›
›

Bài giảng Kế toán các khoản đầu tư tài chính (Phần 2)

pdf 14 trang hapham 2440
Download
Bạn đang xem tài liệu "Bài giảng Kế toán các khoản đầu tư tài chính (Phần 2)", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfbai_giang_ke_toan_cac_khoan_dau_tu_tai_chinh_phan_2.pdf

Nội dung text: Bài giảng Kế toán các khoản đầu tư tài chính (Phần 2)

  1. KHOA K Ế TỐN – KI ỂM TỐN, TR ƯỜ NG ĐẠ I H ỌC M Ở TP. HCM MỤC TIÊU  o  o o  o o o  o o o  o o o o  o 2 NỘI DUNG ĐẦU T Ư TÀI CHÍNH NG ẮN H ẠN   o    o  o  o  o o    o  u u  3 4 1
  2. Tài kho ản 121- Đầu t ư CK ng ắn h ạn TÀI KHO ẢN 128 – ĐẦU T Ư NH KHÁC  Giá tr ch ng khốn tng  Giá tr ch ng khốn gi m i  S ti n gi vào ngân hàng  Ti n gi cĩ k hn gi m, thu lên trong k trong k do chuy n nh ư ng cĩ k hn, cho vay ng n hi kho n cho vay ho c thu hi ho c n hn thanh tốn hn, gĩp vn liên doanh kho n vn gĩp liên doanh kho n u tư. ng n hn tng lên. ng n hn . Giá g c ch ng khốn DN cịn Giá tr kho n u t ư ng n h n ang n m gi lúc cu i k . khác cịn l i cu i k . 5 6 TÀI KHO ẢN CHI TI ẾT MUA CH ỨNG KHỐN NG ẮN H ẠN  o TK 121  TK 111, 112  TK 121 Giá mua + Chi phí mua  TK 111, 112  TK 3387  TK 515 Mua CK nh ận lãi tr ướ c 7 8 2
  3. Bài t ập th ực hành s ố 1 CỔ TỨC Đ ƯỢ C CHIA   o o TK 11*, 138 TK 515   TK 11*, 138 TK 121 o o  u o o o 9 10 Bài t ập th ực hành s ố 2 Chuy ển nh ượ ng ch ứng khốn ng ắn h ạn  o TK 121 TK 11*  TK 635 TK 515 o o TK 11* - Chênh l ch gi a giá bán c a ch ng khốn và giá g c kho n u t ư : ==> doanh thu/chi phí tài chính 11 - Chi phí chuy n nh ư ng ch ng khốn ==> Chi phí tài chính 12 3
  4. Bài t ập th ực hành s ố 3 KẾ TỐN Đ ẦU T Ư NG ẮN H ẠN KHÁC  o TK 128 TK 11* o o o TK 15*,  TK 711 TK 811 o o 13 14 Bài t ập th ực hành s ố 4 LÃI CHO VAY, THU H ỒI V ỐN Đ ẦU T Ư  o o TK 11*, 138 TK 515   o TK 128  o TK 11*  o TK 15* TK 21* o o 15 16 4
  5. PH ẦN TI ẾP THEO ĐẦU T Ư VÀO CƠNG TY LIÊN K ẾT   o    o  o  o o   o  u u  17 18 TK 223 – ĐẦU T Ư VÀO CƠNG TY LIÊN K ẾT ĐẦU T Ư BẰNG TI ỀN  o o  Giá tr kho n u tư vào  Giá tr kho n u tư vào cơng TK 223 ty liên kt gi m xu ng trong k cơng ty liên kt tng lên TK 11* trong k  TK 223 Giá tr kho n u t ư vào cơng TK 228 ty liên k t cịn l i cu i k . TK 11* 19 20 5
  6. ĐẦU T Ư BẰNG V ẬT T Ư, HH, TSCĐ Bài t ập th ực hành 5  TK 223 TK 15* o o o  o TK 811/711   o  o TK 21*  TK 214 o o 21 22 CỔ TỨC VÀ L ỢI NHU ẬN Đ ƯỢ C CHIA ĐẦU T Ư THÊM Đ Ể CĨ QUY ỀN KI ỂM SỐT TK 138 TK 221 TK 515 TK 11* TK 223 TK 11* TK 223 23 24 6
  7. CHUY ỂN NH ƯỢ NG KHO ẢN Đ ẦU T Ư Bài t ập th ực hành 6 TK 223  TK 11* o  o TK 635 TK 515  o o TK 11*  o o o o o o o o o 25 26 KẾ TỐN KHO ẢN V ỐN GĨP LIÊN DOANH TÀI KHO ẢN 222 – VỐN GĨP LIÊN DOANH  o   Giá tr kho n u tư vào c  Giá tr kho n u tư vào c s s kinh doanh ng ki m liên doanh ng ki m sốt gi m trong k do thu hi, sốt tng trong k. chuy n nh ư ng. Giá tr kho n u tư vào c c s liên doanh ng ki m sốt lúc cu i k 27 28 7
  8. Cơ sở kinh doanh đ ồng ki ểm sốt Ph ươ ng pháp k ế tốn  o o  o eo o  o o  o o o o  o o o o eo  29 30 Cơ sở liên doanh đ ồng ki ểm sốt Cơ sở liên doanh đ ồng ki ểm sốt 222 111,112,131 TK 222 TK 11* 515 TK 15* 515 635 TK 811/711 TK 21* 228, 223 TK 214 Chuy n i 31 32 8
  9. Bài tập th ực hành 7 Bài tập th ực hành 8  o  o o o   o  o o eo o  e o  o  o o o o u u o o 33 34 TK 221 - Đầu t ư vào cơng ty con Sơ đồ hạch tốn TK 221 TK 223,228,121 TK 112,111,341 .  Giá tr kho n u tư vào  Giá tr kho n u tư vào cơng ty con gi m trong k do thanh cơng ty con tng trong k. TK 635 lý, chuy n nh ư ng kho n u TK 222,228,121,223 TK 111,112 tư. TK 515 Giá tr kho n u tư vào cơng ty con lúc cu i k. 35 36 9
  10. Bài tập th ực hành 9 Đầu t ư dài h ạn khác  o  o  o  o eo o o o  o o o u u o o 37 38 TK 228 - Đầu t ư dài h ạn khác Kế toán TK 228 TK111,112 TK 228 TK 111,112  C phi u, trái phi u dài  Giá tr kho n u tư dài hn hn, kho n cho vay dài khác gi m do thanh lý, chuy n nh ư ng kho n u tư, thu hi hn, phát sinh tng. n gc cho vay dài hn, TK 515 TK 635 Lãi Lỗ Giá tr kho n u tư dài hn khác lúc cu i k. 39 40 10
  11. Bài tập th ực hành 10 Kế tĩan dự phịng các kh ỏan đầu tư tài chính dài hạn  o  o  o o Mc d phịng Vn gĩp th c S vn u tư  Vn ch tn th t các t ca các ca DN = - s hu  o kh an TTC bên ti t x th c cĩ ch c KT Tng s vn gĩp th c t ca các bên u u o o ti t ch c KT 41 42 Tài kho ản 129/229 Sơ đồ hạch tốn TK 129, 229 TK 635 Cuối niên độ X: Lập dự phòng giảm giá  Giá tr kho n d phịng gi m  Giá tr kho n d phịng gi m đầu tư CK giá u tư CK ng n hn, dài giá u tư CK ng n hn, dài hn gi m i trong k. hn tng i trong k do kho n trích lp cho nm sau cao hn Cuối niên độ X + 1: s dư cịn li trên tài kho n lập dự phòng bổ sung này tr ư c khi trích lp. Giá tr kho n d phịng gi m Cuối niên độ X + 1: Hoàn nhập dự phòng giá u tư ch ng khốn ng n hn và dài hn ti ngày báo cáo. 43 44 11
  12. Bài tập th ực hành 11 Một s ố lưu ý d ướ i g ốc đ ộ thu ế eo  o  o o o o  o o u u o o o o 45 46 Trình bày trên BCTC Trên BC ĐKT  o Tài sản dài hạn MS TK 217 BĐS đầu tư 240 Thuyết minh Nguyên giá 241 V.12 o TK 2147  Hao mòn lũy kế 242  Đầu tư dài hạn 250 TK 221 ĐT vào công ty con 251 TK 222, 223 Thuyết minh  o ĐT vào cty LK, LD 252 V.13 ĐT dài hạn khác 253 TK 228  o Dự phòng GG 259 47 TK 229 48 12
  13. TRÊN BCLCTT Trên thuy ết minh BCTC o o II. Lưu chuy ển ti ền từ ho ạt độ ng đầ u tư Mã Thuy t minh (+/-) o s 1. Ti n chi mua sm, xây dng TSC và các tài sn dài 21 6,7, -  o o o o hn khác 8,11 o o o 3. Ti n chi cho vay, mua các cơng c n ca n v khác 23 -  o o 4.Ti n thu hi cho vay, bán li các cơng c n ca n v 24 + khác  o aa a  ư a a ư 49 50 Trên thuy ết minh BCTC Nh n xét  •Bng C k tĩan phân lo i TS u t ư tài chính theo th i h n các o kh an u t ư : Ng n h n hay dài h n • Trên báo cáo l ưu chuy n ti n t th hi n cách phân lo i u t ư tài  chính theo m c ích c a các kh an u t ư .Tr l i câu h i liên quan  n lu ng ti n t hĩat ng nào? (M c ích th ươ ng m i hay m c ích u t ư)   o  52 51 52 13
  14. Bài t ập th ực hành s ố 15 Ch ứng t ừ kế tốn  o   o o   o   53 54 Sổ kế tốn 55 14