Giáo trình Kế toán tài chính 3 - Chương 3: Báo cáo tài chính - Lê Thị Minh Châu

Nội dung text: Giáo trình Kế toán tài chính 3 - Chương 3: Báo cáo tài chính - Lê Thị Minh Châu

1. 03/05/2013 KHOA K Ế TOÁN – KI ỂM TOÁN, ĐẠ I H ỌC M Ở TPHCM MỤC TIÊU MÔN K Ế TOÁN TÀI CHÍNH 3 Sau khi h ọc xong ch ươ ng này, sinh viên có th ể:
   Có ki ến th ức t ổng quan v ề báo cáo tài chính doanh Ch ươ ng 3: nghi ệp: các quy đị nh chung; các chu ẩn m ực có liên quan; các nguyên t ắc và yêu c ầu; các y ếu t ố c ơ b ản; n ội dung, ý ngh ĩa c ủa các BCTC BÁO CÁO TÀI CHÍNH
   Có k ỹ n ăng l ập và trình bày báo cáo tài chính theo các quy đị nh hi ện hành;
   Hi ểu đượ c các thông tin c ơ b ản trong BCTCvà đánh giá GV: Lê Th ị Minh Châu về doanh nghi ệp Tổng quan v ề báo cáo tài NỘI DUNG chính doanh nghi ệp
   Tổng quan v ề báo cáo tài chính doanh nghi ệp:
   Nh ững quy đị nh chung
   Nh ững quy đị nh chung
   Các chu ẩn m ực KT có liên quan;
   Các chu ẩn m ực KT có liên quan;
   Một s ố nguyên t ắc và yêu c ầu chi ph ối
   Một s ố nguyên t ắc và yêu c ầu chi ph ối
   Nội dung và k ết c ấu c ủa các BCTC
   Nội dung và k ết c ấu c ủa các BCTC
   Hướ ng d ẫn l ập và trình bày BCTC:
   Bảng cân đố i k ế toán;
   Báo cáo k ết qu ả kinh doanh;
   Báo cáo l ưu chuy ển ti ền t ệ;
   Thuy ết minh BCTC
   Đọ c, hi ểu BCTC và m ột s ố đánh giá v ề doanh nghi ệp 1
2. 03/05/2013 Caùc quy ñònh chung Cô sôû phaùp lyù  Muïc ñích cuûa BCTC  Lu ật Keá Toaùn; • Cung caáp thoâng tin veà tình hình taøi chính, tình hình kinh  Caùc nghò ñònh höôùng daãn; doanh vaø caùc luoàng tieàn cuûa DN  Chuaån möïc KT Vieät Nam: VAS 01, 21, 24, 29;  Traùch nhieäm laäp vaø trình baøy BCTC  Caùc thoâng tö höôùng daãn; • Giaùm ñoác (hoaëc ngöôøi ñöùng ñaàu) doanh nghieäp chòu traùch nhieäm veà laäp vaø trình baøy baùo caùo taøi chính  QÑ 15/2006/QÑ-BTC vaø caùc vaên baûn söûa ñoåi boå sung (TT244/2009/TT-BTC) • Kyø laäp BCTC:  Kyø laäp BCTC naêm  Kyø laäp BCTC giöõa nieân ñoä (quyù)  Kyø laäp BCTC khaùc 5 6 Caùc quy ñònh chung Caùc quy ñònh chung  Yeâu caàu laäp vaø trình baøy BCTC  Heä thoáng BCTC
   Trung thöïc vaø hôïp lyù  Baûng caân ñoái keá toaùn;
   Löïa choïn vaø aùp duïng caùc chính saùch theo quy  Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh; ñònh cuûa chuaån möïc keá toaùn  Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä;
   Cung caáp thoâng tin ñaùng tin caäy:  Baûn thuyeát minh baùo caùo taøi chính;
   Trình baøy trung thöïc hôïp lyù tình hình vaø keát quaû KD
   Phaûn aûnh baûn chaát hôn laø hình thöùc
   Trình baøy khaùch quan, khoâng thieân vò
   Tuaân thuû nguyeân taéc thaän troïng
   Trình baøy ñaày ñuû treân moïi khía caïnh trong yeáu 7 8 2
3. 03/05/2013 Nguyeân taéc laäp vaø trình baøy BCTC Nguyeân taéc laäp vaø trình baøy BCTC  Hoaït ñoäng lieân tuïc  Troïng yeáu vaø taäp hôïp • - BCTC ñöôïc laäp vôùi giaû thieát hoaït ñoäng lieân tuïc
   Töøng khoaûn muïc troïng yeáu phaûi ñöôïc trình baøy rieâng • - Neáu thöïc teá khaùc vôùi giaû thieát naøy, BCTC phaûi ñöôïc laäp treân cô sôû khaùc vaø phaûi neâu roõ lyù do vaø cô sôû laäp bieät trong baùo caùo taøi chính. • - Giaùm ñoác phaûi ñaùnh giaù veà khaû naêng hoaït ñoäng lieân tuïc cuûa ñôn
   Caùc khoaûn muïc khoâng troïng yeáu thì khoâng phaûi trình vò trong thôøi gian toái thieåu 12 thaùng keå töø ngaøy keát thuùc nieân ñoä baøy rieâng reõ maø ñöôïc taäp hôïp vaøo nhöõng khoaûn muïc coù cuøng tính chaát hoaëc chöùc naêng.  Cô sôû doàn tích
   Coù tröôøng hôïp khoâng ñöôïc coi laø troïng yeáu ñeå trình • BCTC phaûi laäp treân cô sôû doàn tích tröø caùc thoâng tin lieân quan ñeán caùc luoàng tieàn baøy rieâng reõ treân BCTC nhöng ñöôïc coi laø troïng yeáu phaûi trình baøy trong Baûn thuyeát minh.  Nhaát quaùn
   Vieäc trình baøy vaø phaân loaïi khoaûn muïc phaûi nhaát quaùn töø nieân ñoä naøy sang nieân ñoä khaùc, tröø khi caàn phaûi thay ñoåi hoaëc theo yeâu caàu cuûa chuaån möïc
   Khi thay ñoåi, phaûi phaân loaïi laïi thoâng tin so saùnh vaø giaûi trình lyù do, aûnh höôûng cuûa söï thay ñoåi. 9 10 Nguyeân taéc laäp vaø trình baøy BCTC Nguyeân taéc laäp vaø trình baøy BCTC  Buø tröø  Coù theå so saùnh
   Soá lieäu cuûa kyø baùo caùo vaø soá lieäu cuûa kyø so saùnh
   Caùc khoaûn muïc taøi saûn vaø nôï phaûi traû trình baøy treân baùo caùo taøi chính khoâng ñöôïc buø tröø.
   Caùc thoâng tin so saùnh caàn phaûi bao goàm caùc thoâng tin dieãn giaûi baèng lôøi neáu ñieàu naøy laø caàn thieát giuùp cho hieåu
   Caùc khoaûn muïc doanh thu, thu nhaäp khaùc vaø chi roõ ñöôïc baùo caùo taøi chính phí chæ ñöôïc buø tröø khi:
   Khi thay ñoåi caùch trình baøy hoaëc caùch phaân loaïi, thì phaûi
   Ñöôïc quy ñònh taïi moät chuaån möïc keá toaùn phaân loaïi laïi caùc soá lieäu so saùnh (tröø khi vieäc naøy khoâng khaùc; hoaëc theå thöïc hieän ñöôïc), vaø trình baøy tính chaát, soá lieäu vaø lyù
   Caùc khoaûn laõi, loã vaø caùc chi phí lieân quan do vieäc phaân loaïi laïi. phaùt sinh töø caùc giao dòch vaø caùc söï kieän
   Neáu khoâng theå thöïc hieän ñöôïc vieäc phaân loaïi laïi thì gioáng nhau hoaëc töông töï vaø khoâng coù tính doanh nghieäp caàn phaûi neâu roõ lyù do vaø tính chaát cuûa troïng yeáu. nhöõng thay ñoåi neáu vieäc phaân loaïi laïi caùc soá lieäu ñöôïc thöïc hieän. 11 12 3
4. 03/05/2013 Höôùng daãn laäp BCTC BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN  Baùo caùo taøi chính naêm:  Phaûn aûnh tình hình TC cuûa DN taïi moät thôøi  Baûng caân ñoái keá toaùn ñieåm  Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh  Caùc yeáu toá cuûa BCÑKT  Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä  Taøi saûn  Thuyeát minh BCTC  Nôï phaûi traû  Voán chuû sôû höõu  Höôùng daãn laäp BCÑKT 13 14 Taøi saûn Phaân loaïi taøi saûn  Ñònh nghóa: Taøi saûn laø nhöõng nguoàn löïc kinh teá  Taøi saûn ngaén haïn: bao goàm caùc taøi saûn coù  do doanh nghieäp kieåm soaùt,  laø keát quaû cuûa moät söï kieän trong quaù khöù theå hy voïng moät caùch hôïp lyù raèng seõ baùn  ñöôïc mong ñôïi mang laïi lôïí ích kinh teá trong töông lai. hoaëc seõ söû duïng trong 1 chu kyø hoaït ñoäng  Ñieàu kieän ghi nhaän TS: bình thöôøng cuûa DN (thöôøng laø 1 naêm keå töø  Coù khaû naêng (gaàn nhö chaéc chaén) mang laïi lôïi ích töông lai cho ngaøy laäp Baûng caân ñoái keá toaùn) doanh nghieäp.  Coù giaù goác hoaëc giaù trò coù theå xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy. => Phaûi xem xeùt laïi ñònh nghóa vaø ñieàu kieän ghi nhaän TS  Taøi saûn daøi haïn: laø caùc taøi saûn khoâng ñaùp khi laäp BCÑKT öùng caùc yeâu caàu cuûa taøi saûn ngaén haïn 15 16 4
5. 03/05/2013 Nôï phaûi traû Nôï phaûi traû  Ñònh nghóa: Nôï phaûi traû laø nhöõng nghóa vuï hieän taïi  Phaân loaïi nôï phaûi traû: cuûa doanh nghieäp:  Nôï ngaén haïn  Phaùt sinh töø moät söï kieän trong quaù khöù   Vieäc thanh toaùn seõ daãn ñeán söï chuyeån giao caùc lôïi ích Nôï daøi haïn kinh teá.  Ñaùnh giaù nôï phaûi traû:  Ñieàu kieän ghi nhaän nôï phaûi traû:  Nôï phaûi traû thöôøng ñöôïc trình baøy theo "giaù goác".  Coù khaû naêng ñôn vò seõ phaûi boû ra nhöõng nguoàn löïc lieân quan ñeán lôïi ích kinh teá ñeå thanh toaùn caùc nghóa vuï hieän  Rieâng caùc khoaûn phaûi traû baèng ngoaïi teä, cuoái kyø phaûi taïi. ñieàu chænh theo tyû giaù vaøo ngaøy keát thuùc nieân ñoä.  Soá tieàn cuûa khoaûn thanh toaùn naøy phaûi xaùc ñònh ñöôïc moät caùch ñaùng tin caäy. 17 18 BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Voán chuû sôû höõu Keát caáu vaø noäi dung  Voán chuû sôû höõu ñöôïc ñònh nghóa nhö laø phaàn  Theo quyeát ñònh 15/2006/QÑ-BTC coøn laïi sau khi tröø taøi saûn cuûa doanh nghieäp  Theo quyeát ñònh 48/2006/QÑ-BTC cho nôï phaûi traû cuûa noù.  VCSH bao goàm:  Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu vaø caùc khoaûn ñieàu chænh  Lôïi nhuaän chöa phaân phoái vaø caùc khoaûn ñieàu chænh  Moät soá nguoàn voán vaø quyõ chuyeân duøng 19 20 5
6. 03/05/2013 Laäp baûng caân ñoái keá toaùn - moät soá vaán ñeà caàn löu yù - Xöû lyù keát quaû kieåm keâ  Nguyeân taéc chung  Baøi taäp:  Kieåm keâ vaø xöû lyù theo keát quaû kieåm keâ   Laäp döï phoøng vaø hoaøn nhaäp döï phoøng Veà haøng toàn kho: theo keát quaû kieåm keâ ngaøy  Xöû lyù cheânh leäch tyû giaù 31/12/09:  Chuyeån soå vaø phaân tích thoâng tin treân caùc taøi  VL thieáu chöa roõ nguyeân nhaân: 4.000; khoaûn ñeå xaùc laäp caùc chæ tieâu cuï theå  Haøng hoùa thöøa, xöû lyù ghi giaûm chi phí: 2.000  Xem xeùt vaø ñieàu chænh aûnh höôûng cuûa nhöõng söï  Haøng toàn kho maát phaåm chaát, coù giaù goác 300.000, giaù kieän xaûy ra sau ngaøy keát thuùc nieân ñoä coù theå baùn: 120.000.  Xem xeùt veà caùc thoâng tin caàn khai baùo  21 22 Laäp / hoaøn nhaäp döï phoøng Laäp / hoaøn nhaäp döï phoøng  Döï phoøng giaûm giaù caùc khoaûn ñaàu tö:  Baøi taäp (tt):  Laäp döï phoøng: Nôï 635 / Coù 129, 229  Laäp döï phoøng giaûm giaù chöùng khoaùn  Hoaøn nhaäp: Nôï 129, 229 / Coù 635  Döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi:  Laäp döï phoøng: Nôï 642 / Coù 139  Laäp döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi  Hoaøn nhaäp: Nôï 139 / Coù 642  Döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho  Laäp döï phoøng: Nôï 632 / Coù 159  Laäp döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho  Hoaøn nhaäp: Nôï 159 / Coù 632 23 24 6
7. 03/05/2013 Xöû lyù cheânh leäch tyû giaù Baøi taäp (tt)  Ñaùnh giaù laïi caùc khoaûn muïc tieàn teä coù goác ngoaïi teä theo tyû giaù cuoái kyø: BAÛNG ÑIEÀU CHÆNH ( ñvt: 1.000 ñ) SD ngoaïi teä Tyû giaù SD theo TG SD theo tyû giaù ghi Cheânh  Ñaùnh giaù laïi laøm taêng TS, giaûm nôï phaûi traû: TK (USD) CK CK soå leäch Nôï 11*, 13*, 3 / Coù 4131 1122  Ñaùnh giaù laïi laøm giaûm TS, taêng nôï phaûi traû: Nôï 4131 / Coù 11*, 13*, 3 131  Keát chuyeån cheânh leäch tyû giaù (sau khi buø tröø): 331  Nôï TK 635 / Coù TK 4131, hoaëc  Nôï TK 4131 / Coù TK 515 25 26 Chuyeån soå vaø phaân tích thoâng tin Chuyeån soå  Nguyeân taéc chung  Baøi taäp:  Chuyeån soå laø chuyeån ñoåi soá dö treân taøi khoaûn, thöôøng  Chuyeån khoaûn ñaàu tö traùi phieáu ñaøi haïn -> ngaén haïn: do:  Daøi haïn => ngaén haïn  Phaân loaïi laïi theo söï thay ñoåi cuûa chuaån möïc  Chuyeån khoaûn nôï vay daøi haïn ñeán haïn traû:  Phaân tích thoâng tin: khoâng thay ñoåi taøi khoaûn nhöng phaûi phaân tích soá dö ñeå trình baøy treân BCTC, bao goàm caû Baûn thuyeát minh  Coá gaéng phaân tích caû soá dö ñaàu kyø 27 28 7
8. 03/05/2013 Chuyeån soå vaø phaân tích thoâng tin Töông ñöông tieàn?  Ñaàu tö ngaén haïn  Caùc khoaûn ñaàu tö ngaén haïn :  Khoâng chuyeån soå  Coù thôøi haïn thu hoài hoaëc ñaùo haïn khoâng quaù 3 thaùng  Phaân tích soá dö TK 121 ñeå taùch thaønh caùc thoâng tin sau: keå töø ngaøy mua;  CK ngaén haïn töông ñöông tieàn  Coù khaû naêng chuyeån ñoåi deã daøng thaønh moät löôïng  CK ñaàu tö ngaén haïn khaùc tieàn xaùc ñònh; vaø  Ñaàu tö ngaén haïn khaùc khoâng ñoåi  Khoâng coù nhieàu ruûi ro trong chuyeån ñoåi thaønh tieàn.  Veà laâu daøi, neân theo doõi chi tieát theâm cho TK 121 29 30 Baøi taäp (tt) Chuyeån soå vaø phaân tích thoâng tin  Soá dö TK 121: ___, trong ñoù:  Caùc khoaûn phaûi thu  Töông ñöông tieàn:  Khoâng chuyeån soå  Ñaàu tö ngaén haïn:  Phaân tích thoâng tin treân caùc TK : 131, 133, 1368, 138, 139 ñeå taùch caùc khoaûn phaûi thu daøi haïn (neáu coù)  Löu yù nguyeân taéc buø tröø  Veà laâu daøi, neân theo doõi chi tieát theâm cho caùc TK thöôøng phaùt sinh caùc khoaûn daøi haïn. 31 32 8
9. 03/05/2013 Baøi taäp: SD chi tieát TK 131 Baøi taäp: SD chi tieát TK 331 Soá dö sau ñ/c Teân ngöôøi Soá dö STT Teân KH Ghi chuù STT Ghi chuù Nôï Coù baùn Nôï Coù 1 A 55.000 Coù daáu hieäu maát khaû naêng TT 1 M 1.000.000 Nôï traû goùp, soá phaûi traû trong naêm 2008 laø 200.000 2 B 300.000 KH traû goùp ñeàu trong 4 naêm nöõa, 2 N 1.520.000 Nôï ngoaïi teä, 100.000 USD, tyû töø 2008 giaù cuoái kyø: 15,5ngñ/USD 3 C 322.350 Nôï ngoaïi teä, 21.000 USD, tyû giaù 3 O 330.000 Nôï thöông maïi thoâng thöôøng cuoái kyø = 15,5ngñ/USD 4 D 277.650 Nôï thöông maïi thoâng thöôøng 4 P 341.000 // 5 Q 100.000 Traû tröôùc ñeå mua haøng hoùa 5 E 180.000 E traû tröôùc 6 R 140.000 // Coäng 955.000 180.000 33 Coäng 240.000 3.191.000 34 Laäp Baûng caân ñoái keá toaùn - thieát laäp moät soá chæ tieâu ñaëc bieät - BAÙO CAÙO KEÁT QUAÛ HÑKD  Caùc yeáu toá cuûa BCKQHÑKD  Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc  Caùc chi phí coù lieân quan  Lôïi nhuaän  Caùc nguyeân taéc chi phoái  Laäp BC KQ HÑ KD 35 36 9
10. 03/05/2013 Caùc nguyeân taéc chi phoái Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc  Cô sôû doàn tích vaø phuø hôïp Ñònh nghóa  Thôøi ñieåm ghi nhaän  Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc laø caùc khoaûn lôïi ích  Giaù trò kinh teá taêng leân trong kyø keá toaùn:  Thaän troïng  laøm gia taêng taøi saûn hay giaûm nôï phaûi traû,  keát quaû laø söï taêng leân cuûa voán chuû sôû höõu nhöng khoâng phaûi laø do goùp voán. 37 38 Phaân loaïi doanh thu vaø thu nhaäp khaùc Chi phí Ñònh nghóa Doanh thu baùn haøng  Chi phí laø caùc khoaûn lôïi ích kinh teá giaûm xuoáng trong vaø cung caáp dòch vuï Doanh kyø: thu  do söï chi ra hay giaûm giaù trò cuûa taøi saûn, hoaëc söï gia taêng nôï Doanh thu Doanh thu phaûi traû, hoïat ñoäng taøi chính vaø  keát quaû laø söï giaûm voán chuû sôû höõu nhöng khoâng phaûi laø do Thu nhaäp phaân phoái voán cho caùc chuû nhaân. khaùc Thu nhaäp khaùc 39 40 10
11. 03/05/2013 Phaân loaïi chi phí Chi phí  Chi phí SXKD: phaùt sinh trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh thoâng thöôøng cuûa doanh nghieäp, Ñieàu kieän ghi nhaän chi phí nhö:  Khi coù söï giaûm xuoáng cuûa lôïi ích kinh teá töông lai lieân  Giaù voán haøng baùn  Chi phí baùn haøng quan ñeán moät söï giaûm taøi saûn hay taêng leân cuûa nôï phaûi  Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp traû.  Chi phí taøi chính  Soá tieàn cuûa söï giaûm xuoáng naøy coù theå xaùc ñònh moät  Chi phí khaùc: bao goàm caùc chi phí ngoaøi caùc chi phí saûn xuaát, kinh doanh phaùt sinh trong quaù trình caùch ñaùng tin caäy. hoaït ñoäng kinh doanh thoâng thöôøng cuûa doanh nghieäp  Chi phí khaùc  Chi phí thueá thu nhaäp DN 41 42 BAÙO CAÙO KEÁT QUAÛ HÑKD - thieát laäp caùc chæ tieâu - Thieát laäp caùc chæ tieâu (tt) Ch ỉ tiêu MS Thuyeát minh Ch æ tieâu (tt) MS Thuyeát minh 1. Doanh thu BH & CCDV 01 VI.25 2. Các kho ản gi ảm tr ừ doanh thu 02 VI.26 11. Thu nh ập khác 31 3. Doanh thu thu ần về BH & CCDV 10 VI.27 12. Chi phí khác 32 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.28 13. Lợi nhu ận khác 40 5. Lợi nhu ận gộp về BH & CCDV 20 14. Tổng LN kế toán tr ướ c thu ế 50 6. Doanh thu ho ạt độ ng tài chính 21 VI.29 15. CP thu ế TNDN hi ện hành 51 VI.31 7. Chi phí tài chính 22 VI.30 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 16. CP thu ế TNDN hoãn lại 52 VI.32 8. Chi phí bán hàng 24 17. Lợi nhu ận sau thu ế TNDN 60 ả ệ 9. Chi phí qu n lý doanh nghi p 25 18. Lãi cơ bản trên cổ phi ếu 70 10 L ợi nhu ận thu ần t ừ H ĐKD 30 43 44 11
12. 03/05/2013 Baøi taäp BC LÖU CHUYEÅN TIEÀN TEÄ  Söû duïng soá lieäu sau ñieàu chænh, laäp BC KQKD BCLCTT cung caáp thoâng tin veà caùc doøng tieàn vaø töông naêm 2007 cuûa DN ñöông tieàn cuûa doanh nghieäp, qua ñoù giuùp ngöôøi ñoïc:  Tieáp caän vôùi caùc hoaït ñoäng kinh doanh, ñaàu tö vaø taøi chínhï cuûa doanh nghieäp trong kyø baùo caùo.  Ñaùnh giaù khaû naêng taïo ra tieàn cuûa ñôn vò cuõng nhö nhu caàu söû duïng tieàn cuûa ñôn vò. 45 46 BAÛN CHAÁT BAÙO CAÙO LÖU CHUYEÅN TIEÀN TEÄ TRÌNH BAØY LAÏI TÌNH HÌNH THU CHI TIEÀN SÖÏ TRÌNH BAØY LAÏI TÌNH HÌNH THU CHI TIEÀN DÖÔÙI MOÄT HÌNH THÖÙC CUNG CAÁP THOÂNG TIN HÖÕU ÍCH HÔN BAÙO CAÙO THU A1 =THU TÖØ HÑKD BAÙO CAÙO THU CHI CHI A2 =THU TÖØ HÑÑT °Khoâng quan taâm caùc Toàn ñaàu kyø A3 =THU TÖØ HÑTC nghieäp vuï noäi boä giöõa Toàn ñaàu kyø caùc loaïi tieàn Thu trong kyø = A Thu trong kyø °TÑK + THU -CHI = TCK Chi trong kyø = B B1 =CHI CHO HÑKD Chi trong kyø Do ñoù: Toàn cuoái kyø B2 =CHI CHO HÑÑT Toàn cuoái kyø TCK - TÑK = THU - CHI B3 =CHI CHO HÑTC 47 48 12
13. 03/05/2013 TRÌNH BAØY LAÏI TÌNH HÌNH THU CHI TIEÀN MOÄT DAÏNG TRÌNH BAØY CUNG CAÁP THOÂNG TIN HÖÕU ÍCH HÔN Thu tieàn baùn Chi ñaàu tö, BAÙO CAÙO LÖU haøng XDCB BAÙO CAÙO THU CHUYEÅN TIEÀN TEÄ CHI Hoaït ñoäng Doøng tieàn Hoaït ñoäng kinh doanh chung cuûa ñaàu tö Toàn ñaàu kyø A1 - B1 LCTT TÖØ HÑKD ñôn vò Chi mua Baùn TSCÑ, Thu trong kyø = A A2 - B2 LCTT TÖØ HÑÑT yeáu toá SXKD caùc khoaûn ñaàu tö Chi trong kyø = B A3 - B3 LCTT TÖØ HÑTC Toàn cuoái kyø Hoaït ñoäng A - B TIEÀN ↑↓ TRONG KYØ taøi chính TIEÀN ÑAÀU KYØ TIEÀN CUOÁI KYØ Phaùt haønh coå phieáu Phaân phoái laõi Ñi vay Traû nôï vay 50 BAÙO CAÙO LÖU CHUYEÅN TIEÀN TEÄ Caùc khaùi ni m c bn - phaân bieät 03 loaïi ho t ñoäng -  Tiền  Hoïat ñoäng kinh doanh: Laø caùc hoaït ñoäng  Tương đương tiền : ư taïo ra doanh thu chuû yeáu cuûa DN vaø caùc hoaït  ñoäng khaùc khoâng phaûi laø hoaït ñoäng ñaàu tö ư  ư hay hoaït ñoäng taøi chính   Hoaït ñoäng ñaàu tö: laø caùc hoaït ñoäng mua  Luồng tiền ươươ saém, xaây döïng, thanh lyù, nhöôïng baùn caùc taøi ươươ saûn daøi haïn vaø caùc khoaûn ñaàu tö khaùc khoâng thuoäc caùc khoaûn töông ñöông tieàn  Hoaït ñoäng taøi chính : Laø caùc hoaït ñoäng laøm thay ñoåi quy moâ vaø keát caáu cuûa voán chuû sôû höõu vaø voán vay cuûa doanh nghieäp 51 52 13
14. 03/05/2013 LCTT töø hoaït ñoäng kinh doanh  Tieàn thu töø vieäc baùn haøng, cung caáp dòch vuï;  a  Tieàn thu ñöôïc töø DT khaùc   Tieàn chi traû cho ngöôøi cung caáp HH, DV;   Tieàn chi traû cho ngöôøi lao ñoäng;  Tieàn chi traû laõi vay;  Tieàn chi noäp thueá TNDN, tieàn thu do ñöôïc hoaøn thueá   Tieàn thu do ñöôïc boài thöôøng; chi do bò phaït, bò boài ư thöôøng  Tieàn chi traû cho cty baûo hieåm theo hôïp ñoàngBH  Thu khaùc töø hoaït ñoäng KD 53 54  Chi khaùc töø hoaït ñoäng KD LCTT töø hoaït ñoäng ñaàu tö  Tieàn chi mua saém, XD TSCÑ vaø TSDH khaùc;  Tieàn thu töø thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ, TSDH khaùc;   Tieàn chi cho vay (tröø khi mua caùc coâng cuï nôï ñöôïc coi  laø ‘töông ñöông tieàn’ hoaëc mua vì muïc ñích thöông maïi) ưươươ  Tieàn thu hoài cho vay;  ưư  Tieàn chi ñaàu tö goùp voán vaøo ñôn vò khaùc (tröø tröôøng hôïp chi mua coå phieáu vì muïc ñích thöông maïi)  Tieàn thu hoài voán ñaõ goùp vaøo ñôn vò khaùc;  Tieàn thu laõi cho vay, coå töùc, lôïi nhuaän nhaän ñöôïc. 55 56 14
15. 03/05/2013 LCTT töø hoaït ñoäng taøi chính   Tieàn thu töø phaùt haønh coå phieáu, nhaän voán  goùp;   Tieàn chi traû voán goùp cho CSH, mua laïi coå phieáu cuûa DN ư ưư  Tieàn thu töø caùc khoaûn ñi vay ngaén haïn,  daøi haïn;  Tieàn chi traû caùc khoaûn nôï goác ñaõ vay;  Tieàn chi traû nôï thueâ taøi chính  Coå töùc, lôïi nhuaän ñaõ traû cho chuû sôû höõu 57 58 Tr c ti p PHÖÔNG PHAÙP LAÄP Gián ti p Kt c u BCLCTT Thu ti n t H KD Li nhu n /ch nh nghi p v phi ti n t Chi ti n cho H KD /ch nh ph i thu, ph i tr , t n LCT thuaàn töø kho HÑ Kinh doanh Lu ng ti n t H KD Taêng/Giaûm Tieàn & TÑT LCT thuaàn töø Tieàn & TÑT cuoái HÑ Ñaâu tö trong kyø kyø Lu ng ti n t H Tư + Tieàn & LCT thuaàn töø TÑT ñaàu kyø Lu ng ti n t H TC HÑ Taøi chính 59 Lưu chuy n ti n thu n trong kì 15
16. 03/05/2013 PHÖÔNG PHAÙP TRÖÏC TIEÁP / GIAÙN TIEÁP Ví duï TIEÀN VAØO (THU) DOANH THU Thu tieàn baùn haøng, Doanh thu baùn Nôï phaûi thu CK-ÑK dòch vu haøng, dòch vuï TIEÀN RA (CHI) CHI PHÍ Chi mua haøng Giaù voán haøng baùn Haøng toàn kho CK-ÑK Chi traû nôï ngöôøi baùn Chi phí phaûi traû Nôï phaûi traû ÑK_CK Chi noäp thueá TNDN Chi noäp thueá TNDN Khaáu hao Khaáu hao LÖU CHUYEÅN TIEÀN = LÔÏI NHUAÄN +_ TOÅNG CHEÂNH LEÄCH THUAÀN TÖØ HÑKD 62 BAÛN THUYEÁT MINH BCTC Moät soá thoâng tin khaùc caàn khai baùo  Noäi dung cô baûn  Nôï tieàm taøng I. Ñaëc ñieåm hoaït ñoäng cuûa DN II. Nieân ñoä vaø ñôn vò tieàn teä  Nhöõng söï kieän phaùt sinh sau ngaøy keát thuùc kyø III Chuaån möïc vaø cheá ñoä keá toaùn aùp duïng keá toaùn naêm IV. Caùc chính saùch keá toaùn aùp duïng V. Thoâng tin boå sung cho caùc khoûan muïc trình baøy trong BCÑKT  Thoâng tin veà caùc beân lieân quan VI. Thoâng tin boå sung cho caùc khoûan muïc trình baøy trong baùo caùo KQ kinh doanh  Thoâng tin veà hoaït ñoäng lieân tuïc VII. Thoâng tin boå sung cho caùc khoûan muïc trình baøy trong BCLCTT VIII. Nhöõng thoâng tin khaùc 63 64 16