Giáo trình Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 6: Kế toán các khoản chi trong đơn vị hành chính sự nghiệp

Nội dung text: Giáo trình Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 6: Kế toán các khoản chi trong đơn vị hành chính sự nghiệp

1. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN Chương 6. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI TRONG ĐƠN VỊ HCSN Mục tiêu chung: • Giúp cho người học nhận thức đối tượng kế toán là chi hoạt động, chi dự án, chi sản xuất, kinh doanh, chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước, chi phí trả trước trong các đơn vị hành chính sự nghiệp. • Trang bị cho người học phương pháp kế toán các khoản chi trong các đơn vị hành chính sự nghiệp. 6.1. KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG 6.1.1. Nội dung chi hoạt động Chi hoạt động bao gồm các khoản chi hoạt động thường xuyên và không thường xuyên, theo dự toán chi đã được duyệt, như chi cho công tác hoạt động nghiệp vụ chuyên môn và quản lý bộ máy hoạt động của các cơ quan Nhà nước, các đơn vị sự nghiệp, các tổ chức xã hội, cơ quan đoàn thể, lực lượng vũ trang, các hội, liên hiệp hội, tổng hội do Ngân sách Nhà nước cấp, do thu phí, lệ phí, hoặc do các nguồn tài trợ, viện trợ, thu hội phí và do các nguồn khác đảm bảo. 6.1.2. Nhiệm vụ kế toán - Phải mở sổ kế toán chi tiết chi phí hoạt động theo từng nguồn kinh phí, theo niên độ kế toán và theo mục lục chi Ngân sách Nhà nước. Riêng các đơn vị thuộc khối Đảng, an ninh, quốc phòng kế toán theo mục lục của khối mình. - Kế toán chi hoạt động phải đảm bảo thống nhất với công tác lập dự toán và đảm bảo sự khớp đúng, thống nhất giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết, giữa sổ kế toán với chứng từ và báo cáo tài chính. 6.1.3. Chứng từ kế toán và sổ kế toán a. Chứng từ kế toán Chứng từ để hạch toán chi hoạt động chủ yếu là hệ thống chứng từ theo quy định của Bộ tài chính, như phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, bảng thanh toán lương b. Sổ kế toán chi phí Sổ chi tiết hoạt động, theo mẫu: S 61-H của Bộ tài chính, dùng để tập hợp các khoản chi đã sử dụng cho công tác nghiệp vụ, chuyên môn và bộ máy hoạt động của đơn vị theo nguồn kinh phí đảm bảo và theo từng loại khoản, nhóm, tiểu nhóm, mục, tiểu mục của mục lục Ngân sách Nhà nước nhằm quản lý, kiểm tra tình hình sử dụng kinh phí và cung cấp số liệu cho việc lập báo cáo số chi đề nghị quyết toán. Căn cứ để ghi vào sổ là các chứng từ gốc, bảng chứng từ gốc có liên quan đến chi hoạt động . 6.1.4. Tài khản 661 - Chi hoạt động Kế toán sử dụng tài khoản 661 - Chi hoạt động dùng để phản ánh các khoản chi mang tính chất hoạt động thường xuyên và không thường xuyên theo dự toán chi ngân sách đã được duyệt trong năm tài chính. 175
2. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN Đồng thời kế toán còn sử dụng tài khoản 008 - Dự toán chi hoạt động để theo dõi kinh phí cấp phát và sử dụng cho mục đích chi hoạt động thường xuyên và không thường xuyên. Kết cấu, nội dung TK 661 như sau: Bên Nợ - Chi hoạt động phát sinh tại đơn vị Bên Có: - Các khoản được phép ghi giảm chi và những khoản đã chi không được duyệt y. - Kết chuyển số chi hoạt động vào nguồn kinh phí, khi báo cáo quyết toán được duyệt Số dư bên Nợ: Các khoản chi hoạt động chưa được quyết toán hoặc quyết toán chưa được duyệt TK 661 chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2 - TK 6611 -Năm trước: Dùng để phản ánh các khoản chi hoạt động thuộc kinh phí năm trước chưa được quyết toán. + TK 66111: Chi thường xuyên + TK 66112: Chi không thường xuyên - TK 6612 -Năm nay: Phản ánh các khoản chi hoạt động thuộc năm nay + TK 66121: Chi thường xuyên + TK 66122: Chi không thường xuyên - TK 6613 -Năm sau: Phản ánh các khoản chi cho thuộc năm sau + TK 66131: Chi thường xuyên + TK 66132: Chi không thường xuyên Tài khoản này chỉ sử dụng ở những đơn vị được cấp phát kinh phí trước cho năm sau. Đến cuối ngày 31/12, số chi ở tài khoản này được chuyển sang tài khoản 6612 -Năm nay. - Kế toán chỉ phản ánh vào tài khoản này những khoản chi thuộc kinh phí sự nghiệp của đơn vị, bao gồm cả những khoản chi thường xuyên và những khoản chi không thường xuyên. - Kế toán không phản ánh vào tài khoản này các khoản chi cho sản xuất , kinh doanh, chi phí đầu tư XDCB bằng vốn đầu tư, các khoản chi thuộc chương trình, đề tài, dự án. - Đối với đơn vị dự toán cấp I, cấp II tài khoản 661 -Chi hoạt động, ngoài việc tập hợp chi hoạt động của đơn vị mình còn dùng để tổng hợp số chi hoạt động của tất cả các đơn vị trực thuộc (trên cơ sở quyết toán đã được duyệt của các đơn vị này) để báo cáo với cấp trên và cơ quan tài chính. - Hết niên độ kế toán, nếu quyết toán chưa được duyệt thì toàn bộ số chi hoạt động trong năm được chuyển từ TK 6612 -năm nay sang TK 6611 -năm trước để theo dõi cho đến khi báo cáo quyết toán được duyệt. Riêng đối với số chi trước cho năm sau theo dõi ở TK 6613 -Năm sau. Sang đầu năm sau được chuyển sang tài khoản 6612 -năm nay để tiếp tục tập hợp chi hoạt động trong năm báo cáo. 6.1.4. Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu về Chi hoạt động 1- Xuất vật liệu, dụng cụ sử dụng cho hoạt động, ghi: Nợ TK 661 (66121) chi hoạt động thường xuyên 176
3. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN Có TK 152, 153 2- Xác định tiền lương, phụ cấp phải trả cho cán bộ, nhận viên trong đơn vị, xác định học bổng, sinh hoạt phí, xác định các khoản phải trả theo chế độ cho người có công, ghi: Nợ TK 661 (66121) chi hoạt động thường xuyên Có TK 334- Phải trả công chức, viên chức Có TK 335 - Phải trả các đối tượng khác 3- Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi hoạt động thường xuyên, ghi: Nợ TK 661 (66121) chi hoạt động thường xuyên Có TK 3321, 3322, 3323 4- Phải trả về các dịch vụ điện , nước, điện thoại, bưu phí căn cứ vào hóa đơn của bên cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 661 (66121) chi hoạt động thường xuyên Có TK 111, 112, 331 (3311) 5- Thanh toán các khoản tạm ứng đã chi cho hoạt động của đơn vị, ghi: Nợ TK 661 (66121) chi hoạt động thường xuyên Có TK 312: Tạm ứng Có TK 336 – Tạm ứng kinh phí 5- Trường hợp mua TCSĐ bằng kinh phí hoạt động thường xuyên kế toán phản ánh như sau: Nợ TK 211 Có TK 111, 112, 461 Đồng thời ghi Nợ TK 661 (66122) chi hoạt động thường xuyên Có TK 466: Nguồn kinh phí hình thành TCSĐ Trường hợp sử dụng dự toán chi hoạt động, phải đồng thời ghi giảm dự toán: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động 7- Rút dự toán chi hoạt động để trực tiếp chi, ghi: Nợ TK 661 – Chi hoạt động Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Đồng thời, ghi giảm dự toán chi hoạt động: Có TK 008 8- Phân bổ chi phí trả trước vào hoạt động thường xuyên, ghi Nợ TK 661 (66121)- Chi hoạt động Có TK 643: Chi phí trả trước 9-Trích lập các quỹ từ chênh lệch thu, chi sự nghiệp tính vào chi hoạt động (Kể cả tạm trích quỹ hàng quý theo trình tự) Nợ TK 661 (66121)- Chi hoạt động Có TK 4311: Quỹ khen thưởng Có TK 4312: Quỹ phúc lợi Có TK 4313: Quỹ dự phòng ổn định thu nhập Có TK 4314: Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp Có TK 334 10- Kết chuyển số đã trích lập các quỹ quyết toán vào số chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên, ghi: 177
4. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN Nợ TK 4211: Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên Có TK 661(66121): Chi hoạt động 11- Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái của chi hoạt động chi tiết theo Lãi, lỗ về tỷ giá, ghi: Nợ TK 661(6612) – Chi hoạt động Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái (lỗ) hoặc: Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái (lãi) Có TK 661(6612) – Chi hoạt động 12- Cuối năm (31/12) căn cứ vào biên bàn kiểm kê vật tư, hàng hóa tồn kho, bảng xác nhận khối lượng SCL-XDCB chưa hoàn thành có liên quan đến số kinh phí trong năm được duyệt quyết toán vào chi hoạt động năm báo cáo, ghi: Nợ TK 661 (6612) - Chi hoạt động Có TK 337 – Kinh phí quyết toán chuyển sang năm sau (3371, 3372, 3373) 13- Cuối năm, nếu quyết toán chưa được duyệt, kế toán tiến hành chuyển số chi hoạt động thường xuyên hoặc không thường xuyên năm nay thành số chi hoạt động năm trước, ghi: Nợ TK 661 (66111,2) - Chi hoạt động năm trước Có TK 661 (66121,2) – Chi hoạt động năm nay 14- Khi tiến hành báo cáo quyết toán chi hoạt động năm trước được duyệt, tiến hành kết chuyển số chi vào nguồn kinh phí hoạt động, ghi: Nợ TK 461 (4611): Nguồn kinh phí hoạt động Có TK 661 (66111,2) - Chi hoạt động 15- Những khoản chi không đúng chế độ, quá tiêu chuẩn, định mức, không được duyệt phải thu hồi hoặc chuyển chờ xử lý, ghi: Nợ TK 311 (3118) Có TK 661 (66111,2)- Chi hoạt động 6- Báo cáo quyết toán chi hoạt động được duyệt, ghi: Nợ TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động Có TK 661(66111,2): Chi hoạt động Ví dụ 178
5. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN Bộ Mẫu số S61-H Đơn vị Trường ĐHA (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CHI HOẠT ĐỘNG Năm X Nguồn kinh phí Hoạt động thường xuyên Loại.14 Khoản.09 Nhóm.06 Tiểu nhóm 20 Mục 100. tiểu mục ổ s Chứng Ghi Nợ TK 661 từ Ghi Tổng Chia ra tiểu mục Số Có gày số N TK Ngày ghi 01 02 03 44 15 tiền Diễn giải 661 A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 Số dư đầu năm 0 15/1 1 15/1 Chi lương ngạch bậc 71 71 71 Chi lương tập sự 10 10 10 Chi lương Hđồng Dhạn 10 10 10 Cộng SPS tháng 91 71 10 10 0 0 0 91 Số dư cuối tháng 01 0 Lũy kế SPS từ đầu năm 91 71 10 10 0 0 0 91 đến cuối tháng 1 10/2 2 10/2 Chi lương ngạch bậc 71 71 71 Chi lương tập sự 10 10 10 Chi lương Hđồng Dhạn 12 12 12 Cộng SPS tháng 93 71 10 12 0 0 0 93 Số dư cuối tháng 02 0 Lũy kế SPS từ đầu năm 184 71 10 12 0 0 0 184 đến cuối tháng 2 15/3 3 15/3 Chi lương ngạch bậc 75 75 75 Chi lương tập sự 10 10 10 Chi lương Hđồng Dhạn 12 12 12 Cộng SPS tháng 97 75 10 12 0 0 0 97 Số dư cuối tháng 3 0 Lũy kế SPS từ đầu năm 281 75 10 12 0 0 0 281 đến cuối tháng 3 8/4 4 8/4 Chi lương ngạch bậc 75 75 75 Chi lương tập sự 15 15 15 Chi lương Hđồng Dhạn 12 12 12 179
6. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN Cộng SPS tháng 102 75 15 12 0 0 0 102 Số dư cuối tháng 4 0 Lũy kế SPS từ đầu năm 383 75 15 12 0 0 0 383 đến cuối tháng 4 10/5 5 10/5 Chi lương ngạch bậc 80 80 80 Chi lương tập sự 8 8 8 Chi lương Hđồng Dhạn 15 15 15 Cộng SPS tháng 103 80 8 15 0 0 0 103 Số dư cuối tháng5 0 Lũy kế SPS từ đầu năm 486 80 8 15 0 0 0 486 đến cuối tháng 5 15/6 6 15/6 Chi lương ngạch bậc 84 84 84 Chi lương tập sự 15 15 15 Chi lương Hđồng Dhạn 15 15 15 Cộng SPS tháng 6 114 84 15 15 0 0 0 114 Số dư cuối tháng 0 Lũy kế SPS từ đầu năm 600 84 15 15 0 0 0 600 đến cuối tháng 6 6.2. KẾ TOÁN CHI CHƯƠNG TRÌNH, DỰ ÁN, ĐỀ TÀI 6.2.1. Nội dung chi Chi hoạt động theo chương trình, dự án, đề tài là những khoản chi có tính chất hành chính, sự nghiệp thường phát sinh ờ những đơn vị được giao nhiệm vụ quản lý, thực hiện chương trình, dự án, đề tài và được cấp kinh phí để thực hiện chương trình, dự án, đề tài của nhà nước, của địa phương, của ngành như: - Các chương trình, dự án, đề tài quốc gia, địa phương hoặc của ngành. - Các dự án đầu tư phát triển kinh tế, xã hội, văn hóa, giáo dục, y tế Đối với những đơn vị chỉ tham gia nhận thầu lại một phần hay toàn bộ dự án từ đơn vị quản lý dự án thì không sử dụng TK 662, mà sử dụng TK 631 – Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh. 6.2.2. Nhiệm vụ kế toán - Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết chi phí của từng chương trình, dự án, đề tài và tập hợp chi phí cho việc quản lý chi phí theo các khoản mục chi phí quy định dự án được duyệt. 180
7. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN - Các khoản chi phí dựa án phải chi theo đúng tính chất, nội dung, định mức, khoản mục theo dự toán đã phê duyệt với các chứng từ hợp lệ và hợp pháp - Khi kết thúc dự án, kế toán của đơn vị chủ dự án phải tổng hợp toán bộ các khoản chi liên quan đến dự án của đơn vị mình, đơn vị trực thuộc để xin quyết toán với nguồn kinh phí dự án. - Đối với những khoản thu (nếu có) trong quá trình thực hiện chương trình, dự án, đề tài được kế toán ghi vào tài khoản 511 –Các khoản thu (5118), chi tiết thu thực hiện dự án. Tùy thuộc vào quy định xử lý của cơ quan cấp phát kinh phí, số thu trong quá trình thực hiện dự án được kết chuyển vào các khoản có liên quan. 6.1.3. Chứng từ hạch toán và sổ kế toán a. Chứng từ hạch toán Chứng từ gồm các phiếu chi, giấy thanh toán, hợp đồng nghiên cứu, biên bản nghiệm thu đảm bảo hợp lệ, hợp pháp. b. Sổ chi tiết chi phí Sổ chi tiết chi dự án (S62-H), dùng để tập hợp toàn bộ chi phí sử dụng cho từng dự án, nhằm quản lý kiểm tra tình hình chi tiêu kinh phí dự án và cung cấp số liệu cho việc lập báo cáo quyết toán sử dụng kinh phí dự án 6.1.4. Tài khoản 662 – Chi dự án Kế toán sử dụng tài khoản 662 – Chi dự án để phán ánh số chi quản lý, chi thực hiện chương trình, dự án đề tài ở đơn vị bằng nguồn kinh phí chương trình, dự án, đề tài. Đối với những đơn vị chỉ tham gia nhận thầu lại một phần hay toàn bộ dự án thì không hạch toán vào tài khoản chi này mà sử dụng TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh. Đối với những khoản thu trong quá trình thực hiện chương trình, dự án thì được kế toán trên TK 511- Các khoản thu Đồng thời kế toán sử dụng TK 009 – Dự toán chi chương trình dự án để theo dõi kinh phí thuộc chương trình, dự án, đề tài. Kết cấu và nội dung của TK 662 như sau: Bên Nợ: - Chi phí thực tế cho việc quản lý, thực hiện chương trình, dự án. Bên Có: - Số chi sai bị xuất toán phải thu hồi - Số chi của chương trình, dự án, đề tài được quyết toán với nguồn kinh phí dự án Số dư bên Có: Số chi chương trình, dự án, đề tài chưa hoàn thành, chưa được quyết toán. TK 662 chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2 TK 6621 – Chi quản lý dự án: Phản ánh các khoản chi để quản lý chương trình, dự án, đề tài. TK 6622 – Chi thực hiện dự án: Phản ánh các khoản chi thực hiện chương trình, dự án, đề tài. Trong các tài khoản cấp 2 có thể mở thêm các tài khoản cấp 3: -Năm trước, -Năm nay, -Năm sau và theo từng dự án. 5. Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu về Chi dự án 181
8. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN 1- Chi thực tế phát sinh cho chương trình, dự án, đề tài bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, vật liệu dụng cụ, ghi: Nợ TK 6621, 6622 Có TK 111, 112, 152, 153, 312 2- Dịch vụ mua ngoài sử dụng cho chương trình, dự án, đề tài, ghi: Nợ TK 6621, 6622 Có TK 111, 112, 312, 3311 3- Tiền lương phải trả và các khoản trích nộp theo lương của người tham gia thực hiện chương trình, dự án, đề tài, ghi: Nợ TK 6621, 6622 Có TK 334, 332 4- Mua TSCĐ dùng cho hoạt động chương trình, dự án Nợ TK 211 Có các TK 111, 112, 312, 331 Đồng thời ghi: Nợ TK 662 Có TK 466 5- Rút dự toán chương trình dự án để chi thực hiện dự án, ghi: Nợ TK 662 Có TK 462 Đồng thời ghi giảm dự toán chi chương trình, dự án: Có TK 0091 6- Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động dự án chi tiết theo Lãi, lỗ về tỷ giá, ghi: Nợ TK 662 – Chi dự án Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái (lỗ tỷ giá) hoặc: Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 662 – Chi dự án (Lãi tỷ giá) 7- Các khoản thu được ghi giảm chi từ việc thực hiện chương trình, dự án, đề tài, ghi: Nợ TK 111, 112, 152 Có TK 662- Chi dự án 8. Nhứng khoản chi của dự án không đúng chế độ, phải thu hồi, ghi: Nợ TK 311 (3118) Có TK 662 9- Cuối năm, nếu quyết toán chưa được duyệt chuyển số chương trình, dự án, đề tài thành số chi năm trước, ghi: Nợ TK 6621, 6622: Chi tiết năm trước Có TK 6621, 6622: Chi tiết năm sau 10- Khi quyết toán chi dự án được duyệt, ghi: Nợ TK 462- Nguồn kinh phí dự án Có TK 662- Chi dự án 111, 112, 152 182
9. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN 462 111,112 111, 112, 662 331 334, 332 Các Nộp lại kinh khoản phí chưa sử giảm dụng chi 241 Tiếp 211 Nhận Kinh Chi thực Phí hiện dự án 466 do 511, 521 NSNN và cấp, 3118 được chi 009 viện trợ quản và từ lý dự án các 152,153,312,336 Các nguồn khoản khác xuất toán Kết chuyển chi dự án ghi giảm nguồn kinh phí dự án khi quyết toán được duyệt Sơ đồ Kế toán tiếp nhận và sử dụng kinh phí dự án 183
10. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN 6.3. KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 6.3.1. Nội dung chi hoạt động sản xuất kinh doanh Tùy theo tính chất, đặc điểm từng ngành má trong hoạt động của đơn vị dự toán có thể tổ chức các hoạt động sản xuất kinh doanh hỗ trợ hoạt động sự nghiệp hoặc thực hiện các mục tiêu lợi nhuận theo chức năng sản xuất kinh doanh. - Hoạt động SXKD ở các đơn vị sự nghiệp có quy mô nhỏ, thường tạo ra sản phẩm, dịch vụ để phục vụ cho hoạt động chuyên môn của đơn vị. - Hoạt động SXKD tổ chức trong các đơn vị sự nghiệp kinh tế, có quy mô vừa, lớn, thường không chỉ nhằm mục đích phục vụ hỗ trợ hoạt động chuyên môn của đơn vị, mà còn chủ yếu bán ra ngoài để kiếm lợi nhuận, tăng thu hoạt động để hỗ trợ kinh phí cho đơn vị, gián tiếp cân đối cán cân ngân sách Nhà nước. - Nội dung chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ gồm: + Chi phí thu mua vật tư, dịch vụ dùng vào SXKD + Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh liên quan đến các hoạt động SXKD + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý liên quan đến các hoạt động SXKD + Chi phí khác ngoài chi hoạt động thường xuyên, chi dự án và chi xây dựng cơ bản. - Khác với đơn vị kinh doanh, trong đơn vị HCSN, các khoản chi phí thu mua vật tư được hạch toán vào chi phí trong kỳ báo cáo (Chi HCSN, chi SXKD) không tính nhập vào giá vật tư nhập kho. 6.3.2. Nhiệm vụ kế toán - Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại hoạt động SXKD, hoạt động bán hàng, hoạt động quản lý trong tổng chi phí SXKD Trong từng loại hoạt động phải kế toán chi tiết từng loại sản phẩm, dịch vụ, từng mục đích, nội dung của khoản chi SXKD, chi khác. - Không hạch toán vào chi phí SXKD các nội dung chi phí, hoạt động thường xuyên, dự án, xây dựng cơ bản, cụ thể: + Chi phí hoạt động của bộ máy quản lý đơn vị như: Chi tiền lương của cán bộ, nhân viên quản lý Chi vật liệu, dụng cụ, văn phòng phầm, in ấn, tài liệu. Chi tiếp khách, hội nghị. Công tác phí, tàu xe, đi phép + Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản + Chi phí chương trình, dự án, đề tài - Chi tiết chi phí SXKD phải theo các khoản mục sau: + Nguyên vật liệu: Là giá trị nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho sản xuất sản phẩm + Tiền lương phải trả cho công nhân viên trực tiếp tham gia SXKD Về hình thức trả lương có thể vận dụng 2 hình thức: - Trả lương theo thời gian: Căn cứ vào thời gian làm việc thực tế và trình độ thành thạo nghề của công nhân viên. - Trả lương theo sản phẩm: Căn cứ vào số lượng, chất lượng sản phẩm hoặc công việc mà từng người thực hiện được. 184
11. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN + BHXH, BHYT và KPCĐ: Quỹ này được hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ % quy định trên tổng số tiền lương thực tế phải thanh toán cho công nhân viên để tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh và một phần đãng góp từ tiền lương của CNV. + Khấu hao TSCĐ: Theo quyết định số 166 TC/QĐ/BTC ngày 30/12/1999 của BTC về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và tính hao mòn khấu hao TS trong đơn vị HCSN. Số khấu hao của những TSCĐ hình thành từ những nguồn vốn khác (huy động, vay) đơn vị được sử dụng để tái tạo, thay thế, đổi mới TSCĐ hoặc để trả nợ vay. Mức tính khấu Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao hàng năm = x TSCĐ hao (%) của mỗi TSCĐ Số khấu Số khấu Số khấu hao tính hao đã tính Số khấu hao giảm = + hao tăng - cho năm của năm năm N năm N N (N-1) + Chi phí sản xuất khác: Là những chi phí đã sử dụng cho SXKD nhưng chưa phản ánh ở các khoản mục trên. - Để tính toán chính xác giá thành sản phẩm, dịch vụ cuối kỳ, kế toán phải xác định chi phí sản xuất dỡ dang của những sả phẩm và công việc chưa hoàn thành. Cách tính chi phí sản xuất dở dang như sau: + Đối với những sản phẩm, những công việc đến thời điểm lập báo cáo chưa hoàn thành thì toàn bộ chi phí đã chi ra, được chuyển sang kỳ sau theo từng khoản mục. Chi phí sản Chi phí Chi phí cho Chi phí phẩm dở SPDD cuối số sản phẩm = + phát sinh - dang đầu kỳ (chuyển hoàn thành trong kỳ kỳ kỳ sau) - Các phương pháp đánh giá sản phẩm dỡ dang: + Đánh giá theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, hoặc chi phí vật liệu chính: Theo phương phap này, sản phẩm dở dang chỉ tính phần chi phí NVL trực tiếp hoặc chi phí vật liệu chính, còn các chi phí khác thì tính hết cho sản phẩm hoàn thành trong kỳ. Công thực tính như sau: CP NVL trực tiếp hoặc Chi phí SP SXDD đầu + CPNVL chính thực tế Số lượng SX dở kỳ sử dụng trong kỳ SPDD dang = x SLSP hoàn Số lượng SPDD cuối cuối kỳ trong kỳ + thành trong kỳ kỳ + Đánh giá ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương: Theo phương pháp này, trước hết phải tính đổi sản phẩm dở dang thành sản phẩm hoàn thành tương đương căn cứ vào mức độ hoàn thành sản phẩm dở dang. 185
12. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN Số lượng SPSX của SP SPDD + CP phát sinh trong kỳ Chi phí DD đầu kỳ cuối kỳ SX của quy đổi SP dở = x dang cuối Số lượng SPDD cuối thành SLSP hoàn kỳ quy đổi thành SP SPHT kỳ + thành trong kỳ hoàn thành tương tương đuơng đương - Số sản phẩm hoàn thành nhập kho phải tính theo giá thành thực tế thi ghi theo giá hạch toán (giá kế hoạch, giá tạm tính). Sau khi tính được giá thực tế phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế. 6.3.3. Chứng từ sử dụng Căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan như: phiếu xuất kho, phiếu chi, bảng phân bổ chi phí để ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vị, mở chi tiết cho dừng hoạt động SXKD, cho từng loại sản phẩm, dịch vụ kinh doanh. Sổ chi phí SXKD dùng để theo dõi các khoản chi phí phát sinh của các hoạt động SXKD của đơn vị nhằm cung cấp số liệu cho việc xác định kết quả của các hoạt động đã. Mẫu này còn được dùng để theo dõi chi phí của các công trình xây dựng cơ bản theo dõi riêng chi phí quản lý, bán hàng có liên quan trực tiếp tới SXKD của đơn vị, chi phí khác ngoài chi hoạt động thường xuyên, chi dự án như chi thanh lý, nhượng bán TSCĐ, lãi tín phiếu, trái phiếu. 6.3.4. Tài khoản 631 - Chi phí hoạt động SXKD Kế toán sử dụng TK 631 - Chi phí hoạt động SXKD, dùng để phản ánh chi phí của các hoạt động SXKD. Hạch toán TK 631 phải theo dõi chi tiết cho từng loại hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, hoạt động sự nghiệp, chi phí nghiên cứu, thí nghiệm Trong từng loại hoạt động phải hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, kinh doanh, dịch vụ. Chi phí HĐSXKD, dịch vụ phản ánh ở tài khoản này bao gồm: chi phí thu mua vật tư, dịch vụ dùng vào hoạt động SXKD, chi phí sản xuất trực tiếp phát sinh liên quan đến các hoạt động SXKD, dịch vụ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý liên quan đến hoạt động SXKD dịch vụ, các chi phí trên phải được hạch toán chi tiết theo nội dung và chi tiết theo từng hoạt động. Kết cấu và nội dung tài khoản 631 như sau: Bên Nợ - Các chi phí của hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh. - Các chi phí bán hàng và chi phớ quản lý liờn quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh - Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động sản xuất, kinh doanh Bên Có - Các khoản thu được phép ghi giảm chi phí theo quy định của chế độ tài chính 186
13. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN - Giá trị sản phẩm, lao vụ hoàn thành nhập kho hoặc cung cấp chuyển giao cho người mua. - Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phớ quản lý liờn quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh Số dư bên Nợ: Chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh dở dang 6.3.5. Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu 1- Xuất vật liệu, dụng cụ dùng cho SXKD Nợ TK 631: Chi hoạt động SXKD Có TK 152, 153 2- Tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ (nếu có) của công nhân viên liên quan đến hoạt động SXKD Nợ TK 631: Chi hoạt động SXKD Có TK 334, 332, 3318 3- Chi phí dịch vụ mua ngoài để phục vụ cho hoạt động SXKD và các hoạt động khác Nợ TK 631: Chi hoạt động SXKD Có TK 331 (3311), 111, 112, 312 4- Trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD dịch vụ: - Nếu là TSCĐ hỡnh thành từ nguồn vốn kinh doanh hoặc nguồn vốn vay dựng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 631: Chi hoạt động SXKD Có TK 214- hao mũn TSCĐ - Nếu là TSCĐ do NSNN cấp hoặc có nguồn gốc từ ngân sách, ghI Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 4314- Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp Có TK 333- các khoản phải nộp Nhà nước 5- Phân bổ chi phí trả trước vào chi phí SXKD Nợ TK 631 Có TK 643 6- Nhập kho hoặc bán thẳng số sản phẩm sản xuất hoàn thành Nợ TK 155, 531 Có TK 631 7- Những chi phí đã chi cho hoạt động sự nghiệp nhưng không thu được sản phẩm hoặc không đủ bù chi, nếu được phép chuyển chi phí đã thành khoản chi hoạt động để quyết toán với nguồn kinh phí hoạt động. Nợ TK 661: Chi hoạt động sự nghiệp Có TK 631: Chi hoạt động SXKD 8- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí của khối lượng lao vụ, dịch vụ hoàn thành được xác định là tiêu thụ trong kỳ Nợ TK 531: Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ Có TK 631: Chi HĐSXKD 187
14. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN 9- Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí khác liên quan đến hoạt động SXKD phát sinh trong kỳ Nợ TK 531 Có TK 631 10- Mua vật tư, hàng hóa, tài sản cố định, dịch vụ bằng ngoại tệ dùng vào sản xuất, kinh doanh: - Nợ các TK 152, 153, 211, (theo tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 631 (Chênh lệch tỷ giá ghi sổ > tỷ giá giao dịch thực tế) Có TK 1112, 1122 (theo tỷ giá ghi sổ) - hoặc Nợ các TK 152, 153, 211, (theo tỷ giá giao dịch thực tế) Có TK 1112, 1122 (theo tỷ giá ghi sổ) Có TK 531 (Chênh lệch tỷ giá ghi sổ < tỷ giá giao dịch thực tế) 11- Xử lý chênh lệch tỷ giá của vốn sản xuất, kinh doanh: - Lãi tỷ giá được kết chuyển: Nợ TK 413 Có TK 531 - Lỗ tỷ giá được kết chuyển: Nợ TK 631 Có TK 413 6.4. KẾ TOÁN CHI PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC 6.4.1. Nội dung chi phí Nội dung chi phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước bao gồm các khoản chi phí vật liệu, dụng cụ, nhân công, dịch vụ mua ngoài và những khoản chi phí khác phục vụ cho sản xuất theo từng đơn đặt hàng của Nhà nước 6.4.2. Tài khoản 635 - Chi phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước Kế toán sử dụng tài khoản 635 - Chi phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước dùng để phản ánh các khoản chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước cho việc thăm dò, khảo sát, đo đạc theo giá thực tế đã chi ra. Kế cấu và nội dung ghi chép TK 635 như sau: Bên Nợ: Tập hợp các khoản chi phí thực tế đã chi ra để thực hiện khối lượng sản phẩm, công việc theo đơn đặt hàng của Nhà nước. Bên Có: Kết chuyển chi phí thực tế của khối lượng sản phẩm, công việc hoàn thành theo đơn đặt hàng của Nhà nước vào TK 5112 Số dư bên Nợ: Phản ánh chi phí thực tế theo đơn đặt hàng của Nhà nước chưa được kết chuyển 6.4.3. Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu 1- Rút dự toán thực hiện theo đơn đặt hàng của Nhà nước để chi tiêu, ghi: Nợ TK 111, 331 Có TK: 465- Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước 188
15. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN Đồng thời ghi Có TK 008 - Dự toán chi hoạt động (chi tiết theo dự toán chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước) 2- Khi phát sinh các khoản chi thực tế cho khối lượng, sản phẩm, công việc theo đơn đặt hàng của Nhà nước, ghi: - Xuất vật liệu, dụng cụ phục vụ cho từng đơn đặt hàng của Nhà nước. Nợ TK 635: Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Có TK 152, 153 nếu xuất CCDC lâu bền, đồng thời ghi Nợ TK 005- Dụng cụ lâu bền đang sử dụng. - Phản ánh các khoản chi phí nhân công từng đơn đặt hàng. Nợ TK 635: Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Có TK 334, 332, 111 - Phản ánh các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí trả trước phân bổ, các chi phí khác phục vụ cho từng đơn đặt hàng. Nợ TK 635: Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Có TK 111, 112, 643, 331 - Trường hợp rút dự toán chi theo đơn đặt hàng của NN, ghi: Nợ TK 635: Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Có TK 465: Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước Đồng thời ghi Có TK 008 - Dự toán chi hoạt động (Chi tiết theo đơn đặt hàng của Nhà nước) 3- Khi phát sinh các khoản giảm chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước , ghi: Nợ TK 111, 112, 3118 Có TK 635 – Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước 4- Rút dự toán chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước mua TSCĐ về dùng ngay. Nợ TK 211: Tài sản cố định hữu hình Có TK 465 – Nguồn kinh phí theo Đ ĐH của NN - Nếu phải qua lắp đặt Nợ TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang Có TK 465 – Nguồn kinh phí theo Đ ĐH của NN Đồng thời ghi Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động, Có TK 009 – Dự toán chi chương trình, dự án - Khi lắp đặt xong, bàn giao TSCĐ vào nơi sử dụng, ghi: Nợ TK 211 Có TK 241 (2411) - hoặc xuất quỹ tiền mặt, hoặc rút tiền gửi ngân hàng, kho bạc hoặc mua chịu TSCĐ về dùng ngay cho hoạt động sự nghiệp, cho chương trình, dự án, ghi: Nợ TK 211: Tài sản cố định hữu hình Có TK 111, 112, 331 - Đối với công trình XDCB đã hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao đưa vào sử dụng Căn cứ giá thực tế công trình, ghi: Nợ TK 211: Tài sản cố định hữu hình Có TK 241: XDCB dở dang 189
16. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN Tất cả các trường hợp tăng tài sản cố định nói trên, đều ghi tăng kinh phí đã hình thành TSCĐ: Nợ TK 635 Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Có TK 466: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 5- Khi khối lượng công việc hoàn thành được nghiệm thu, bàn giáo, kết chuyển toàn bộ chi phí về TK 5112 Nợ TK 5112: Thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước Có TK 635: Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước 6.5. KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC 6.5.1. Nội dung chi phí trả trước Chi phí trả trước là các khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng không thể tính và chi hoạt động và chi sản xuất kinh doanh trong một kỳ mà phải phân bổ vào nhiều kỳ tiếp theo. Nội dung các khoản chi phí trả trước bao gồm: - Công cụ, dụng cụ xuất 1 lần với giá trị lớn được sử dụng vào nhiều kỳ kế toán - Chi phí sửa chữa, bảo dưỡng thiết bị, TCSĐ bằng kinh phí hoạt động thường xuyên - Trả trước tiền thuê TSCĐ, văn phòng cho nhiều năm - Chi phớ mua các loại bảo hiểm (bảo hiểm cháy nổ, bảo hiểm tài sản, bảo hiểm trách nhiệm dân sự của chủ phương tiện ) - Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác đã thanh toán liên quan tới nhiều kỳ kế toán 6. 5.2. Tài khoản 643 -Chi phí trả trước Kế toán sử dụng tài khoản 643 -Chi phí trả trước dùng để phản ánh các khoản chi phí đã chi ra nhưng liên quan tới nhiều kỳ kế toán. Kết cấu và nội dung ghi chép TK 643 như sau: Bên Nợ: Các khoản chi phí trả trước thực tế phát sinh Bên Có: Các khoản chi phí trả trước đã tính vào chi hoạt động, chi sản xuất kinh doanh trong kỳ Số dư bên Nợ: Các khoản chi phí trả trước chưa tính vào chi hoạt động, chi sản xuất kinh doanh 6.5.3. Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu 1 Khi phát sinh các khoản chi phí trả trước có liên quan đến nhiều kỳ kế toán, ghi: Nợ TK 643: Chi phí trả trước Nợ TK 311 (3113): Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 241, 331 2- Định kỳ tính vào chi hoạt động và chi SXKD, ghi: Nợ TK 661: Chi hoạt động Nợ TK 631: chi hoạt động SXKD Nợ TK 635- Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Có TK 643: Chi phí trả trước. 190
17. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN 3- Đối với công cụ, dụng cụ dùng 1 lần có giá trị lớn phải tính dần vào chi hoạt động, chi SXKD theo phương thức phân bổ nhiều lần Nợ TK 643: Chi phí trả trước. Có TK 153 Đồng thời tiến hành tính phân bổ giá thực tế của công cụ, dụng cụ vào chi phí của kỳ đầu tiên, ghi: Nợ TK 661: Chi hoạt động Nợ TK 631: chi hoạt động SXKD Nợ TK 635- Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Có TK 643: Chi phí trả trước Và ghi tăng Nợ TK 005 4- Kỳ cuối cùng, sau khi phản ánh các giá trị thu hồi như phế liệu, bồi thường vật chất (nếu có), kế toán tính giá trị còn lại của công cụ, dụng cụ vào chi phí, ghi: Nợ TK 661: Chi hoạt động Nợ TK 631: chi hoạt động SXKD Nợ TK 635- Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Nợ TK 111, 112, 334- Các giá trị thu hồi Có TK 643 5. Khi CCDC lâu bền xuất dùng dã được làm thủ tục báo hỏng, ghi: Có TK 005 Bài tập chương 6 Bài số 27. HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH, CUNG CẤP DỊCH VỤ (TK631) 1 Ngày 06/L, nhận vốn góp của các thành viên, để chi trực tiếp cho 205.000,0 hoạt động SXKD 2 Ngày 30/ L, Các khoản chi trực tiếp cho sản xuất và dịch vụ được 189.700,0 tập hợp: a. Tiền mặt 47.000,0 b. Dịch vụ chưa trả tiền 21.000,0 c. Vật liệu xuất dùng 43.000,0 d. Tiền lương nhân viên 30.000,0 e. BHXH theo lương 5.700,0 h. Công tác phí đã được thanh toán bằng tạm ứng 18.000,0 g. Khấu hao các TSCĐ sản xuất do đơn vị tự huy động 25.000,0 3 Ngày 15/M, Lợi tức ngân hàng nhập vốn theo khoản vay kinh doanh 6.000,0 4 Ngày 17/M, Nhập kho các sản phẩm đã hoàn thành 104.000,0 191
18. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN 5 Ngày 30/M, Giá trị các dịch vụ đã cung cấp tính theo giá thành thực tế 35.700,0 6 Ngày 30/M, Số chi phí được phép chuyển thành khoản chi phí hoạt động sự nghiệp 19.000,0 7 Ngày30/M, xuất bán sản phẩm tại xưởng chế biến, tổng giá thành 320.000,0 8 Ngày30/M, Cuối kỳ, kết chuyển chi phí chi phí bán hàng, chi phí 48.000,0 quản lý liên quan đến SXKD để xác định kết quả YÊU CẦU: 1. Định khoản các nghiệp vụ 2. Vẽ sơ đồ đối ứng TK 631, biết rằng: SDĐK bên Nợ 126.000,00 3. Sử dụng các chứng từ, mẫu sổ và báo cáo liên quan Bài số 28. HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN CHI THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC - TK 635 Ngày 02/D, Rút dự toán chi theo kinh phí theo đơn đặt hàng của 1 Nhà nước chi trực tiếp để hoàn thành công việc 124.000,00 Ngày 02/D,Tiền đã về Kho bạc thuộc kinh phí theo đơn đặt đàng 2 theo lệnh chi tiền, trị giá 302.800,00 Ngày 30/ H, Tập hợp các khoản chi thường xuyên theo đơn đặt 3 hàng tại đơn vị, gồm: a. Chi tiền mặt 23.000,00 b. Chi chuyển khoản 38.000,00 c. Chi vật liệu trong kho 117.000,00 d. Chi tạm ứng 35.000,00 đ. Các dịch vụ chưa trả tiền 22.000,00 e. Chi lương cho viên chức 20.000,00 g. BHXH, BHYT và KPCĐ phải nộp theo lương 3.800,00 Ngày 12/ K, Chi tiền gửi mua TSCĐHH phục vụ sản xuất theo đơn 4 đặt hàng của Nhà nước đã được nghiệm thu bàn giao đem vào sử 42.000,00 dụng cho sản xuất theo đơn đặt hàn gồm cả thuế GTGT 5% Ngày 12/ K, Mua TSVĐHH chưa thanh toán tiền cho bên bán gồm 5 cả thuế GTGT 5% đã đem vào sử dụng cho sản xuất theo đơn đặt 31.500,00 hàng Ngày 30/ K, Cuối kỳ kết chuyển chi phí thực tế phát sinh về sản 6 xuất sản phẩm, hoàn thành công việc theo đơn đặt hàng của Nhà nước Ngày 30/ K, Cuối kỳ, giá trị khối lượng sản phẩm, công việc dã 7 400.800,00 hoàn thành được nghiệm thu thanh toán theo giá thanh toán là 192
19. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN Ngày 30/ K, Kết chuyển chênh lệch Thu>Chi của khối lượng sản 8 18.000,00 phẩm, công việc dã hoàn thành Ngày 30/ K, Đơn vị được trích lập các quỹ cơ quan theo chế độ từ 9 18.000,00 chênh lệch Thu>Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Ngày 30/ K, Báo cáo quyết toán chi đầu tư từ nguồn kinh phí theo 10 73.500,00 đơn đặt hàng được duyệt YÊU CẦU: 1. Định khoản các nghiệp vụ 2. Vẽ sơ đồ đối ứng TK 635, biết rằng: SDĐK bên Nợ 3. Sử dụng các chứng từ, mẫu sổ và báo cáo liên quan Bài số 29. HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC - TK 643 1 Tập hợp chi phí trả trước phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ, gồm: a. Tiền mặt 25.000,0 b. Tiền gửi ngân hàng kho bạc 15.000,0 c. Sửa chữa lớn các TSCĐ đã bàn giao đưa vào sử dụng 10.000,0 d. Dịch vụ chưa thanh toán, gồm cả thuế GTGT 5% 21.000,0 2 Xuất dùng công cụ dụng cụ loại phân bổ hai lần, theo giá xuất kho để sử dụng trong hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ 16.000,0 3 Tập hợp chi phí trả trước phát sinh liên quan đến hoạt động sự nghiệp, gồm: a. Tiền mặt 22.000,0 b. Tiền gửi ngân hàng kho bạc 30.000,0 c. Sửa chữa lớn các TSCĐ đã bàn giao đưa vào sử dụng 18.000,0 d. Dịch vụ chưa thanh toán, gồm cả thuế GTGT 5% 31.500,0 4 Xuất dùng công cụ dụng cụ loại phân bổ hai lần, theo giá xuất kho để sử dụng trong hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ 38.000 5 Cuối kỳ, phân bổ chi phí trả trược vào các hoạt động: a. Chi hoạt động sản xuất, cung cấp dịch vụ 35.000,0 a. Chi hoạt động sự nghiệp thường xuyên 45.000,0 YÊU CẦU: 1. Định khoản các nghiệp vụ 2. Vẽ sơ đồ đối ứng TK 643, 3. Sử dụng các chứng từ, mẫu sổ và báo cáo liên quan 193
20. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN Bài số 30. HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP 1 Xuất vật liệu sử dụng cho hoạt động 120.000,0 2 Xuất công cụ lâu bền sử dụng cho hoạt động 78.000,0 3 Tính lương, sinh hoạt phí trả cho viên chức 260.000,0 4 Tính BHXH, BHYT theo lương, sinh hoạt phí vào chi phí hoạt động 44.200,0 5 Các dịch vụ điện, nước, điện thoại, bưu phí chưa trả 23.000,0 6 Các khoản chi hoàn ứng tính vào phí hoạt động 56.000,0 7 Mua TSCĐHH bằng dự toán chi kinh phí đã đưa vào sử dụng 241.000,0 8 Mua TSCĐHH bằng Tiền gửi Kho bạc đã đưa vào sử dụng 185.000,0 9 Các khoản chi khác bằng tiền mặt thuộc nguồn kinh phí đầu tư 49.000,0 10 Những khoản chi không đúng chế độ chờ xử lý 6.000,0 11 Tổng hợp các khoản chi hoạt động của đơn vị cấp dưới nộp lên 80.000,0 12 Phân phối số thu nhập tăng thêm và trích quĩ cơ quan theo trình tự của cơ chế tài chính để phản ánh vào chi hoạt động thường xuyên 400.000 (TK66121): - Lập quĩ dự phòng ổn định thu nhập 130.000 - Lập quĩ khen thưởng 100.000 - Lập quĩ phúc lợi 50.000 - Lập quĩ phát triển hoạt động sự nghiệp 120.000 13 Cuối năm, số chi phí năm trước còn phải chờ quyết toán 1.900.000,0 14 Đầu năm sau, khi quyết toán năm trước được duyệt y 1.900.000,0 YÊU CẦU: 1. Định khoản các nghiệp vụ 2. Vẽ sơ đồ đối ứng TK 661, biết rằng: SDĐK bên Nợ TK 6612 769.800,0 3. Sử dụng các chứng từ, mẫu sổ, báo cáo liên quan Bài số 31. HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG DỰ ÁN - 1 Xuất vật liệu sử dụng cho hoạt động quản lý và thực hiện DA 36.000,0 2 Xuất công cụ lâu bền sử dụng cho hoạt động DA 21.000,0 3 Tính lương, sinh hoạt phí trả cho viên chức hoạt động DA 34.000,0 4 Tính BHXH, BHYT theo lương, sinh hoạt phí vào chi phí hoạt động 5.780,0 DA 5 Các dịch vụ điện, nước, điện thoại, bưu phí cho DA chưa trả 7.000,0 6 Các khoản chi hoàn ứng tính vào phí hoạt động DA 16.000,0 7 Mua TSCĐHH bằng dự toán chi kinh phí DA đã đưa vào sử dụng 45.000,0 194
21. Chương 6. Kế toán các khoản chi trong đơn vị HCSN 8 Mua TSCĐHH bằng Tiền gửi Kho bạc đã đưa vào sử dụng cho DA 29.000,0 9 Các khoản chi khác bằng tiền mặt thuộc nguồn kinh phí DA đầu tư 33.000,0 10 Những khoản chi không đúng chế độ thanh lý DA chờ xử lý 2.500,0 11 Những khoản thu phát sinh trong quá trình hoạt động DA chưa thu 12.000,0 12 Tổng hợp các khoản chi hoạt động DA của đơn vị cấp dưới nộp lên 55.000,0 13 Cuối năm, chi phí DA được duyệt y 335.500,0 YÊU CẦU: - 1. Định khoản các nghiệp vụ - 2. Vẽ sơ đồ đối ứng TK 662, biết rằng: SDĐK bên Nợ TK 662 56.220,0 3. Sử dụng các chứng từ, mẫu sổ, báo cáo liên quan 195