Bài giảng Kinh tế tài chính - Chương 7: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (Phần 2)

Nội dung text: Bài giảng Kinh tế tài chính - Chương 7: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (Phần 2)

1. 31/08/2013 TRƯỜNG ĐH MỞ TP. HCM – KHOA KẾ TỐN KIỂM TỐN
   Gi ải thích bản ch ất thu ế thu nh ập doanh nghi ệp là một chi phí của doanh nghi ệp. CH NG 7
   Trình bày các khái ni ệm và nguyên tắc cơ bản của lợi nhu ận kế KẾ TỐN THU Ế THU NH ẬP tốn và thu nh ập tính thu ế.
   Gi ải thích và vận dụng đượ c khái ni ệm chênh lệch tạm th ời, các DOANH NGHI ỆP tài sản và nợ ph ải tr ả liên quan đế n thu ế hỗn lại và thu ế hi ện PH ẦN 2 hành.
   Xử lý trên hệ th ống tài kho ản kế tốn các nghi ệp vụ thu ế thu nh ập doanh nghi ệp.
   Tổ ch ức ch ứng từ và sổ sách kế tốn liên quan 1 2 4
   Các khái ni ệm và nguyên tắc cơ bản TK 3334 - Thu ế TNDN
   Ứng dụng trên hệ th ống tài kho ản kế tốn Ph ản ánh thu ế TNDN ph ải n ộp, đã
   Tổ ch ức lập ch ứng từ, ghi sổ kế tốn chi ti ết và tổng hợp nộp, cịn ph ải n ộp TK 8211- Chi phí thu ế TNDNHH Tài kho ản Ph ản ánh chi phí thu ế TNDN hi ện sử d ụng hành phát sinh trong n ăm 3 1
2. 31/08/2013 O O Bên Nợ Bên Cĩ Bên Nợ Bên Cĩ -Thuế TNDN HH phải nộp - Kết chuyển chi phí thuế -Số thu ế TNDN đã tạm nộp -Số thu ế TNDN ph ải nộp trong ă phát sinh TNDN hiện hành để xác trong n m. năm. -Số thu ế TNDN ghi gi ảm do ố ế ả ộ ổ - Thuế TNDN HH phải nộp -S thu TNDN ph i n p b sung định kết quả. nh ững sai sĩt khơng tr ọng yếu do nh ưng sai sĩt khơng tr ọng yếu bổ sung của nh ững năm tr ướ c. của nh ững năm tr ướ c. -Số thu ế TNDN tạm nộp lớn hơn số ph ải nộp trong năm. Dư Cĩ Dư Nợ -Phản ánh số thuế TNDN cịn phải nộp vào cuối kỳ -Phản ánh số thuế TNDN đã nộp 5 thừa vào NS. 6 O
   Cơng ty X cĩ s li u v thu TNDN hi n hành nm 20x0 nh sau: TK 3334 TK 8211 – S d TK 3334 u nm: 200 tr (D Cĩ). – Trong nm phát sinh các nghi p v sau: TK Nộp thu ế Hàng quý Kết TK 911 1. Chuy n kho n np s thu TNDN cịn ph i np nm tr c. 111/112 chuyển Cu ối n ăm s ố t ạm 2. Cơng ty ã n p 4 t khai t m n p c a 4 quý: Quý 1: 120 tr , quý 2: nộp th ực t ế ph ải n ộp tr . Yêu cầu: nh kho n k tốn các nghi p v kinh t phát sinh trên. 7 8 2
3. 31/08/2013 9 Bên Nợ Bên Cĩ TK 243 – Tài sản Thu ế TK 347 –Thu ế TNDNHL ph ải tr ả Ph ản ánh giá tr ị hi ện cĩ và tình hình TNDNHL - Giá tr TS thu TN hỗn li bi ến độ ng của thu ế thu nh ập hỗn lại - Giá tr TS thu TN hỗn li Ph ản ánh giá tr ị hi ện cĩ và tình ph ải tr ả. phát sinh tng. phát sinh gi m. hình bi ến độ ng của tài sản thu ế thu nh ập hỗn lại. Dư Nợ TK 8212- Chi phí thu ế TNDNHL Ph ản ánh chi phí thu ế TNDN hỗn lại Giá tr TS thu TN hỗn li cịn phát sinh trong n ăm li cu i nm 10 a Bên Nợ Bên Cĩ Bên Nợ Bên Cĩ - Chi phí thu TNDN hỗn li phát - Ghi gi m chi phí thu TN hỗn li - Giá tr thu TN hỗn li - Giá tr thu TN hỗn li ph i sinh trong nm t vê c ghi nh n do chênh lch TS thu hõan li > thu thu nh p hỗn li. ph i tr phát sinh gi m. tr phát sinh tng. TS thu hỗn li c hịan nh p - Chi phí thu TNDN hỗn li trong nm ho c s chênh lch gi a c ghi nh n t s chênh lch thu TN hỗn li ph i tr c Dư Cĩ gi a TS thu TN hỗn li c hịan nh p > s thu TN hõan li hịan nh p trong nm > S TS ph i tr phát sinh trong nm - Giá tr thu TN hỗn li thê hõan li phát sinh trong nm -Kt chuy n s phát sinh bên cĩ ph i tr cịn li cu i nm. -Kt chuy n s phát sinh bên cĩ TK 8212 nh hơn SPS bên n TK TK 8212 > SPS bên n TK 8212 8212 v TK 911 11 v TK 911 3
4. 31/08/2013 TK 8212 TK 243 TK 347 TK 8212 Phát sinh TS thuế TN hỗn lại Phát sinh Thuế TN hỗn lại phải trả D. TS thuế hỗn lại D: Thuế TN hỗn lại phải cuối kỳ trả cuối kỳ Hồn nhập Hồn nhập 13 14 TK 8212
   Hãy nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh các ví d s 5, Hồn nh p Phát sinh 6, 7, 8, 9 trong slides bài gi ng ch ơ ng 7- K tốn thu TNDN, TK 243 TK 243 ph n 1. Phát sinh Hồn nh p TK 347 TK 347 Kt chuy n TK 911 Kt chuy n TK 911 15 16 4
5. 31/08/2013
   Th c hi n nh kho n k tốn và trình s li u trên BCTC ca bài tp th c hành tng hp trong slides bài gi ng ch ơ ng 7- K tốn thu TNDN, ph n 1.
   Làm bài tp s 7.12. 17 5