vị có phát sinh 41 661 Chi hoạt động Mọi đơn vị 6611 Năm trước 66111 Chi thường xuyên 66112 Chi không thường xuyên 6612 Năm nay 66121 Chi thường xuyên 66122 Chi không thường xuyên 6613 Năm sau 66131 Chi thường xuyên 66132 Chi không thường xuyên 42 662 Chi dự án Đơn vị có Chi tiết theo 6621 Chi quản lý dự án dự án dự án 6622 Chi thực hiện dự án LOẠI TK 0- TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 1 001 Tài sản thuê ngoài 2 002 Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công 3 004 Khoán chi hành chính 4 005 Dụng cụ lâu bền đang sử dụng 5 007 Ngoại tệ các loại 6 008 Dự toán chi hoạt động 0081 Dự toán chi thường xuyên 0082 Dự toán chi không thường xuyên 7 009 Dự toán chi chương trình, dự án 0091 Dự toán chi chương trình, dự án 0092 Dự toán chi đầu tư XDCB 8
9. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN 1.4. HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN Đặc điểm chung về các hình thức sổ kế toán áp dụng trong các đơn vị Hành chính sự nghiệp Các hình thức kế toán áp dụng trong các đơn vị HCSN Đặc điểm Hình thức Hình thức Hình thức Nhật ký Sổ Cái Nhật ký chung Chứng từ ghi sổ x Nhật ký chung Chứng từ ghi sổ Những mẫu sổ Bảng tổng hợp Nhật ký chuyên Bảng tổng hợp chứng từ đặc thù theo các chứng từ gốc dùng gốc cùng loại hình thức sổ kế cùng loại toán Sổ đăng ký chứng từ ghi x x sổ Sổ Cái nhật ký Sổ Cái theo hình Sổ Cái theo hình thức thức NKC CTGS Những mẫu sổ thống nhất giữa Sổ, Thẻ chi tiết Sổ, Thẻ chi tiết Sổ, Thẻ chi tiết các hình thức sổ kế toán 1.4.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung Chứng từ kế toán (1) (2) (2) Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký SỔ NHẬT KÝ CHUNG đặc biệt (4) (3) Bảng tổng hợp SỔ CÁI chi tiết (3) (4) (5) Bảng cân đối (5) số phát sinh (5) (5) BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 9
10. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. (1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có). (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ. 1.4.2. Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại. Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký - Sổ Cái; - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết. (1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái. Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cái. Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập, ) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày. Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan. (2) Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần Sổ Cái 10
11. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ Cái. (3) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký - Sổ Cái phải đảm bảo các yêu cầu sau: Tổng số tiền của cột Tổng số phát sinh Tổng số phát sinh “Phát sinh” ở phần = Nợ của tất cả các = Có của tất cả các Nhật ký Tài khoản Tài khoản Tổng số dư Nợ các Tài khoản = Tổng số dư Có các tài khoản Chứng từ kế toán (1) (1) (2) Sổ, thẻ kế Sổ quỹ toán chi (2) Bảng tổng tiết hợp chứng từ kế toán cùng loại (3) (2) Bảng tổng hợp chi NHẬT KÝ – SỔ CÁI tiết (3) (4) BÁO CÁO TÀI CHÍNH (4) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái Số liệu trên Nhật ký - Sổ Cái và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính. (4) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khoá sổ của các đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản. Số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và Số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký - Sổ Cái. 11
12. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN 1.4.3. Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. Chứng từ kế toán (1) (1) (2) Sư, th k (2) Bảng tổng hợp chứng Sổ, thẻ kế to¸n chi tit Sổ quỹ từ kế toán cùng loại toán chi tiết (2) (2) Sổ đăng ký CHỨNG TỪ GHI SỔ CTGS (2) (4) (3) Sổ Cái Bảng tổng hợp chi (4) (5) (4) tiết Bảng cân đối số phát sinh (5) (5) (5) BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ; - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái; 12
13. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết. (1)- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan. (2)- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phỏt sinh. (3)- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết. 1.4.4- Hình thức kế toán trên máy vi tính CHỨNG TỪ (1) KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp PHẦN MỀM - Sổ chi tiết (1) KẾ TOÁN (3) BẢNG TỔNG HỢP (4) CHỨNG TỪ KẾ (2) TOÁN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính a. Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính 13
14. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định. Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay. b- Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính (1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. (2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. 1.5- HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN 1- Danh mục sổ kế toán áp dụng cho đơn vị kế toán cấp cơ sở ST Ký hiệu Phạm vi TÊN SỔ T mẫu sổ áp dụng 1 2 3 4 1 Nhật ký- Sổ Cái S01- H 2 Chứng từ ghi sổ S02a- H 3 Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ S02b- H 4 Sổ Cái (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ S02c- H ghi sổ) 5 Sổ Cái (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký S03- H chung) 6 Sổ Nhật ký chung S04- H 7 Bảng cân đối số phát sinh S05-H 8 Sổ quỹ tiền mặt (Sổ chi tiết tiền mặt) S11- H 9 Sổ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc S12- H 14
15. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN 10 Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi bằng ngoại tệ S13- H Đơn vị có ngoại tệ 11 Sổ kho (Hoặc thẻ kho) S21- H Đơn vị có kho vật liệu, 12 Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng S22- H dụng cụ, sản cụ, sản phẩm, hàng hoá phẩm, hàng hoá 13 Bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, vật liệu, S23- H công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá 14 Sổ tài sản cố định S31 - H 15 Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi S32 - H sử dụng 16 Sổ chi tiết các tài khoản S33- H 17 Sổ theo dõi cho vay (Dùng cho dự án tín dụng) S34- H 18 Sổ theo dõi dự toán ngân sách S41- H 19 Sổ theo dõi nguồn kinh phí S42- H 20 Sổ tổng hợp nguồn kinh phí S43- H 21 Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán S45- H Đơn vị có đầu tư chứng khoán 22 Sổ chi tiết doanh thu S51- H Đơn vị có hoạt động sản xuất kinh doanh 23 Sổ chi tiết các khoản thu S52- H 24 Sổ theo dõi thuế GTGT S53- H Đơn vị có nộp thuế 25 Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại S54- H GTGT 26 Sổ chi tiết thuế GTGT được miễn giảm S55- H 27 Sổ chi tiết chi hoạt động S61- H 28 Sổ chi tiết chi dự án S 62 - H Đơn vị có dự án 29 Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (Hoặc đầu tư S63 - H Đơn vị có hoạt XDCB) động SXKD 30 Sổ theo dõi chi phí trả trước S71- H 31 Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí của Kho bạc S72- H 2- Danh mục sổ kế toán áp dụng cho đơn vị kế toán cấp I, II (Cấp trên) STT TÊN SỔ Ký hiệu mẫu sổ 1 2 3 1 Sổ tổng hợp quyết toán ngân sách và nguồn khác của Mẫu số S04/CT- đơn vị H 1.6. BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUYẾT TOÁN 15
16. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN - Danh mục báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán áp dụng cho các đơn vị kế toán cấp cơ sở KỲ NƠI NHẬN S TÊN BIỂU BÁO CÁO HẠN Tài Kh Cấ Thống T Ký hiệu chín o p kê LẬP T biểu h (*) bạ trê (*) BÁO c n CÁO 1 2 3 4 5 6 7 8 1 B01- H Bảng cân đối tài khoản Quý, x x năm 2 B02- H Tổng hợp tình hình kinh phí Quý, x x x x và quyết toán kinh phí đã sử năm dụng 3 F02-1H Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt Quý, x x x x động năm 4 F02-2H Báo cáo chi tiết kinh phí dự án Quý, x x x x năm 5 F02-3aH Bảng đối chiếu dự toán kinh Quý, x x x phí ngân sách tại KBNN năm 6 F02- Bảng đối chiếu tình hình tạm Quý, x x x 3bH ứng và thanh toán tạm ứng năm kinh phí ngân sách tại KBNN 7 B03- H Báo cáo thu- chi hoạt động sự Quý, x x x nghiệp và hoạt động sản xuất, năm kinh doanh 8 B04- H Báo cáo tình hình tăng, giảm Năm x x x TSCĐ 9 B05- H Báo cáo số kinh phí chưa sử Năm x x x dụng đã quyết toán năm trước chuyển sang 1 B06- H Thuyết minh báo cáo tài chính Năm x x 0 Ghi chú: - (*) Chỉ nộp báo cáo tài chính năm - Những đơn vị vừa là đơn vị dự toán cấp I, vừa là đơn vị dự toán cấp III nhận dự toán kinh phí trực tiếp từ Thủ tướng Chính phủ hoặc Chủ tịch UBND do cơ quan Tài chính trực tiếp duyệt quyết toán thì báo cáo đó gửi cho cơ quan Tài chính. 16
17. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN Danh mục báo cáo tài chính tổng hợp và báo cáo tổng hợp quyết toán áp dụng cho đơn vị kế toán cấp I và cấp II Kỳ NƠI NHẬN BÁO CÁO Số Ký hiệu TÊN hạn Tài Kho Cấp Thống kê TT BÁO CÁO lập chính bạc trên TỔNG HỢP 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Mẫu số B02/CT- Báo cáo tổng hợp Năm x x x x H tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng 2 Mẫu số B03/CT- Báo cáo tổng hợp Năm x x x x H thu- chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất, kinh doanh 1 Mẫu số B04/CT- Báo cáo tổng hợp Năm x x x x H quyết toán ngân sách và nguồn khác của đơn vị Lưu ý: - Đơn vị dự toán cấp II chỉ gửi báo cáo tài chính cho đơn vị dự toán cấp I - Đơn vị dự toán cấp I gửi cơ quan Tài chính, Thống kê, Kho bạc 1.7- TRÍCH LƯỢC HỆ THỐNG MỤC LỤC NSNN (Ban hành kèm theo Quyết định số 1207/T.C/Q.Đ/NSNN ngày 25/12/1996 của Bộ Tài chính) HỆ THỐNG MỤC LỤC NSNN Chương/ Loại/ Khoản/ Nhóm/ Tiểu nhóm/ Mục/ Tiểu mục C / L / K / N / TN / M/ TM 17
18. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN Chương A CHƯƠNG NSNN trực thuộc TW Chương B NSNN trực thuộc Tỉnh Chương C NSNN trực thuộc Huyện Chương D NSNN trực thuộc Xã LOẠI, KHOẢN 01 Nông nghiệp - lâm nghiệp - thủy lợi 02 Thủy sản 03 Công nghiệp khai thác mỏ 04 Công nghiệp chế biến 05 Sản xuất phân phối điện, khí đốt và nước 06 Xây dựng 07 Thương nghiệp, sửa chữa các xe có động cơ, đồ dùng cá nhân và gia đình 08 Khách sạn 09 Giao thông vận tải, kho bãi và thông tin liên lạc 10 Tài chính, tín dụng 11 Hoạt động văn học và công nghệ 12 Các hoạt động liên quan đẾn kinh doanh tài sản, dịch vụ , tư vấn 13 Quản lý nhà nước và an ninh quốc phòng, đảm bảo xã hội bắt buộc 14 Giáo dục và đào tạo 15 Y tế và các hoạt động xã hội 16 Hoạt động văn hóa, thể thao 17 Hoạt động đảng, đoàn thể, xã hội 18 Hoạt động phục vụ cá nhân và cộng đồng 19 Hoạt động làm thuê, công việc gia đình trong các hộtư nhân 20 Hoạt động của các tổ chức và đoàn thể quốc tế NHÓM, TIỂU NHÓM, MỤC, TIỂU MỤC 18
19. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN 1 Thu thường xuyên 2 Thu về chuyển nhượng quyền sử dụng và bán tài sản Nhà nước 3 Thu viện trợ không hoàn lại 4 Thu nợ gốc các khoản cho vay và thu bán các cổ phần của Nhà nước 5 Thu vay của Nhà nước 6 Chi thường xuyên 7 Chi đầu tư phát triển 8 Cho vay hỗ trợ quĩ và cho hỗ trợ của Nhà nước 9 Trả gốc các khoản vay của Nhà nước 19
20. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN 1.8. TRÌNH TỰ, THỦ TỤC CHỦ YẾU TRONG QUAN HỆ TÀI CHÍNH Sơ đồ 1 TRÌNH TỰ LẬP DỰ TOÁN VÀ PHÂN PHỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 3) Giao nhiệm vụ Ngân CƠ QUAN TÀI CHÍNH 3) Giao nhiệm vụ sách Ngân sách 2) Dự toán 2) Dự toán 1) Thông báo dự kiến ngân CƠ QUAN TÀI CƠ QUAN CHỦ QUẢN sách CHÍNH ĐỊA PHƯƠNG 1) Thông báo dự kiến ngân sách 2) Dự toán 2) Dự toán CÁC ĐƠN VỊ SỬ DỤNG 4) Phân phối ngân sách NGÂN SÁCH 4) Phân phối ngân sách T.Ư Đ.P Sơ đồ 2 TRÌNH TỰ TIẾP NHẬN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG CƠ QUAN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 20
21. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN ch sá 8) Quyết toán Chi H.C.S.N Ngân Giao 1) 8) CƠ QUAN CHỦ QUẢN 3) Dự toán chi CƠ QUAN TÀI CHÍNH CÙNG CẤP 4) Thông báo hạn mức kinh phí 1) 4) Thông báo hạn mức hoạch kinh phí Kế 2) Phân phối 5) 8) ĐƠN VỊ SỬ DỤNG 6) Chuẩn chi - Yêu cầu KHO BẠC NHÀ NƯỚC NGÂN SÁCH chi 7) Cấp phát hoặc thanh toán 21
22. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN Sơ đồ 3 TRÌNH TỰ RÚT HẠN MỨC KINH PHÍ ĐƠN VỊ SỰ KHO BẠC NHÀ NƯỚC NGHIỆP CÓ THU - Giấy rút hạn Cho rút tiền Tiến hành mức kinh phí thanh toán bằng tiền mặt hoặc bằng chuyển khoản - Kèm theo các chứng từ liên Trả lại một uỷ nhiệm chi (Kiêm giấy báo Nợ) quan (Giấy báo Nợ, Hợp đồng, Kế hoạch chi Gửi Giấy Gửi Giấy báo Có báo soát ĐƠN VỊ ĐƯỢC CƠ QUAN THANH TOÁN TÀI CHÍNH 22
23. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN Sơ đồ 4 TRÌNH TỰ THỦ TỤC CẤP PHÁT VỐN ĐẦU TƯ XDCB THEO P.THỨC ĐẤU THẦU 23
24. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN CƠ QUAN NGÂN toán SÁCH NHÀ NƯỚC 9) Nghiệm thu công trình Quyết 10) 6a) Thông báo mời thầu ầu tư ch đ ế hoạ áo k 1) Thông b 6b) Nộp hô sơ thầu CHỦ ĐẦU TƯ NGƯỜI NHẬN 6c) Công bố kết quả trúng THẦU thầu 7) Ký kết hợp đồng ứng hoạch kế 8) Tạm 2) Lập toán MKP phối H 11) Thanh 4b) Phân 5a) Yêu cầu chi tạm ứng CƠ QUAN KHO BẠC NHÀ CẤP PHÁT VỐN NƯỚC 5b) Yêu cấu cấp phát thanh toán 4c) Thông báo hạn mức kinh phí 3) Tổng hợp 24
25. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN 25
26. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN Sơ đồ 5 TRÌNH TỰ THỦ TỤC CẤP PHÁT VỐN ĐẦU TƯ XDCB THEO PHƯƠNG THỨC TRỰC TIẾP CHO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG CƠ QUAN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 6) Nộp Hồ sơ phê duyệt vốn và giấy rút hạn mức ầu tư ch đ ế hoạ áo k 1) Thông b ết toán 8) Quy CHỦ ĐẦU TƯ 7) Cấp phát vốn (Đơn vị sử dụng vốn) 26
27. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN hoạch kế 2) Lập MKP phối H 5) Phân ết toán 8) Quy CƠ QUAN KHO BẠC CẤP PHÁT VỐN NHÀ NƯỚC 4b) Thông báo 3) Tổng HMKP hợp Thông a) 4 áo b HMKP CƠ QUAN TÀI CHÍNH 8) Quyết toán 27
28. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN Sơ đồ 6 CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO PHƯƠNG THỨC KIỂM SOÁT CHI Duyệt và phân bổ ngân sách Báo cáo chi ngân sách Nhà nước CƠ QUAN TÀI CHÍNH Kế hoạch sử dụng ngân ĐƠN VỊ THỤ HƯỞNG quỹ KHO BẠC NHÀ NƯỚC Xin sử dụng ngân sách toán thanh hàng ngân Bảng ở Tài khoản có đồng vị Hợp đơn Thanh toán trực tiếp cho ển tiền Chuy - CÁ NHÂN ĐƯỢC NGÂN HÀNG HƯỞNG - ĐƠN VỊ CUNG CẤP 28
29. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN Sơ đồ 7 TRÌNH TỰ THỦ TỤC CHI TRẢ TRỰC TIẾP TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC (Các trường hợp mua vật tư, tài sản, dịch vụ) CƠ QUAN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1)Giao ngân sách 10) Quyết toán 4) Tổng hợp dự toán CƠ QUAN CHỦ QUẢN chi CƠ QUAN TÀI CHÍNH CÙNG CẤP 5a) Thông báo HMKP ch 5b) Thông báo Dự toán chi sá ngân 2)Phân phối ách ân s ạch ng ê ho 3) K ết toán 10) Quy CÁC ĐƠN VỊ SỬ DỤNG 9) Chuẩn chi các NGÂN SÁCH chứng từ chi đã thực KHO BẠC NHÀ NƯỚC hiện 7) Ký kết hợp đồng 6) Thanh toán 8) Nhận vật tư, tài sản, ĐƠN VỊ, CÁ NHÂN CUNG 29
30. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN dịch vụ CẤP VẬT TƯ, TÀI SẢN, DỊCH VỤ 30
31. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN Sơ đồ 8 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC CHI TRẢ LƯƠNG, PHỤ CẤP, TIỀN THƯỞNG CHO VIÊN CHỨC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CƠ QUAN TÀI CHÍNH 1a) Thông báo HMKP KHO BẠC NHÀ NƯỚC 4) Gửi Giấy báo Nợ Thông báo phân phối HMKP 2) 1b)Thông - Bảng kê chi tiết 3) Chuyển tiền vào tài báo phân lương, phụ cấp, tiền khoản phối HMKP thưởng của viên chức TÀI TÀI ĐƠN VỊ Hàng tháng - Giấy rút HMKP KHOẢN KHOẢ THỤ kiêm uỷ nhiệm chi ĐƠN VỊ N CÁ HƯỞNG - Giấy xin chuyển NHÂN Chi lương, khoản phụ cấp, tiền thưởng VIÊN CHỨC 5a) Séc lĩnh tiền măt hoặc chuyển khoản 5b) Nhập quỹ tiền mặt Sơ đồ 9 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC MỞ TÀI KHOẢN CÁ NHÂN VIÊN CHỨC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1) Làm hồ sơ HỒ SƠ XIN 2) Nộp hồ sơ cho Kho bạc (2 MỞ TÀI bộ) KHOẢN CÁ NHÂN KHO BẠC VIÊN - Đăng ký mở tài NHÀ NƯỚC CHỨC khoản 4) Gửi cá 3) Mở và theo 5) Cá nhân lưu - Mẫu chữ ký nhân 1 bộ hồ dõi một bộ hồ sơ - Chứng minh sơ thư TÀI KHOẢN TIỀN GỬI CÁ NHÂN VIÊN CHỨC Nộp và rút tiền 31
32. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN Sơ đồ 10 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC CHI KINH PHÍ UỶ QUYỀN (Trường hợp cấp trên uỷ quyền cấp dưới chi) CƠ QUAN 10) Quyết toán CƠ QUAN TÀI CHÍNH CẤP TRÊN QUẢN LÝ CẤP TRÊN chi kinh phí quyền 1) Uỷ Chuyển 4) kinh phí ết toán Nộp trả 9) Quy 11) CƠ QUAN 2) Kế hoạch chi ĐƠN VỊ SỬ DỤNG KINH TÀI CHÍNH CẤP DƯỚI 3) Thông báo PHÍ UỶ QUYỀN 5) Thông báo 6) Chuẩn chi KHO BẠC NHÀ NƯỚC 7) Cấp phát 8) Thanh toán ĐƠN VỊ, CÁ NHÂN CUNG CẤP VẬT TƯ, DỊCH VỤ Sơ đồ 11 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC CHI HỌC BỔNG, SINH HOẠT PHÍ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CƠ QUAN 1a) Thông báo HMKP - Phân phối học KHO BẠC NHÀ TÀI CHÍNH bổng NƯỚC 32
33. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN 1b) Thông báo (4) HMKP - Phân phối học bổng Gửi GBN 3) Chuyển tiền vào ĐƠN VỊ HÀNH tài khoản CHÍNH SỰ - Bảng kê nộp NGHIỆP BHXH (20%) (2) Gửi khi - Giấy rút HMKP thanh kiêm uỷ nhiệm toán học chi bổng - Giấy xin chuyển khoản ĐỐI TƯỢNG TÀI TÀI ĐƯỢC KHOẢN KHOẢ HƯỞNG ĐƠN VỊ N CÁ NHÂN Séc lĩnh tiền mặt Sơ đồ 12 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC CHI MUA THẺ BHYT TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CƠ QUAN 1a) Thông báo HMKP - Phân phối học KHO BẠC NHÀ TÀI CHÍNH bổng NƯỚC 4) Gửi giấy báo Nợ 1b) Thông báo HMKP - Phân 2) phối HMKP 3) Chuyển tiền vào ĐƠN VỊ HÀNH tài khoản tiền gửi CHÍNH SỰ - Bảng kê MUA cơ quan BHXH NGHIỆP thẻ BHYT của -Trích 2% vào Gửi từng viên chức chi hàng - Giấy rút HMKP - Khấu trừ 1% tháng kiêm uỷ nhiệm vào lương chi - Giấy xin chuyển khoản 5) Cấp thẻ BHYT CÁ NHÂN TÀI TÀI VIÊN CHỨC KHOẢN KHOẢN ĐƠN VỊ CÁ NHÂN Sơ đồ 13 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC NỘP BHYT TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 33
34. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN CƠ QUAN 1a) Thông báo HMKP - Phân phối học KHO BẠC NHÀ TÀI CHÍNH bổng NƯỚC 4) Gửi giấy báo Nợ 1b) Thông báo 3) Chuyển tiền vào tài HMKP - Phân khoản tiền gửi cơ phối HMKP quan BHXH ĐƠN VỊ SỰ - Bảng kê nộp TÀI TÀI NGHIỆP CÓ BHXH (20%) KHOẢN KHOẢN THU - Giấy rút HMKP ĐƠN VỊ CÁ -Trích 15% vào 2) Gửi kiêm uỷ nhiệm NHÂN chi hàng chi - Khấu trừ 5% tháng - Giấy xin chuyển vào lương khoản 34
35. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN Sơ đồ 14 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC THANH TOÁN BHYT (CHI ỐM ĐAU, THAI SẢN ) TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CƠ QUAN BHXH 4) Gửi giấy báo Nợ KHO BẠC NHÀ (Chi từ quỹ BHXH) NƯỚC 35
36. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN 1) Quyết toán 2) Hảng tháng Gửi hàng tháng Giấy xin chuyển chi ốm đau khoản vị thai sản (uỷ nhiệm chi) ĐƠN VỊ HÀNH đơn CHÍNH SỰ NGHIỆP Tài khoản ang HXH s quan B cơ từ tiền Chuyển 3) nhân cá khoản Tài ang vị s ản đơn ền từ Tài kho huyển ti 6) C 36
37. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN - Phiếu nghỉ đẻ, 5) - Bảng kê chi tiết giấy khám bệnh Gửi BHXH trả thay TÀI TÀI - Giấy nghỉ hàng lương cho từng viên KHOẢN KHOẢN hưởng BHXH tháng chức ĐƠN VỊ CÁ - Bảng kê chi NHÂN BHXH đề nghị - Giấy xin chuyển quyết toán khoản (uỷ nhiệm chi) 7) Gửi giấy báo Nợ 37
38. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN Sơ đồ 15 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC TIẾP NHẬN KINH PHÍ CÔNG ĐOÀN (1%) VÀ NỘP ĐOÀN PHÍ (30%) TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CƠ QUAN TÀI 1a) Thông báo và Phân phối KHO BẠC NHÀ NƯỚC CHÍNH HMKP 4) Gửi giấy báo Nợ 38
39. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN 1b) - Thông báo 2) Hảng tháng HMKP Gửi Giấy rút - Giấy phân phối HMKP kiêm uỷ HMKP nhiệm chi ang CƠ QUAN Gửi khi s LIÊN ĐOÀN cấp LAO ĐỘNG KPCĐ LĐLĐ cho đơn vị ( %) quan cơ TK từ tiền Chuyển 3) vị đơn TK LĐLĐ quan cơ TK ang vị s ền từ TK đơn huyển ti 6) C 39
40. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN 5) - Bảng kê nộp đoàn phí TÀI TÀI Gửi khi KHOẢN KHOẢN ĐƠN VỊ nộp % - Giấy xin chuyển CỦA CƠ ĐƠN VỊ H.C.S.N đoàn phí khoản QUAN (Thu đoàn phí cho LĐLĐ của viên chức) LĐLĐ 7) Gửi giấy báo Nợ Sơ đồ 16 THỦ TỤC CHI KINH PHÍ CÔNG ĐOÀN 3) Gửi giấy báo Nợ KHO BẠC NHÀ NƯỚC 2) Chuyển tiền CHI kinh phí công đoàn 1) Gửi - Bảng kê chi Trợ Tài ĐƠN VỊ HÀNH hàng kinh phí công TÀI cấp khó khoản CHÍNH SỰ tháng đoàn KHOẢN khăn cá NGHIỆP - Séc lĩnh tiền ĐƠN VỊ nhân mặt - Séc lĩnh bằng chuyển khoản Nhập quỹ tiền mặt để chi tại đơn vị Chi trả đơn vị khác TK CỦA ĐƠN VỊ KHÁC Sơ đồ 17 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC CHI HÀNH CHÍNH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CƠ QUAN 1a) Thông báo HMKP - Phân phối TÀI CHÍNH mục hành chính KHO BẠC NHÀ NƯỚC 4) Gửi giấy báo Nợ 1b) Thông báo HMKP - Phân 2) 3) Chuyển tiền thanh toán phối HMKP 40
41. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN ĐƠN VỊ HÀNH - Hoá đơn bán TÀI KHOẢN CHÍNH SỰ hàng (Điện, CỦA NGHIỆP điện thoại, văn NGƯỜÌ BÁN Gửi phòng phẩm ) Ở khi - Bảng kê TÀI KHO BẠC Chi bằng tiền ở Thanh thanh toán KHOẢN quỹ toán công tác phí ĐƠN VỊ TÀI KHOẢN cho từng viên CỦA ĐƠN VỊ, chức NGƯỜÌ BÁN CÁ NHÂN - Quyết toán Ở ĐƯỢC chi hội nghị NGÂN HƯỞNG - Séc lĩnh tiền HÀNG mặt - Giấy rút HMKP kiêm uỷ nhiệm chi - Giấy xin chuyển khoản Nhập quỹ tiền mặt 41
42. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN Sơ đồ 18 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC CHI NGHIỆP VỤ PHÍ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CƠ QUAN 1a) Thông báo HMKP - Phân TÀI CHÍNH phối mục hành chính KHO BẠC NHÀ NƯỚC 4) Gửi giấy báo Nợ 1b) Thông báo HMKP - Phân 2) 3) Chuyển tiền thanh toán phối HMKP ĐƠN VỊ HÀNH - Hoá đơn bán TÀI KHOẢN CHÍNH SỰ hàng (mua CỦA NGHIỆP biên lai, ấn NGƯỜÌ BÁN Gửi chỉ, dịch vụ Ở KHO BẠC khi ) TÀI Chi bằng tiền ở Thanh - Bảng kê KHOẢN TÀI KHOẢN quy toán thanh toán ĐƠN VỊ CỦA đoàn ra, đoàn NGƯỜÌ BÁN ĐƠN VỊ, vào Ở CÁ NHÂN NGÂN ĐƯỢC - Séc lĩnh tiền HÀNG HƯỞNG mặt - Giấy rút HMKP kiêm uỷ nhiệm chi - Giấy xin chuyển khoản Nhập quỹ tiền mặt 42
43. Chương 1: Tổng quan về chế độ Kế toán HCSN Sơ đồ 19 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC CHI ĐỘT XUẤT (HỖ TRỢ, TRỢ GIÁ, HẬU QUẢ THIÊN TAI ) TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CƠ QUAN 1b) ) Lệnh chi khác TÀI CHÍNH KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1a) Lệnh chi 2) 3) Chuyển tiền thanh toán khác - Bảng kê hỗ TÀI KHOẢN Gửi trợ, trợ giá CỦA khi cho các đối NGƯỜÌ BÁN có tượng Ở KHO BẠC chi - Hoá đơn TÀI bán hàng KHOẢN TÀI KHOẢN ĐƠN VỊ ĐƠN VỊ CỦA HÀNH CHÍNH - Séc lĩnh NGƯỜÌ BÁN Ở SỰ NGHIỆP tiền mặt NGÂN HÀNG - Giấy xin chuyển khoản Nhập quỹ tiền mặt 43