Bài giảng Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh

101 trang hapham 2980

Download

Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Bài giảng Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

bai_giang_phan_tich_hoat_dong_san_xuat_kinh_doanh.pdf

Nội dung text: Bài giảng Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh

Bài giảng: Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh
CHÖÔNG 1 LYÙÙ LUAÄÄN CHUNG CUÛÛA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG SAÛÛN XUAÁÁT KINH DOANH ThS. Traààn Vaên Tuøøng 1 I.VAI TRÒ VÀ NHIỆM VỤ PHAÂN TÍCH HOAÏÏT ÑOÄÄNG SAÛÛN XUAÁÁT KINH DOANH Khaùùi nieääm Vai trò Ñoáái töôïïng vaøø noääi dung cuûûa phaân tích hoaïït ñoääng kinh doanh Nhieääm vuïï cuûûa phaân tích hoaïït ñoääng kinh doanh 2 1. Caùùc khaùùi nieääm Phaân tích theo nghóa chung nhaáát laøø chia nhoûû söï vaäät hieään töôïïng trong caùùc moáái lieân heää höõuõu cô giöõaõa caùùc boää phaään caááu thaøønh söï vaäät hieään töôïïng Phaân tích kinh teáá trong moäät doanh nghieääp ñöôïïc goïïi laøø phaân tích hoaïït ñộng kinh doanh hay laøø phaân tích kinh doanh. 3 1
1. Caùùc khaùùi nieääm Phaân tích hoaïït ñoääng saûûn xuaáát kinh doanh laøø vieääc ñi saâu theo yeâu caààu cuûûa quaûûn lyùù kinh doanh : - Caên cöù vaøøo caùùc chæ tieâu kinh teáá baèèng caùùc phöông phaùùp thích hôïïp so saùùnh soáá lieääu, phaân giaûûi moáái lieân heää laøøm roõ chaáát löôïïng kinh doanh vaøø nguoààn tieààm naêng caààn ñöôïïc khai thaùùc. - Treân cô sôûû ñoùù ñeàà ra caùùc giaûûi phaùpù nhaèèm naâng cao hieääu quaûû kinh doanh. 4 1. Caùùc khaùùi nieääm Phaân tích kinh doanh laøø moätä quaùù trình nhaään thöùc ñeåå caûiû taïïo hoaïtï ñoängä kinh doanh phuøø hôïpï vôùiù ñieààu kieään vaøø yeâu caààu trong quaûûn lyùù kinh doanh nhaèmè ñem laïïi hieääu quaûû kinh doanh cao hôn. 5 2. Vai troøø cuûûa phaân tích hoaïït ñoääng kinh doanh Laøø coâng cuïï ñeåå phaùùt hieään nhöõngõng khaûû naêng tieààm taøøng trong hoaïït ñoääng kinh doanh, laøø coâng cuïï trôïï giuùùp quaùù trình caûûi tieáán cô cheáá quaûûn lí trong kinh doanh. Laøø cô sôûû quan troïïng ñeåå ra caùùc quyeáát ñònh kinh doanh. Laøø bieään phaùùp quan troïïng ñeåå döï baùùo, ñeàà phoøøng vaøø haïïn cheáá nhöõngõng ruûûi ro trong kinh doanh. 6 2
3. Ñoáiá töôïïng, nội dung cuûûa phaân tích hoaïït ñoääng kinh doanh Ñoáái töôïïng cuûûa phaân tích hoaïït ñoääng saûûn xuaáát kinh doanh laøø nhöõngõng keáát quaûû kinh doanh cuïï theåå ñöôïïc bieååu hieään baèèng caùùc chæ tieâu kinh teáá, vôùùi söï taùùc ñoääng cuûûa caùùc nhaân toáá kinh teáá. Noääi dung: - Phaân tích caùùc chæ tieâu veàà keáát quaûû hoaïït ñoääng kinh doanh. - Caùùc chæ tieâu keáát quaûû kinh doanh ñöôïïc phaân tích trong moáái quan heää vôùùi caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng, taùùc ñoääng ñeáán söï bieáán ñoääng cuûaû chæ tieâu. 7 4.Nhieämä vuïï cuûûa phaân tích kinh doanh Phân tích là công cụ của nhà quản lý thực hiện các chức năng Chöùc naêng cuûûa nhaøø quaûûn trò: Họach Ñịnh Phân Tổ Tích QÑ Chức Kiểm Soát 8 Chức năng của nhà quản trị Hoạch định: - Xác định mục tiêu - Lập kế hoạch phù hợp với mục tiêu Tổ chức thực hiện: - Phân công nhiệm vụ - Phối hợp các hoạt động Kiểm tra( kiểm soát): - Căn cứ kế hoạch - Lập báo cáo thực hiện - So sánh đối chiếu giữa thực hiện và kế hoạch 9 3
Chức năng của nhà quản trị Phân tích điều chỉnh: - Nêu nguyên nhân gây chênh lệch - Đề xuất các giải pháp điều chỉnh chênh lệch Ra quyết định 10 II.PHÖÔNG PHAÙÙP PHAÂN TÍCH Phöông phaùpù so saùnhù Phöông phaùpù xaùcù ñònh nhaân toáá Phöông phaùpù lieân heää Phöông phaùpù hoàià qui 11 1.Phöông phaùpù so saùnhù Choïnï kì goáác ñeåå so saùùnh Ñieàuà kieään so saùùnh Caùcù kyõ thuaäät so saùùnh 12 4
1.Phöông phaùpù so saùnhù 1.1. Choïïn kì goáác ñeåå so saùùnh - Kyøø goáác ñeåå so saùùnh coùù theåå laøø: + Caùùc chæ tieâu naêm tröôùùc, kyøø tröôùùc nhaèèm ñaùùnh giaùù toácá ñoää phaùùt trieåån cuûûa caùùc chæ tieâu + Soáá keáá hoaïïch , döï toaùùn, ñònh möùc nhaèèm ñaùùnh giaùù tình hình thöïc hieään höôùùng ñeáán muïïc tieâu. + Caùùc chæ tieâu trung bình ngaøønh nhaèèm khaúúng ñònh vò trí cuûaû doanh nghieääp vôùùi ngaøønh. - Kyøø phaân tích laøø soáá lieääu môùùi ñaïït ñöôïïc hoaëëc keáá hoaïïch höôùùng tôùùi töông lai. 13 1.Phöông phaùpù so saùnhù 1.2. Ñieààu kieään so saùùnh - Caùùc chæ tieâu ñeåå so saùùnh phaûûi phuøø hôïïp veàà yeááu toáá thôøøi gian vaøø khoâng gian. - Phaûûi coùù: + Cuøøng noääi dung kinh teáá + Cuøøng phöông phaùùp tính toaùùn + Cuøøng ñôn vò ño löôøøng + Cuøøng ñieàuà kieään kinh doanh + Cuøøng qui moâ töông öùng. Ví dụ: so sánh chỉ tiêu lợi tức trước thuế của 2 cty 100tr, 50tr cty nào hiệu quả? 14 1.Phöông phaùpù so saùnhù 1.3. Caùùc kyõ thuaäät so saùnhù So saùùnh baèèng soáá tuyeätä ñoáái. So saùùnh baèèng soáá töông ñoáiá . So saùùnh baèèng soáá bình quaân. 15 5
1. Phương pháp so sánh 1.3. Các kỹ thuật so sánh (tt) Để đáp ứng cho các mục tiêu so sánh người ta thường sử dụng các kỹ thuật so sánh sau: - So sánh số tuyệt đối: + Số tuyệt đối là biểu hiện qui mô, khối lượng của một chỉ tiêu kinh tế nào đó. Nó là cơ sở để tính toán các loại số khác 16 1. Phương pháp so sánh So sánh số tuyệt đối là so sánh mức độ đạt được của chỉ tiêu kinh tế ở những khoảng thời gian và không gian khác nhau nhằm đánh giá sự biến động về quy mô, khối lượng của chỉ tiêu kinh tế đó (keáát quaûû so saùùnh baèngè pheùpù tröø) Ví dụ: doanh thu của công ty kỳ kế hoạch là 100tr. đồng; thực tế là130tr. đồng. So sánh số tuyệt đoáái ta có: 130 tr - 100 tr = 30 tr Như vậy công ty đã hoàn thành vượt mức kế hoạch doanh thu là 30tr. 17 1. Phương pháp so sánh So sánh số tương đối: - Số tương đối hoàn thành kế hoạch tính theo tỉ lệ. - Số tương đối hoàn thành kế hoạch theo hệ số điều chỉnh. - Số tương đối kết cấu. - Số tương đối động thái. 18 6
1. Phương pháp so sánh So sánh số tương đối: - Số tương đối hoàn thành kế hoạch tính theo tỉ lệ: Là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế, nó phản ánh tỉ lệ hoàn thành KH của chỉ tiêu ktế. Số tương đối hoành thành KH = (chỉ tiêu kỳ phân tích / chỉ tiêu kỳ gốc) X 100% 19 1. Phương pháp so sánh Ví dụ: Doanh thu của công ty kỳ kế họach là 100 tr. đồng; thực tế là130 tr. đồng. - Số tương đối hoàn thành kế hoạch? - Như vậy công ty có hoàn thành vượt mức kế hoạch đề ra? 20 1. Phương pháp so sánh - Số tương đối hoàn thành kế hoạch theo hệ số điều chỉnh: Là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với trị số kỳ gốc được điều chỉnh theo kết quả của chỉ tiêu có liên quan theo hướng quyết định đến chỉ tiêu phân tích, 21 7
1. Phương pháp so sánh Coâng thức xác định: Mức biến động tương đối= (chỉ tiêu kỳ phân tích - chỉ tiêu kỳ gốc) x hệ số điều chỉnh Ví dụ: Để minh hoạ ta sẽ phân tích chi phí tiền lương của nhân viên bán hàng với kết quả doanh thu tiêu thụ tại một doanh nghiệp với tài liệu như sau: 22 1. Phương pháp so sánh Chỉ tiêu Kế Thực tế Chênh lệch hoạch Mức % D.thu tiêu 500 600 thụ T.lương 50 55 bán hàng 23 1. Phương pháp so sánh Số tương đối kết cấu: - So sánh tương đối kết cấu thể hiện chênh lệch về tỉ trọng của từng bộ phận chiếm trong tổng số giữa kỳ phân tích với kỳ gốc của chỉ tiêu phân tích. Nó phản ánh xu hướng biến động bên trong của chỉ tiêu. - Ví dụ: Có tài liệu phân tích về kết cấu lao động ở một doanh nghiệp như sau: 24 8
1. Phương pháp so sánh Kế hoạch Thực tế CHÆ TIEÂU Số Tỉ Số Tỉ lượng trọng lượng trọng Tổng số công nhân viên, 1.000 1.200 trong đó : - Côngnhân sản xuất 900 1.020 - Nhân viên quản lý 100 180 25 1. Phương pháp so sánh Kế hoạch Thực tế Số Tỉ Số Tỉ lượng trọng lượng trọng Tổng số công nhân viên trong đó : Công nhân sản xuất Nhân viên quản lý 26 1. Phương pháp so sánh Số tương đối động thái: - Biểu hiện sự biến động về tỉ trọng của chỉ tiêu kinh tế qua một khoảng thời gian nào đó. Nó được tính bằng cách so sánh chỉ tiêu kỳ phân tích với chỉ tiêu kỳ gốc. + Chỉ tiêu kỳ gốc có thể cố định hoặc liên hoàn, tùy theo mục đích phân tích. + Nếu kỳ gốc cố định sẽ phản ảnh sự ptriển của chỉ tiêu ktế trong khoảng tgian dài. + Nếu kỳ gốc liên hoàn sẽ phản ánh sự phát triển của chỉ tiêu kinh tế qua 2 thời kỳ kế tiếp nhau. 27 9
1. Phương pháp so sánh Ví dụ: có tài liệu tình hình doanh thu : Năm Năm Năm Năm Năm 2002 2003 2004 2005 2006 Doanh thu (tr. 1.000 1.200 1.380 1.518 1.593,9 đồng) Số tương đối động thái kỳ gốc cố định Số tương đối động thái kỳ gốc liên hoàn 28 1. Phương pháp so sánh Năm Năm Năm Năm Năm 2002 2003 2004 2005 2006 Doanh thu (tr. 1.000 1.200 1.380 1.518 1.593,9 đồng) Số tương đối động thái kỳ gốc cố định Số tương đối động thái kỳ gốc liên hoàn 29 1. Phương pháp so sánh So sánh bình quân: - Laøø daïïng ñaëëc bieäät cuûûa soáá töông ñoáái. - Số bình quân là số biểu hiện mức độ chung nhất về mặt lượng của một tổng thể bằng cách san bằng mọi chênh lệch trị số giữa các bộ phận trong tổng thể nhằm khái quát đặc điểm chung của tổng thể. - Số bình quân có nhiều loại : số bình quân giản đơn (số trung bình cộng); số bình quân gia quyền 30 10
1. Phương pháp so sánh So sánh số bình quân cho phép ta đánh giá sự biến động chung về số lượng, chất lượng của các mặt hoạt động nào đó của quá trình kinh doanh ở doanh nghiệp. 31 1. Phương pháp so sánh Öu, nhöôïcï ñieååm cuûaû phöông phaùpù so saùùnh: Öu ñieååm: Ñôn giaûûn, deã tính toaùùn. Nhöôïïc ñieååm: Chæ ñaùnhù giaùù moätä caùchù chung chung maøø khoâng thaáyá ñöôïcï möùc ñoää aûûnh höôûûng cuûaû töøng nhaân toáá ñeáná keátá quaûû saûûn xuaáát. 32 1. Phương pháp so sánh Ví duïï: Phaân tích tình hình thöïc hieân keáá hoaïïch KD cuûûa 1 DN nhö sau: Chæ tieâu Keáá hoaïïch Thöïc teáá 1.Doanh thu 100.000 130.000 2.Giaùù voáán haøøng baùùn 80.000 106.000 3.Chi phí hoaïït ñoääng 12.000 15.720 4.Lôïïi nhuaään 8.000 8.280 33 11
1. Phương pháp so sánh Ví duïï: Phaân tích tình hình KD cuûûa 1 DN nhö sauChæ:tieâu Keáá Thöïc teáá So saùùnh hoaïïch Tuyeäät Töông ñoáái ñoáái 1.Doanh thu 100.000 130.000 2.Giaùù voáán h.baùnù 80.000 106.000 3.Cphí hoaïït ñoääng 12.000 15.720 4.Lôïïi nhuaään 8.000 8.280 34 2.PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH NHÂN TỐ Phương pháp thay thế liên hoàn. Phương pháp tính số chênh lệch. 35 2.1. Phương pháp thay thế liên hoàn: Khái niệm: Phương pháp thay thế liên hoàn là phương pháp mà ở đó các nhân tố lần lượt được thay thế theo một trình tự nhất định để xác định mức độ ảnh hưởng của chúng đối với chỉ tiêu cần phân tích bằng cách cố định các nhân tố khác trong mỗi lần thay thế. Nguyên tắc: Thiết lập mối quan hệ toán học của các nhân tố với chỉ tiêu phân tích, Theo một trình tự nhất định, từ nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng 36 12
2.1. Phương pháp thay thế liên hoàn Để xác định ảnh hưởng của nhân tố nào, ta thay thế nhân tố kỳ phân tích đó vào nhân tố kỳ gốc, cố định các nhân tố khác rồi tính lại kết quả của chỉ tiêu phân tích. Sau đó đem kết quả này so sánh với kết quả của chỉ tiêu ở bước liền trước, chênh lệch này là ảnh hưởng của nhân tố vừa thay thế. Lần lượt thay thế các nhân tố theo trình tự đã sắp xếp để xác định ảnh hưởng của chúng. 37 2.1. Phương pháp thay thế liên hoàn Khi thay thế nhân tố số lượng thì phải cố định nhân tố chất lượng ở kỳ gốc, ngược lại khi thay thế nhân tố chất lượng thì phải cố định nhân tố số lượng ở kỳ phân tích. Tổng đại số các nhân tố ảnh hưởng phải bằng chênh lệch giữa chỉ tiêu kỳ phân tích và kỳ gốc(đối tượng phân tích). Nguyên tắc trên cụ thể hóa thành trình tự phân tích 4 bước như sau: 38 2.1. Phương pháp thay thế liên hoàn Bước 1: Lập đẳng thức kinh tế và xác định đối tượng phân tích.(trong đẳng thức kinh tế sắp xếp nhân tố số lượng trước chất lượng sau) Lập đẳng thức kinh tế: Giả sử có 4 nhân tố a, b, c, d đều có quan hệ tích số với chỉ tiêu Q.Đẳng thức kinh tế được lập: Q = a x b x c x d. 39 13
2.1. Phương pháp thay thế liên hoàn Xác định đối tượng phân tích: Biểu hiện bằng số chênh lệch giữa chỉ tiêu kỳ phân tích với chỉ tiêu kỳ gốc. Gọi Q1 là chỉ tiêu kỳ phân tích, Q0 là chỉ tiêu kỳ gốc. - Kỳ phân tích : Q1 =a1 x b1 x c1 x d1 - Kỳ gốc : Q0 = a0 x b0 x c0 x d0 - Ñối tượng phân tích Q1 – Q0 = ΔQ 40 2.1. Phương pháp thay thế liên hoàn Bước 2: X.định ả.hưởng của các nhân tố: Xác định ảnh hưởng của nhân tố a: - Thay thế lần 1 : Qa = a1 x b0 x c0 x d0 - Mức ả.hưởng của a: ΔQa = Qa – Q0. Xác định ảnh hưởng của nhân tố b: - Thay thế lần 2 Qb = a1 x b1 x c0 x d0 - Mức ảnh hưởng của nhân tố b ΔQb = Qb – Qa 41 2.1. Phương pháp thay thế liên hoàn Xác định ảnh hưởng của nhân tố c: - Thay thế lần 3: Qc = a1 x b1 x c1 x d0 - Mức ảnh hưởng của nhân tố c: ΔQc = Qc – Qb. -Thay thế lần 4: Qd = Q1 = a1 b1 c1 d1 - Mức ảnh hưởng của nhân tố d: ΔQd = Qd - Qc = Q1 -Qc Bước 3 : Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: ΔQa + ΔQb + ΔQc + ΔQd = ΔQ 42 14
2.1. Phương pháp thay thế liên hoàn Ưu và nhược điểm của phương pháp liên hoàn *Ưu điểm: Là phương pháp đơn giản, dễ hiểu, dễ tính toán. Phương pháp thay thế liên hoàn có thể chỉ rõ mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, qua đó phản ảnh được nội dung bên trong của hiện tượng kinh tế. 43 2.1. Phương pháp thay thế liên hoàn –* Nhược điểm: Khi xác định ảnh hưởng của nhân tố nào đó, phải giả định các nhân tố khác không đổi, nhưng trong thực tế có trường hợp các nhân tố đều cùng thay đổi. Khi sắp xếp trình tự các nhân tố, trong nhiều trường hợp để phân biệt được nhân tố nào là số lượng và chất lượng là vấn đề không đơn giản. Nếu phân biệt sai thì việc sắp xếp và kết quả tính toán các nhân tố cho ta kết quả không chính xác. 44 2.1. Phương pháp thay thế liên hoàn Ví dụ 1: Tình hình thực hiện dthu như sau: Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế 1-Doanh thu baùùn 100.000 120.000 haøøng(1.000ñ) 2.Khoáái löôïïng haøøng 1.000 1.250 baùùn (chieáác) Đôn giaùù (1.000đ) 100 96 45 15
2.1. Phương pháp thay thế liên hoàn Yêu cầu: Xác định các nhân tố ảnh hưởng đế sự biến động tổng doanh thu bán hàng giữa thực tế so với kế hoạch, theo phương pháp thay thế liên hoàn. 46 2.1. Phương pháp thay thế liên hoàn Ví dụ 2: Có tài liệu sau ở 1 trường học nhö baûûng sau: Yêu cầu: so sánh năm 2004/2003 và xác định mức độ aûûnh höôûûng của các nhân tố đến tổng mức chi ngân sách(T) của trường. Dùng pp thay thế liên hoàn để phân tích . 47 2.1. Phương pháp thay thế liên hoàn Dùng pp thay thế liên hoàn để phân tích chi phí sau: Năm Quyết toán chi(T) số HS bq(H) 2003 520 Tr 800 HS 2004 720 Tr 900 HS 48 16
2.1. Phương pháp thay thế liên hoàn Baøøi taääp: Coùù taøøi lieääu chi phí vaäät lieääu ñeåå saûûn xuaáát saûûn phaååm taïïi 1 DN nhö sau: Chæ tieâu Kyøø KH Kyøø thöïc Cheânh hieään leääch TH/KH 1.Soáá löôïïng SP (caùùi) 1.000 1.200 +200 2.Möùc tieâu hao vaäät 10 9,5 -0,5 lieääu (kg) 3.Ñôn giaùù vaäät lieääu 50 55 +5 (ñoààng) 49 2.1. Phương pháp thay thế liên hoàn Yeâu caàuà : Duøngø pp thay theáá lieân hoaøøn xaùcù ñònh möùc aûnhû höôûngû cuûûa töøng nhaân toáá ñeáná söï bieáná ñoängä toåång chi phí vaätä lieäuä giöõaõa kyøø thöïc hieänä so vôùùi kyøø keáá hoaïchï . 50 2.2. Phương pháp số chênh lệch Phương pháp số chênh lệch là hình thức rút gọn của phương pháp thay thế liên hoàn, tôn trọng đầy đủ các bước tiến hành như phương pháp liên hoàn. Khác phương pháp thay thế liên hoàn ở chỗ sử dụng chênh lệch giữa kỳ phân tích với kỳ gốc của từng nhân tố để xác định ảnh hưởng của nhân tố đó đến chỉ tiêu phân tích. 51 17
2.2. Phương pháp số chênh lệch Có thể khái quát phương pháp này như sau: Mức độ ảnh hưởng nhân tố a : ( a1 – a0 ) b0 c0 d0 = ΔQa Mức độ ảnh hưởng nhân tố b : a1 (b1 – b0 ) c0 d0 = ΔQb Mức độ ảnh hưởng nhân tố c : a1 b1 (c1 – c0 ) d0 = ΔQc Mức độ ảnh hưởng nhân tố d : a1 b1 c1 ( d1 – d0 ) = ΔQd Tổng hợp các mức độ ảnh hưởng : ΔQa + ΔQb + ΔQc + ΔQd = ΔQ 52 2.2. Phương pháp số chênh lệch Tuy nhiên, phương pháp số chênh lệch chỉ có thể thực hiện được khi các nhân tố có quan hệ với nhau bằng tích hoặc thương. Căn cứ vào ví dụ 1 trên, mức độ ảnh hưởng của nhân tố theo phương pháp số chênh lệch được xác định sau: 53 2.2. Phương pháp số chênh lệch Baøøi taääp: Phaân tích möùc bieáán ñoääng cuûûa giaùù trò saûûn löôïïng ôûû DN A vôùùi taøøi lieääu nhö sau Chæ tieâu Ñvt Naêm Naêm Ch/leääch tröôùùc nay NN/NT Möùc % 1.Giaùù trò saûûn löôïïng 1.000ñ 502.740 524.319 2.Soáá CNSX bình quaân Ngöôøøi 315 310 3.Soáá ngaøøy laøøm vieääc Ngaøøy 266 278 bình quaân 1 CN 4.Soáá giôøø laøøm vieääc Giôøø 7,5 7,8 bình quaân ngaøøy 5.NSLÑ giôø 5.NSLÑ giôø ñoààng 800 780 54 18
Chöông 2 PHAÂN TÍCH KEÁTÁ QUAÛÛ SAÛNÛ XUAÁTÁ ThS TRAN VAN TUNG 1 Chöông 2 Noäiä dung nghieân cöùu chuûû yeáuá : 1. Keátá caáuá vaøø noäiä dung caùcù chæ tieâu phaân tích 2. YÙÙ nghóa caùcù chæ tieâu phaân tích 3. Phöông phaùpù phaân tích 4. Phaân tích caùcù moáiá quan heää chuûû yeáuá trong saûnû xuaátá 5. Phaân tích tình hình ñaûmû baûoû chaátá löôïngï SP. ThS TRAN VAN TUNG 2 1.Keáát caáuá vaøø noääi dung chæ tieâu Chæ tieâu phaûnû aûnhû qui moâ saûûn xuaátá trong doanh nghieäpä thöôøngø söû duïngï 3 chæ tieâu sau: - Chæ tieâu saûnû löôïngï saûnû xuaátá : chæ tieâu naøyø mang ñaëcë tröng cho khoáiá löôïngï coâng vieäcä ñaõ thöïc hieänä trong kyøø (goàmà thaøønh phaååm hoøøan thaønhø + SPDD). - Chæ tieâu saûûn löôïngï haøngø hoùaù : ñaëëc tröng cho khoáiá löôïngï coâng vieäcä hoaønø thaønhø trong kyøø haïchï toaùnù (chæ goààm SP hoøanø thaøønh). - Chæ tieâu saûûn phaåmå haøngø hoaùù tieâu thuïï: ñaëëc tröng cho saûnû phaåmå ñaõ baùnù ra trong kyøø (SP ñöôïcï xuaátá baùnù , p/aûnhû keátá quaûû cuoáiá cuøngø trong hñoääng SXKD cuûaû DN). ThS TRAN VAN TUNG 3 1
1.Keáát caáuá vaøø noääi dung chæ tieâu Caùcù thöôùcù ño ñaùnhù giaù:ù 3 thöôùcù ño - Thöôùcù ño hieään vaätä : bieåuå hieään veàà maëtë soáá löôïïng saûnû phaåm(kgå , m, caùiù ) - Thöôùcù ño veàà thôøøi gian (giôøø lao ñoääng): bieåuå hieänä chuûû yeáuá laøø giôøø coâng ñònh möùc. - Thöôùcù ño veàà giaùù trò: bieåuå hieänä baèngè tieànà cuûaû saûnû phaåmå saûûn xuaátá ra trong kyø.ø ThS TRAN VAN TUNG 4 1.Keáát caáuá vaøø noääi dung chæ tieâu Doanh nghieäpä thöôøngø söû duïngï chæ tieâu ñaùnhù giaùù baèngè thöôùcù ño giaùù trò ¾ Chæ tieâu giaùù trò saûnû xuaátá haøngø hoaù:ù goàmà 3 yeáuá toá:á (1) Giaùù trò thaøønh phaååm saûnû xuaátá baèngè NVL cuûûa doanh nghieäpä : Ñaây laøø boää phaään chuûû yeáuá cuûûa chæ tieâu giaùù trò SX HH (thöôøngø chieámá tyûû troïngï khoûangû 95%). (2) Giaùù trò cheáá bieáná saûnû phaåmå baèngè NVL cuûaû khaùchù haøngø : Ñaây laøø soáá tieànà thu veàà do hñoängä gia coâng cheáá bieáná Sp cho khaùùch haøngø . (3) Giaùù trò coâng vieäcä coùù tính chaátá coâng nghieäpä . ThS TRAN VAN TUNG 5 1.Keáát caáuá vaøø noääi dung chæ tieâu ¾ Chæ tieâu giaùù trò saûnû löôïngï saûnû xuaátá : goàmà 6 yeáuá toáá (1), (2), (3) nhö treân (4) Gía trò NVL cuûaû khaùchù haøngø . (5) Giaùù trò cheânh leächä cuûaû saûûn phaåmå dôûû dang cuoáiá kyøø so vôùiù ñaàuà kyø.ø (6) Giaùù trò SP töï cheáá töï duøngø theo qui ñònh vaøø saûnû xuaátá tieâu thuïï khaùcù . ¾ Giaùù trò saûnû xuaátá haøngø hoùùa tieâu thuïï (giaùù trò saûnû löôïngï haøngø hoùùa thöïc hieänä ): laøø giaùù trò haøøng hoaùù ñöôïcï tieâu thuïï trong kyø.ø ThS TRAN VAN TUNG 6 2
2.YÙÙ nghóa chæ tieâu phaân tích Laøø taøiø lieäuä cô sôûû ñeåå toångå hôïpï keátá quaûû saûnû xuaátá theo ngaønhø , ñòa phöông vaøø toaønø boää neààn kinh teáá quoácá daân. Laøø taøiø lieäuä quan troïngï ñeåå ñaùnhù giaùù thöïc traïngï vaøø trieånå voïngï veàà söùc saûnû xuaátá , möùc ñoää taêng tröôûngû cuûaû ñòa phöông, cuûaû ngaønhø cuõng nhö trong neànà kinh teáá quoácá daân. ThS TRAN VAN TUNG 7 3.Phöông phaùpù phaân tích So saùnhù chæ tieâu keátá quaûû saûnû xuaátá giöõaõa caùcù kyøø ñeåå ñaùnhù giaùù bieáná ñoängä veàà qui moâ saûnû xuaáát. So saùnhù kyøø phaân tích vôùiù keáá hoaïchï ñeåå ñaùnhù giaùù tình hình thöïc hieänä theo ñònh höôùngù keáá hoaïïch. So saùùnh caùcù yeááu toáá caáuá thaønhø neân chæ tieâu ñeåå tìm nguyeân nhaân gaây neân söï bieáán ñoängä veàà quy moâ saûnû xuaáát Phaân tích quy moâ saûûn xuaátá trong moáiá lieân heää giöõaõa caùcù chæ tieâu ñeåå thaáyá moáái lieân heää taùùc ñoängä giöõaõa chuùngù . ThS TRAN VAN TUNG 8 3.Phöông phaùpù phaân tích 3.1. Phaân tích keátá quaûû SX trong moáiá quan heää giöõaõa caùcù chæ tieâu ñöôïcï thöïc hieänä nhö sau: Ta thieáát keáá moáái quan heää giöõaõa caùùc chæ tieâu qua phöông trình kinh teáá sau: Giaùù trò SX Giaùù trò Gtrò SX HH Gtrò SX HH tieâu thuïï haøngø hoùaù = saûnû xuaátá x x tieâu thuïï saûnû löôïngï Gtrò SX SL Giaùù trò SX HH Hay : Gtrò SX HH tieâu thuïï = Gtrò SX saûnû löôïngï x Heää soáá HH SX x Heää soáá HH tieâu thuïï ThS TRAN VAN TUNG 9 3
3.Phöông phaùpù phaân tích ¾ Heää soáá haøøng hoùùa sx nhaèmè ñaùnhù giaùù giaùù trò cheânh leächä cuûaû chi phí saûûn phaåmå dôûû dang trong kyø.ø Hệ số naøyø caøøng cao cho biết CP SXDD caøngø thấp vaøø ngược lại. ¾ Heää soáá haøøng hoùaù tieâu thuïï nhaèmè ñaùnhù giaùù giaùù trò thaøønh phaåmå toààn kho trong kyøø nhieàuà hay ít. Heää soáá naøøy caøøng cao cho bieáát giaùù trò TP toààn kho trong kyøø caøngø ít vaøø ngöôïïc laïiï . ThS TRAN VAN TUNG 10 3.Phöông phaùpù phaân tích 3.2. Phaân tích keátá quaûû saûnû xuaátá lieân heää vôùiù chi phí ñaàuà tö ñeåå ñaùnhù giaùù hieäuä suaátá ñaàuà tö cho saûûn xuaátá : ¾ Quaùù trình phaân tích ñöôïcï thöïc hieään laøø so saùnhù chæ tieâu p/aûûnh keátá quaûû cuûaû quy moâ SX kyøø phaân tích so vôùùi kyøø goácá ñöôïcï ñieàuà chænh theo höôùùng quy moâ cuûaû giaùù trò ñaàuà tö chi phí SX. ¾ Nhaèèm xaùcù ñònh möùc bieáán ñoääng töông ñoáái cuûaû chæ tieâu keátá quaûû SX giöõaõa caùcù kyøø phaân tích. ThS TRAN VAN TUNG 11 3.Phöông phaùpù phaân tích 3.2. Phaân tích keátá quaûû saûnû xuaátá lieân heää vôùiù chi phí ñaàuà tö ñeåå ñaùnhù giaùù hieäuä suaátá ñaàuà tö cho saûûn xuaátá : ¾ Coâng thöùc: Möùc bieán Chæ tieâu Chi phí ñaàu tö ñoäng Chæ tieâu keát quaû kyø thöïc hieän Töông keát quaû = Sx kyø - Sx x ñoái thöïc hieän Chi phí ñaàu tö Keát kyø goác kyø goác quaû sx ThS TRAN VAN TUNG 12 4
3.Phöông phaùpù phaân tích 3.2. Phaân tích keátá quaûû saûnû xuaátá lieân heää vôùiù chi phí ñaàuà tö ñeåå ñaùnhù giaùù hieäuä suaátá ñaàuà tö cho saûûn xuaátá : ¾ Coâng thöùc: Löu yù:ù keátá quaûû sx coùù theåå laøø 1 trong 3 chæ tieâu nhö chæ tieâu saûûn löôïngï sx; saûûn löôïïng haøngø hoaù;ù saûnû löôïngï hh tieâu thuï.ï ThS TRAN VAN TUNG 13 3.Phöông phaùpù phaân tích Ví duï:ï Coùù taøiø lieäuä coâng ty trong naêm nhö sau: Chæ tieâu Thöïc Keáá Cheânh leääch hieään hoaïïch Möùc % 1.Giaùù trò SL SX 897.1 888.0 + 9.1 +1.024 2.Giaùù trò SXH.Hoaùù 787.7 791.0 - 3.3 - 0.471 3.Gtrò SX HH t.thuïï 764.0 805.0 - 4.1 - 5.093 4.Chi phí ñaàuà tö sx 634.2 604.0 + 30.2 + 5.0 ThS TRAN VAN TUNG 14 3.Phöông phaùpù phaân tích Yeâu caàuà : 1- Haõy ñaùnhù giaùù khaùiù quaùtù caùcù chæ tieâu phaûnû aûnhû quy moâ saûûn xuaátá . 2- Phaân tích moáiá lieân heää giöõaõa caùcù chæ tieâu saûnû xuaátá . 3- Phaân tích keátá quaûû saûnû xuaátá trong moáiá lieân heää vôùiù chi phí ñaàuà tö. ThS TRAN VAN TUNG 15 5
4. Phaân tích caùcù moáái quan heää chuûû yeáuá trong saûnû xuaáát 4.1 Ñaùnhù giaùù toácá ñoää taêng tröôûngû cuûaû sx Toácá ñoää phaùtù trieånå ñònh goácá : laøø toácá ñoää phaùtù trieånå tính theo moätä kyøø goácá oånå ñònh, laøø thôøiø kyøø ñaùnhù daáuá söï ra ñôøiø hay böôùùc ngoaëcë kinh doanh cuûûa doanh nghieäpä . Toácá ñoää phaùtù trieånå lieân hoaøøn: laøø toácá ñoää phaùtù trieånå haøngø naêm (kyø)ø laáyá kyøø naøyø so vôùùi kyøø tröôùcù ñoù.ù ThS TRAN VAN TUNG 16 4.Phaân tích caùcù moáái quan heää chuûû yeáuá trong saûnû xuaáát 4.1. Ñaùnhù giaùù toácá ñoää taêng tröôûngû cuûaû sx (tt) Ví duïï minh hoïïa: Coùù taøøi lieääu veàà giaùù trò SX HH tieâu thuïï taïïi 1 DN qua 6 naêm nhö sau:(ñvt: trieäuä ñoààng) 1995 1996 1997 1998 1999 2000 Gtrò SX HH tieâu 1.000 1.100 1.200 1.150 1.225 1.280 thuïï Toácá ñoää phaùtù ? ? ? ? ? ? trieånå ñònh goácá Toácá ñoää phaùtù ? ? ? ? ? ? trieåån lieân hoøanø ThS TRAN VAN TUNG 17 4.Phaân tích caùcù moáái quan heää chuûû yeáuá trong saûnû xuaáát 4.1.Ñaùnhù giaùù toácá ñoää taêng tröôûngû cuûaû sx(tt) Ví duïï minh hoïaï (tt): Haõy ñieànà soáá thích hôïpï vaøoø caùùc oâ coùù daáuá “?” vaøø ruùtù gia nhaään xeùùt veàà tình hình taêng tröôûûng cuûaû chæ tieâu giaùù trò SXHH tieâu thu qua caùùc naêm. ThS TRAN VAN TUNG 18 6
4.Phaân tích caùcù moáái quan heää chuûû yeáuá trong saûnû xuaáát 4.2. Phaân tích keátá quaûû saûnû xuaátá theo maëtë haøøng ¾ Thöôùcù ño hieään vaätä : Nhaèmè so saùnhù töøng maëtë haøngø thöïc hieänä so vôùiù keáá hoaïchï ñeåå ñaùnhù giaùù tình hình thöïc hieänä keáá hoaïïch Ví duïï: Trong kì phaân tích, doanh nghieäpä X saûnû xuaátá kinh doanh ba loaïïi maëtë haøngø A, B, C nhö trong baûngû . ThS TRAN VAN TUNG 19 4.2 Phaân tích keátá quaûû saûûn xuaáát theo maëtë haøøng Khoáilöôïngsaûnphaåm Cheânh leäch TEÂN SAÛN ÑÔN VÒ PHAÅM TÍNH Keá hoaïch Thöïc hieän Möùc % A Kg1.000 1.050 +50 +5% BTaán500 500 00 C Meùt1.200 1.320 +120 +10% ThS TRAN VAN TUNG 20 4.2. Phaân tích keátá quaûû saûnû xuaátá theo maëtë haøøng ¾ Thöôùcù ño giaùù trò: Duøøng ñeåå ñaùùnh giaùù chung tình hình thöïc hieänä caùùc maëët haøøng chuûû yeááu Giaù trò caùc maët haøng % hoaøn thaønh thöïc teá trong KH keá hoaïch = x 100% maët haøng Giaù trò caùc maët haøng theo KH Hay ta coù: ThS TRAN VAN TUNG 21 7
4.2. Phaân tích keátá quaûû saûnû xuaátá theo maëtë haøøng ¾ Thöôùcù ño giaùù trò: Duøøng ñeåå ñaùùnh giaùù chung tình hình thöïc hieänä caùùc maëët haøøng chuûû yeááu (∑Saûûn löôïïng thöïc teáá trong giôùùi haïïn KH % hoaøn thaønh töøng maëët haøøng× Ñôn giaùù KH töøng maëët haøøng keá hoaïch = maët haøng (∑Saûûn löôïïng keáá hoaïïch töøng maëët haøøng × Ñôn giaùù KH töøng maëët haøøng) ∑ Q1 .G0 = ∑ Q0 .G0 ThS TRAN VAN TUNG 22 4.2. Phaân tích keátá quaûû saûnû xuaátá theo maëtë haøøng ¾Thöôùcù ño giaùù trò: - Nguyeân taécé : Xaùcù ñònh % hoaønø thaønhø KH maëtë haøngø toân troïngï nguyeân taécé khoâng laáyá gía trò töøng maëtë haøngø vöôïtï so vôùiù KH ñeåå buøø ñaépé cho caùcù maëtë haøngø huïtï so vôùiù KH ThS TRAN VAN TUNG 23 4.2. Phaân tích keáát quaûû saûnû xuaátá theo maëët haøøng Ví duïï minh hoïïa: Coùù taøiø lieäuä taïiï moätä doanh nghieäpä saûnû xuaátá theo ñôn ñaëtë haøngø daøiø haïnï nhö sau: Maëtë haøngø Saûûn löôïïng Ñôn giaùù coáá saûnû xuaátá ñònh (1000ñ) Keáá hoaïïch Thöïc teáá A 10.000 9.600 20 B 30.000 32.000 16 C 15.000 15.000 12 ThS TRAN VAN TUNG 24 8
4.2. Phaân tích keátá quaûû saûnû xuaátá theo maëtë haøøng Saûn löôïng saûn Ñôn Giaù trò saûn xuaát saûn xuaát (caùi) giaù löôïng (1.000ñ) % thöïc Teân coá hieän SP KH TT ñònh KH TT 1234 = 1 × 35 = 2 ×3 6= 2/1 A B C Toång coäng ThS TRAN VAN TUNG 25 4.2. Phaân tích keátá quaûû saûnû xuaátá theo maëtë haøøng Ví duïï minh hoïïa (tt): Haõy xaùcù ñònh % hoøanø thaønhø keáá hoïïach maëtë haøngø cuûaû DN. % hoaønø 192.000 +480.000+180.000 thaønhø = = 99,07% keáá hoaïchï 860.000 ThS TRAN VAN TUNG 26 4.3. Phaân tích aûnhû höôûngû cuûaû keátá caááu maëtë haøngø thay ñoååi ñeáná giaùù trò saûnû xuaáát saûûn löôïïng Khi tính toaùnù ta thöôøngø duøøng giaùù coáá ñònh ñeåå so saùnhù giöõaõa caùcù kyøø (töùc laøø loaïiï tröø nhaân toáá giaù)ù nhöng chöa phaûnû aûnhû ñöôïcï thöïc chaátá keátá quaûû so saùnhù naøyø maøø coønø phaûiû loaïïi tröø aûûnh höôûûng cuûaû nhaân toáá keátá caáuá maëtë haøøng môùiù phaûnû aûûnh thöïc chaátá keátá quaûû kinh doanh ôûû doanh nghieääp (khi so saùnhù giaùù trò saûnû löôïngï sx giöõaõa caùcù kyø)ø ThS TRAN VAN TUNG 27 9
4.3. Phaân tích aûnhû höôûngû cuûaû keátá caááu maëtë haøngø thay ñoååi ñeáná giaùù trò saûnû xuaáát saûûn löôïïng Baèngè phöông phaùpù thay theáá lieân hoaønø vaøø vôùiù coâng thöùc döôùiù ñaây seõ tính ra aûnhû höôûngû cuûaû caùùc nhaân toá:á Giaù trò Soáá giôøø coâng Ñôn giaùù giôøø = x saûn löôïng ñònh möùc coâng ñònh möùc ThS TRAN VAN TUNG 28 4.3. Phaân tích aûnhû höôûngû cuûaû keátá caááu maëtë haøngø thay ñoååi ñeáná giaùù trò saûnû xuaáát saûûn löôïïng Trong ñoù:ù ¾ Soáá giôøø coâng ñònh möùc: laøø soáá giôøø coâng nhaân TTSX ñeåå cheáá taïïo ra SP. ¾ Ñôn giaùù giôøø coâng ñònh möùc: laøø giaùù trò ñöôïcï taïoï ra trong 1 giôøø laøø ñôn vò thôøiø gian lao ñoängä tröïc tieápá cuûaû nhaân coâng. Ñeåå loaïiï tröø aûnhû höôûngû nhaân toáá keátá caáuá maëtë haøngø trong chæ tieâu giaùù trò saûnû löôïïng saûnû xuaáát ta duøngø coâng thöùc sau: ThS TRAN VAN TUNG 29 4.3. Phaân tích aûnhû höôûngû cuûaû keátá caááu maëtë haøngø thay ñoååi ñeáná giaùù trò saûnû xuaáát saûûn löôïïng Giaùù trò saûnû löôïïng Gtrò saûûn löôïïng ∑giôøø coâng ÑM th/teáá SX sau khi loïaiï tröø = kyøø goáác(theo keáát X keátá caáuá maëët haøøng caááu kyøø goáác) ∑giôøø coângÑM kyøø goáác Hay : QKC =Q0 x (T1/T0) Vôùiù QKC : Gtrò sl sau khi ñaõ loaïïi tröø keáát caááu maëët haøøng. Q0: giaùù trò saûûn löôïïng kyøø goáác. T1 vaøø T0 laøø giaùù trò cuûûa 1 giôøø coâng thöïc hieään vaøø ñònh möùc. Chứng minh: ThS TRAN VAN TUNG 30 10
4.3. Phaân tích aûnhû höôûngû cuûaû keátá caááu maëtë haøngø thay ñoååi ñeáná giaùù trò saûnû xuaáát saûûn löôïïng Chứng minh: - Ta có Q1/T1 và Q0/T0 là giá trị của 1 giờ công kỳ phân tích và kỳ gốc. Từ đó ta có: (Q1/T1) - (Q0/T0) là giá trị chênh lệch của 1 giờ công kỳ phân tích so với kỳ gốc do kết cấu các mặt hàng thay đổi. Cuối cùng ta có: Q1 Q0 T1 Qkc = Q1 - - x T1 = Q1 x T1 T0 T0 ThS TRAN VAN TUNG 31 4.3. Phaân tích aûnhû höôûngû cuûaû keátá caááu maëtë haøngø thay ñoååi ñeáná giaùù trò saûnû xuaáát saûûn löôïïng Ví duïï minh họa: Coùù taøiø lieäuä taïiï moätä doanh nghieäpä saûnû xuaátá nhieàuà maëtë haøngø nhö sau: ThS TRAN VAN TUNG 32 4.3. Phaân tích aûûnh höôûûng cuûûa keáát caááu maëët haøøng thay ñoååi ñeáán giaùù trò saûûn xuaáát saûûn löôïïng Ñôn Giaù trò saûn xuaát Toång soá giôø coâng Saûn löôïng saûn giaù saûn löôïng ÑM saûn xuaát saûn xuaát (caùi) Giôø coâng coá (1.000ñ) phaåm (h) Teân ñm/S ñòn S P (h) P KH TT h KH TT KH TT (ñ) 12 34 = 1 × 35 = 2 ×3 6 7 = 1 × 68 = 2 × 6 A B C D Toång coäng ThS TRAN VAN TUNG 33 11
Ta tính ra ñöôïcï baûngû phaân tích aûnhû höôûngû cuûaû cô caáuá saûnû löôïngï nhö sau: Cheânh leäch Thöïc CHÆ TIEÂU Keá hoaïch hieän Möùc Tæ leä Giaù trò saûn xuaát saûn löôïng (1.000ñ) (1) Toång giôø coâng ñònh möùc (giôø) (2) Ñôn giaù giôø coâng ñònh möùc (ñ/giôø) [ (1) : (2)] ThS TRAN VAN TUNG 34 Töø ñoùù ta coùù theåå xaùcù ñònh ñöôïïc giaùù trò saûnû löôïngï sau khi ñaõ loïaiï tröø keátá caáuá maëtë haøøng nhö sau: QKC = 58.800.000 x (166.000/167.500) = 55.302.000 ñ. Nhö vaäyä : giaùù trò SX saûnû löôïngï ôûû DN sau khi ñaõ loaïiï tröø ñi keátá caáuá maëtë haøngø chæ coønø 55.302.000 ñ, nghóa laøø thöïc teáá DN môùiù hoøanø thaøønh KH SX saûnû löôïngï laøø 94% (55.302.000 : 58.800.000) chöù khoâng phaûiû ñaõ vöôïtï keáá hoïïach laøø 0,34% nhö keátá quaûû nhö baûûng treân. ThS TRAN VAN TUNG 35 5. Phaân tích tình hình ñaûmû baûoû chaátá löôïïng saûnû phaååm Phaân tích thöù haïngï chaátá löôïïng saûûn phaåmå Phaân tích pheáá phaååm cuûaû saûnû phaååm saûûn xuaátá . (ôûû ñaây ta chæ phaân tích 2 loaïiï ñoáiá töôïngï sp sx laøø caùcù loaïiï sp ñöôïïc phaân laøøm nhieàuà thöù haïngï vaøø caùcù loaïiï sp sx khoâng cho pheùùp sai soùtù veàà maëtë kyõ thuaätä , neáuá coùù sai soùtù ñeàuà bò loaïiï boû)û ThS TRAN VAN TUNG 36 12
5.1.Phaân tích thöù haïngï chaátá löôïngï sp ¾ Phöông phaùpù tyûû troïngï ¾ Phöông phaùpù ñôn giaùù bình quaân ¾ Phöông phaùpù heää soáá phaååm caááp bình quaân Aùpù duïngï ñoáiá vôùiù nhöõngõng saûnû phaåmå ñöôïcï phaân thaønhø thöù haïngï , caùcù thöù haïngï cuûaû saûnû phaåmå naøyø ñeàuà ñöôïïc thò tröôøngø chaápá nhaänä . Ví duïï: gaïchï ngoùiù , xi maêng, cao su daân duïngï phaân thaønhø nhieàuà loaïiï : loaïiï 1, loaïiï 2 ThS TRAN VAN TUNG 37 5.1.Phaân tích thöù haïngï chaátá löôïngï sp 5.1.1. Phöông phaùpù tyûû troïngï ¾ Caên cöù vaøoø tyûû troïngï caùcù thöù haïngï saûnû phaååm giöõaõa caùcù kyøø ñeåå ñaùnhù giaùù tình hình bieáán ñoängä chaátá löôïngï saûnû phaåmå . ¾ Phöông phaùpù naøyø chæ aùpù duïngï ñoáiá vôùiù nhöõngõng sp phaân laømø 2 loaïïi maøø thoâi, coønø sp phaân treân 2 thöù haïïng thì vieäcä phaân tích theo phöông phaùpù naøøy laøø raátá phöùc taïpï . ThS TRAN VAN TUNG 38 5.1.Phaân tích thöù haïngï chaátá löôïngï sp 5.1.2. Phöông phaùpù ñôn giaùù bình quaân Söû duïïng 2 böôùcù sau trong quaùù trình phaân tích: ¾ Böôùcù 1: Xaùcù ñònh ñôn giaùù bình quaân töøng kì phaân tích. G =Σpi qi / Σ qi Trong ñoù:ù G : Ñôn giaùù bình quaân qi : soáá löôïngï saûnû phaååm loaïiï i pi : ñôn giaùù saûûn phaåmå loaïiï i ThS TRAN VAN TUNG 39 13
5.1.Phaân tích thöù haïngï chaátá löôïngï sp 5.1.2. Phöông phaùpù ñôn giaùù bình quaân ¾ Böôùcù 2: Xaùùc ñònh aûûnh höôûûng do chaáát löôïïng saûûn phaååm thay ñoåiå ñeáán giaùù trò saûûn löôïïng saûûn xuaáát (giaûû ñònh laøø giaùù cuûaû SP thay ñoååi chuûû yeááu laøø do chaáát löôïïng SP). Y = Q1 x (G1 –G0) Trong ñoù:ù - Y: möùc thay ñoåiå giaùù trò saûûn löôïïng do chaáát löôïïng thay ñoåiå (coùù theåå taêng hoaëëc giaûûm) - G1 ,G0 : ñôn giaùù bình quaân kì baùùo caùùo, kì goáác. - Q1 : soáá löôïïng saûûn phaååm saûûn xuaáát kì baùùo caùùo ThS TRAN VAN TUNG 40 5.1.Phaân tích thöù haïngï chaátá löôïngï sp 5.1.3. Phöông phaùpù heää soáá phaååm caápá bình quaân. ¾ Böôùcù 1: Xaùcù ñònh heää soáá phaååm caápá bình quaân, laáyá caên cöù phaååm caápá cao nhaátá ñeåå xaùcù ñònh: Heää soáá phaåmå caápá bình quaân=Σ (Saûnû löôïïng töøng loaïiï × Ñôn giaùù töøng loaïïi) /Σ (Saûûn löôïïng töøng loaïiï × Ñôn giaùù SP loaïïi cao nhaátá ) Heää soáá naøyø luoân nhoûû hôn hoaëëc baèèng 1, neááu baèèng 1 thì chöùng toûû taátá caûû ñeàuà laøø sp loaïiï cao nhaátá . ThS TRAN VAN TUNG 41 5.1.Phaân tích thöù haïngï chaátá löôïngï sp 5.1.3. Phöông phaùpù heää soáá phaååm caápá bình quaân. ¾ Böôùcù 2: Xaùcù ñònh aûnhû höôûngû do chaátá löôïngï saûnû phaåmå thay ñoåiå ñeáná giaùù trò saûnû löôïngï saûûn xuaátá theo coâng thöùc: Giaùù trò saûûn löôïïng thay ñoåiå do chaátá löôïngï SP thay ñoåiå =(Heää soáá phaåmå caááp kì phaân tích − Heää soáá phaåmå caápá kì goácá ) × Saûûn löôïïng thöïc teáá × Ñôn giaùù saûnû phaåmå loaïïi cao nhaáát. ThS TRAN VAN TUNG 42 14
5.1.Phaân tích thöù haïngï chaátá löôïngï sp Ví duï:ï Coùù taøøi lieäuä saûûn phaååm K ñöôïïc phaân laøøm 2 thöù haïngï nhö sau: - Ñôn giaùù loaïïi 1 : 5.000 ñ - Ñôn giaùù loaïïi 2 : 4.000 ñ Naêm tröôùcù saûûn xuaáát 10.000 SP trong ñoùù loaïïi 1 chieáám 70%. Naêm nay toångå soáá SP SX 11.500 SP trong ñoùù loaïïi 1 laøø 8.625 SP Yeâu caàuà : Söû duïïng 3 phöông phaùùp phaân tích ñaõ nghieân cöùu treân phaân tích baûûo ñaûûm chaáát löôïïng SP K ôûû doanh nghieäpä . ThS TRAN VAN TUNG 43 5.1.Phaân tích thöù haïngï chaátá löôïngï sp Ñgiaùù coáá Naêm tröôùùc Naêm sau Thöù ñònh haïïng (ñ) Sl Tyûû T/tieààn Sl Tyûû T/tieààn SP K troïïng (ngñ) troïïng (ngñ) (%) (%) Loïïai 1 Loaïïi 2 Coääng ThS TRAN VAN TUNG 44 5.1.Phaân tích thöù haïngï chaátá löôïngï sp Caên cöù vaøoø baûûng soáá lieäuä treân, ta tieáná haønhø thöïc hieänä quaùù trình phaân tích theo 3 PP nhö sau: ¾ PP tyûû troïïng: Tình hình chaátá löôïngï SP K coùù chieàuà höôùngù taêng leân, bieåuå hieänä loaïiï 1 taêng töø 70% leân 75%, loaïiï 2 coùù xu höôùngù giaûmû töø 30% xuoángá 25%. Ñieàuà naøøy cho thaáyá DN ñaõ coáá gaéngé ñeåå khoâng ngöøng naâng cao chaátá löôïngï SP. ThS TRAN VAN TUNG 45 15
5.1.Phaân tích thöù haïngï chaátá löôïngï sp Caên cöù vaøoø baûûng soáá lieäuä treân, ta tieáná haønhø thöïc hieänä quaùù trình phaân tích theo 3 PP nhö sau: ¾ PP ñôn giaùù bình quaân: - Xaùcù ñònh ñôn giaùù bình quaân naêm nay (G1) vaøø naêm tröôùcù (G0): (aùpù duïngï cthöùc G = Σ pi.qi/ Σ qi) G0 = 47.000.000/10.000 = 4.700 ñ/sp G1= 54.625.000/11.500 = 4.750 ñ/sp ThS TRAN VAN TUNG 46 5.1.Phaân tích thöù haïngï chaátá löôïngï sp Caên cöù vaøoø baûûng soáá lieäuä treân, ta tieáná haønhø thöïc hieänä quaùù trình phaân tích theo 3 PP nhö sau: ¾ PP ñôn giaùù bình quaân: - So saùnhù ñôn giaùù bình quaân naêm nay so vôùùi naêm tröôùcù : 4.750 – 4.700 = +50 ñ Ñieàuà naøyø laøøm cho giaùù trò SXSP K taêng leân laøø : 11.500 x (4.750 – 4.700) = +575.000 ñ ThS TRAN VAN TUNG 47 5.1.Phaân tích thöù haïngï chaátá löôïngï sp Caên cöù vaøoø baûûng soáá lieäuä treân, ta tieáná haønhø thöïc hieänä quaùù trình phaân tích theo 3 PP nhö sau: ¾ PP heâ soáá phaååm caápá : - Xaùcù ñònh heää soáá phaåmå caápá BQ naêm nay vaøø naêm tröôùcù : + Heää soáá phaååm caápá naêm tröôùcù = 47.000.000/ (10.000x5.000) = 0,94 + Heää soáá phaååm caápá naêm nay = 54.625.000/ (11.500x5.000) = 0,95 ThS TRAN VAN TUNG 48 16
5.1.Phaân tích thöù haïngï chaátá löôïngï sp Caên cöù vaøoø baûûng soáá lieäuä treân, ta tieáná haønhø thöïc hieänä quaùù trình phaân tích theo 3 PP nhö sau: ¾ PP heâ soáá phaååm caápá : - So saùnhù heää soáá phaåmå caápá naêm nay so naêm tröôùcù : 0,95 – 0,94 = 0,01 Nhö vaäyä , heää soáá phaååm caápá naêm nay taêng so vôùùi naêm tröôùcù , do ñoùù ñaõ laøøm giaùù trò SX saûnû löôïngï SP K taêng leân laøø : (0,95 – 0,94) x 11.500 x 5.000 = +575.000ñ ThS TRAN VAN TUNG 49 5.2. Phân tích pheáá phaåmå cuûaû saûnû phaåmå saûnû xuaátá Aùpù duïngï ñoáái vôùùi nhöõngõng saûûn phaååm saûûn xuaáát ra khoâng ñuûû quy caùchù phaååm chaáát ñeààu coi laøø pheáá phaååm ñoààng thôøøi khoâng ñöôïïc pheùùp tieâu thuïï treân thò tröôøøng, nhö ñoààng hoàà ñieänä , linh kieään ñieään töû Ta caànà phaân bieäät 2 loïïai SP hoûûng sau: ¾ Saûnû phaåmå hoûûng coùù theåå söûa chöõaõa ñöôïïc laøø nhöõngõng saûûn phaåmå coùù sai soùùt veàà maëët kyõ thuaäät coùù theåå söûa ñöôïïc vôùùi chi phí thaápá hôn chi phí saûûn xuaáát saûûn phaååm. ¾ Saûnû phaåmå hoûûng khoâng theåå söûa chöõaõa ñöôïïc laøø nhöõngõng sp sai soùtù maëët kyõ thuaäät khoâng söûa ñöôïïc hoaëëc söûa ñöôïïc nhöng chi phí söûa chöõaõa lôùùn hôn chi phí saûûn xuaáát saûûn phaåmå môùiù . ThS TRAN VAN TUNG 50 5.2. Phtích pheáá phaåmå cuûaû saûnû phaåmå saûnû xuaátá Phaân tích duøngø 2 thöôùcù ño: hieään vaätä vaøø giaùù trò Söû duïngï chæ tieâu: Tyûû leää pheáá phaåmå bình quaân Chæ tieâu Tyûû leää pheáá phaåmå bình quaân (hieänä vaätä ): - Coâng thöùc: Tæ leää pheáá phaååm bình quaân(hieänä vaäät) =Soáá löôïïng saûnû phaåmå hoûngû / Toåång soáá saûûn phaååm saûnû xuaátá ThS TRAN VAN TUNG 51 17
5.2. Phtích pheáá phaåmå cuûaû saûnû phaåmå saûnû xuaátá Chæ tieâu Tyûû leää pheáá phaååm bình quaân (hieänä vaäät): chæ tieâu naøyø caøøng lôùnù thì tình hình sai hoûngû SP caøøng cao vaøø ngöôïcï laïiï . - Öu ñieåmå : Thaáyá ngay ñöôïcï soáá saûnû phaåmå hoûngû chieámá trong toåång soáá moätä caùchù deã daøngø . - Nhöôïcï ñieåmå : Neáuá DN SX nhieàuà loaïiï SP khaùcù nhau thì khoâng theåå coängä ñeåå ñaùùnh giaùù chung ñöôïcï , chæ tieâu naøyø boûû soùtù moäät boää phaänä chi phí söûa chöõaõa SP hoûûng söûa chöõaõa ñöôïcï . ThS TRAN VAN TUNG 52 5.2. Phtích pheáá phaåmå cuûaû saûnû phaåmå saûnû xuaátá Chæ tieâu Tyûû leää pheáá phaååm bình quaân (giaùù trò): - Coâng thöùc: Σ (chi phí veà saûn phaåm hoûng khoâng söûa chöõa ñöôïc +cp söûa Tæ leä pheá phaåm chöõasp hoûngsöûachöõañöôïc) bình quaân = × 100% (giaù trò) Toång chi phí saûn xuaát TP trong kyø ThS TRAN VAN TUNG 53 5.2. Phtích pheáá phaåmå cuûaû saûnû phaåmå saûnû xuaátá Öu ñieåmå cuûûa chæ tieâu ñaùùnh giaùù baèèng giaùù trò laøø khaééc phuïcï ñöôïcï nhöôïïc ñieååm cuûûa chæ tieâu hieään vaäät laøø coùù theåå coängä chung ñeåå ñaùùnh giaùù nhieààu sp ñoààng thôøøi phaûûn aûûnh ñöôïcï chi phí söûa chöõaõa sp hoûûng söûa chöõaõa ñöôïïc. Nhöôïcï ñieååm cuûûa chæ tieâu naøøy laøø ngoaøøi tyûû leää pheáá phaååm caùù bieätä cuûûa töøng sp noùù coøøn chòu aûûnh höôûûng cuûûa nhaân toáá keátá caáuá sp nöõaõa, do ñoùù khi phaân tích ta phaûûi loaïïi tröø nhaân toáá keáát caááu môùùi thaááy roõ ñöôïïc baûûn chaáát cuûûa vaáná ñeàà nghieân cöùu. ThS TRAN VAN TUNG 54 18
Chương III Phaân tích yếu tố trong sản xuất ThS. TRAN VAN TUNG Chương III Noääi dung nghieân cöùu chuûû yeáuá 1. Phaân tích tình hình sử dụng lao động. 2. Phaân tích tình hình söû duïngï TSCÑ 3. Phaân tích tình hình söû duïngï vaäät lieääu ThS. TRAN VAN TUNG I. Phân tích tình hình sử dụng lao động. Về mặt số lượng lao động ñoøiø hỏi phải bố trí hợp lyùù cơ cấu lao động trực tiếp vaøø lao ñộng giaùnù tiếp. Về mặt chất lượng cần quan taâm đến trình độ tay nghề của coâng nhaân trực tiếp đồng thời thường xuyeân bồi dưỡng trình độ nghiệp vụ đối với caùcù chuyeân gia kinh tế vaøø kỹ thuật nhằm ñaùpù ứng tốt nhất cho nhu cầu hoạt động kinh doanh. ThS. TRAN VAN TUNG 1
I. Phân tích tình hình sử dụng lao động. Khi phân tích ta cần nghiên cứu các chỉ tiêu sau: + Phaân tích tình hình bieáán ñoääng soáá löôïïng lñoääng: Duøngø chæ tieâu Mức độ biến động tương đối của công nhân sản xuất nhằm đánh giá tình hình sử dụng số lượng nhân công nhân trong mối quan hệ với kết quả sản xuất. (CNSX goààm CN TTSX vaøø NV giaùùn tieááp, laøø ngöôøøi maøø hñoääng cuûûa hoïï coùù lieân quan ñeáán qtrình cheáá taïoï SP hoaëëc ccaááp dvuïï cho beân ngoøøai. CP cuûûa CNSX ñöôïïc tính vaøøo Z SP) ThS. TRAN VAN TUNG I. Phân tích tình hình sử dụng lao động. Möùc b/ñoängä soáá c/nhaân soáá CN GTSX(kyøø P/tích) Töông ñoáiá = kyøø phaân - kyøø X Cuûûa CN SX tích goáác GT SX(kyøø goáác) Trong ñoù:ù GTSX (kyøø ptích)/GTSX(kyøø goácá ) goïiï laøø Heää soáá ñieààu chænh theo quy moâ SX. ThS. TRAN VAN TUNG I. Phân tích tình hình sử dụng lao động. Ñeåå ñaùnhù giaùù chaátá löôïngï veàà tay ngheàà cuûaû coâng nhaân giöõaõa caùùc kyøø phaân tích ta duøngø chæ tieâu sau: Heää soáá caááp ∑ (S/L töøng loaïiï X caááp baääc T/öùng) Baäcä cuûaû CN = ≤ 7 Saûûn xuaátá ∑ soáá coâng nhaân ThS. TRAN VAN TUNG 2
I. Phân tích tình hình sử dụng lao động. Hệ số cấp bậc công nhân sản xuất gần 7 thì chất lượng tay nghề công nhân càng cao. Ñeåå ñaùnhù giaùù tình hình söû duïïng soáá löôïïng coâng nhaân, thôøøi gian laøøm vieääc vaøø naêng suaáát lao ñoääng cuûaû coâng nhaân, ngöôøøi ta thöôøøng söû duïïng PT kinh teáá bieåuå hieään caùùc moáái quan heää sau. Giaùù trò soáá C/ soáá ngaøyø soáá giôøø giaùù trò saûnû löôïngï = nhaânSX X l/vieäcä X l/vieäcä X SL saûnû xuaátá b/quaân b/quaân bq/ngaøyø giôøø Duøngø pp soáá cheânh leächä ñeåå phaân tích, xaùcù ñònh caùcù nhaân toáá aûnhû höôûûng cuûaû caùcù nhaân toáá ñeáán ñoáiá töôïïng phaân tích (möùc cheânh leächä giaùù trò naêm nay so vôùiù naêm tröôùùc) ThS. TRAN VAN TUNG I. Phân tích tình hình sử dụng lao động. Phaân tích tình hình taêng NSLÑ: duøngø chæ tieâu NLÑ, ñoùù laøø naêng löïc cuûûa ngöôøøi lao ñoääng saùùng taïïo, laøø cuûûa caûûi vaäät chaátá trong moäät ñôn vò thôøøi gian nhaátá ñònh. Coâng thöùc NSLÑ ñöôïïc khaùùi quaùùt nhö sau: Löôïïng saûûn phaååm NSLÑ = (sp/giôøø) Löôïïng thôøøi gian Hoaëcë : Löôïïng thôøøi gian NSLÑ = (giôøø/sp) Löôïïng saûûn phaååm ThS. TRAN VAN TUNG I. Phân tích tình hình sử dụng lao động. Caùùc maëtë bieåuå hieänä cuûaû chæ tieâu NSLÑ: NSLÑ naêm (kyøø) (Giaùù trò saûnû löôïngï bquaân 1 CN) = Giaùù trò saûnû löôïngï / Soáá CNSX bình quaân NSLÑ(ngaøyø ) (Giaùù trò saûûn löôïngï bquaân ngaøyø ) = Giaùù trò saûnû löôïngï / ∑soáá ngaøyø laøøm vieäcä NSLÑ naêm (kyøø) = NSLÑ ngaøyø x soáá ngaøyø laømø vieäcä trong naêm (kyø).ø ThS. TRAN VAN TUNG 3
I. Phân tích tình hình sử dụng lao động. Thoâng qua phöông trình bieåuå hieänä moáiá quan heää treân cho ta thaáyá , neáuá toácá ñoää taêng NSLÑ naêm (kyø)ø cao hôn toácá ñoää NSLÑ ngaøyø , ñieàuà ñoùù chöùng toûû soáá ngaøyø söû duïngï trong kyøø ñöôïcï naâng leân vaøø ngöôïcï laïiï . NSLÑ(giôø)ø (giaùù trò saûnû löôïngï bquaân 1 giôøø) = gía trò saûnû löôïngï / ∑ soáá giôøø laøøm vieäcä NSLÑ(ngaøyø )=NSLÑ giôøø x soáágiôøø l/vieäcä BQ ngaøyø ThS. TRAN VAN TUNG I. Phân tích tình hình sử dụng lao động. Phöông trình bieåuå hieänä moáiá quan heää giöõaõa NSLÑ ngaøyø vaøø NSLÑ giôøø cho ta thaáyá neáuá toáác ñoää taêng NSLÑ ngaøøy cao hôn toácá ñoää taêng cuûaû NSLÑ giôø,ø ñieààu naøyø chöùng toûû soáá giôøø laømø vieääc bình quaân cuûaû moätä coâng nhaân trong ngaøyø ñaõ ñöôïcï naâng leân, vaøø ngöôïcï laïiï . ThS. TRAN VAN TUNG I. Phân tích tình hình sử dụng lao động. VD: taøiø lieäuä taïiï DN trong baûnû ph/tích nhö sau: Chæ tieâu Naêm Naêm nay ▲ tröôùùc Möùc % 1. G/trò SL(1000ñ) 502.740 524.319 21.579 4,3 2. Soáá c/nhaân sxbq 315 310 -5 1,58 3. Toångå soáá ngaøøy 83.790 86.180 2.390 2,85 laømø vieäcä cuûaû CN 4. Toångå soáá giôøø 628.425 672.204 43.779 7 l/vieäcä ThS. TRAN VAN TUNG 4
I. Phân tích tình hình sử dụng lao động. Chæ tieâu Naêm Naêm ▲ tröôùùc nay Möùc % 5.Soáá ngaøyø l/vieäcä bq cuûaû 266 278 +12 +4,5 1CN (3/2) 6.Soáá giôøø l/vieäcä bq trong 7.5 7.8 +0,3 +4 ngaøyø (4/3) 7. NSLÑ(naêm)(1/2) (1000ñ) 7. NSLÑ(naêm)(1/2) (1000ñ) 1.596 1.691 +95 +5,9 8. NSLÑ(ngaøy) (1/3) (ñ) 8. NSLÑ(ngaøy) (1/3) (ñ) 6.000 6.084 +84 +1,4 9. NSLÑ(giôø) ( ¼)(ñ) 9. NSLÑ(giôø) ( ¼)(ñ) 800 780 -20 -2,5 ThS. TRAN VAN TUNG I. Phân tích tình hình sử dụng lao động. YEÂU CAÀU:À 1. Ñaùnhù giaùù möùc bieáná ñoängä cuûûa CN SX 2. Ñaùnhù giaùù bieáán ñoängä cuûaû caùùc loaïiï NSLÑ 3. Phaân tích vaøø ñaùnhù giaùù caùùc nhaân toáá thuoääc veàà lao ñoängä aûnhû höôûngû ñeáná bieáná ñoängä giaùù trò saûnû xuaátá qua 2 naêm. ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích tình hình söû duïïng TSCÑ TSCÑ laøø moätä yeáuá toáá cô baûnû trong quaùù trình saûnû xuaátá phaûnû aùnhù naêng löïc vaøø trình ñoää tieáná boää KHKT vaøø cô sôûû vaätä chaátá ôûû DN. Quaùù trình phaân tích caànà xem xeùtù toácá ñoää taêng giaûmû TSCÑ giöõaõa caùcù kyøø phaân tích qua ñoùù cho ta thaáyá roõ ñöôïcï xu höôùngù taùcù ñoääng aûnhû höôûngû ñeáná NSLÑ, saûnû löôïngï saûnû xuaátá ñaëëc bieätä chuùù yùù ñeáná toácá ñoää taêng TSCÑ tröïc tieápá saûûn xuaátá vaøø tính caân ñoáiá cô caáuá TSCÑ ôûû trong DN. ThS. TRAN VAN TUNG 5
II. Phaân tích tình hình söû duïïng TSCÑ Noäiä dung phaân tích goàmà : 1. Phaân tích tình hình trang bò TSCÑ - Trình ñoää trang bò - Tình traïngï kyõ thuaätä 2. Phaân tích tieààm naêng söû duïngï TSCÑ : - Ñaùnhù giaùù hieäuä suaátá söû duïngï TSCÑ ta söû duïngï chæ tieâu hieäuä suaátá söû duïngï TSCÑ. - Phaân tích caùcù nhaân toáá aûhû öôûngû cuûaû TSCÑ ñeáná keátá quaûû SX. ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích tình hình söû duïïng TSCÑ 1. Phaân tích tình hình trang bò TSCÑ: - Ñeåå ñaùnhù giaùù trình ñoää trang bò TSCÑ cho ngöôøiø lao ñoängä ta duøngø chæ tieâu möùc trang bò TSCÑ cho coâng nhaân tröïc tieápá . Möùc trang Nguyeân giaùù TSCÑ p/aùnhù 1Cn ñöôïcï bò TSCÑ = → tr/bò bao nhieâu ñ cho CN TT Soáá CN SX BQ nguyeân giaùù TSCÑ - Ñeåå ñaùnhù giaùù tình traïngï kyõ thuaätä cuûûa TSCÑ ta coùù theåå söû duïngï chæ tieâu heää soáá hao moønø TSCÑ ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích tình hình söû duïïng TSCÑ Soáá ñaõ trích Khaááu hao Heää soáá hao moøøn TSCÑ = x100 ≤100% Nguyeân giaùù TSCÑ Heää soáá naøyø caøøng tieáán ñeáán 100% thì TSCÑ caøøng cuõ ñi. So saùnhù heää soáá hao moøøn giöõaõa caùùc kyøø phaân tích hoaëëc giöõaõa cuoáái naêm so vôùiù ñaààu naêm, ñeåå ñaùùnh giaùù söï bieáán ñoääng veàà tình traïngï kyõ thuaäät cuûûa TSCÑ, qua ñoùù thaááy ñöôïïc taùùc ñoääng aûhû öôûngû ñeáán keáát quaûû SXKD. Phöông höôùùng chung laøø giaûmû thaápá heää soáá hao moøøn TSCÑ (ñoååi môùùi TSCÑ, trang bò theâm TSCÑ, söûa chöõaõa lôùùn TSCÑ, hieään ñaïïi hoùùa TSCÑ cuõ). ThS. TRAN VAN TUNG 6
II. Phaân tích tình hình söû duïngï TSCÑ Ví duïï minh hoïïa: Coùù taøøi lieääu veàà tình traïïng kyõ thuaäät TSCÑ ôûû 1 DN nhö sau: (ñvt : trñ) Soáá ñaõ tính Nguyeân giaùù khaááu hao Loïïai TSCÑ Ñaààu Cuoáái Ñaààu Cuoáái naêm naêm naêm naêm Toåång soáá TSCÑ SX coùù tính Khao 1.100 1.160 330 464 •Phöông tieään kyõ thuaäät: 950 1.000 313,5 425 -Thieáát bò SX 460 480 276 312 -Thieáát bò ñoääng löïc 180 194 21,6 19,4 -Heää thoááng truyeààn daãn 125 156 17,5 18,7 - v.v ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích tình hình söû duïïng TSCÑ 2. Phaân tích tieààm naêng söû duïngï TSCÑ : 2.1. Ñeåå ñaùnhù giaùù hieäuä suaátá söû duïngï TSCÑ ta söû duïngï chæ tieâu hieääu suaátá söû duïngï TSCÑ. Hieäuä suaátá söû Giaùù trò saûnû löôïïng sx duïngï TSCÑ Nguyeân giaùù bq TSCÑ → chæ tieâu naøøy phaûnû aùnhù moätä ñoàngà nguyeân giaùù TSCÑ tham gia vaøoø trong quaùù trình sx thì taïoï ra ñöôïcï bao nhieâu ñoàngà giaùù trò saûûn löôïngï saûnû xuaátá . ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích tình hình söû duïïng TSCÑ 2. Phaân tích tieàmà naêng söû duïïng TSCÑ : Caùcù böôùcù phaân tích : B1: Xaùcù ñònh caùcù yeáuá toáá soáá löôïïng vaøø chaátá löôïngï cuûaû vieääc söû duïïng tieàmà naêng naøyø . Ñoáiá vôùiù TSCÑ thì chæ tieâu soáá löôïngï laøø toaønø boää giaùù trò TSCÑ, chæ tieâu chaátá löôïngï laøø hieäuä suaátá söû duïngï TSCÑ ñoù.ù B2: Xaùùc ñònh caùùc bieáná ñoåiå cuûaû caùùc yeáuá toáá soáá löôïngï vaøø chaátá löôïngï qua caùcù kyøø phaân tích. B3: Xaùùc ñònh aûûhöôûngû caùùc bieáná ñoåiå naøyø ñeáná Kquaûû SXKD (giaùù trò saûnû löôïngï ). ThS. TRAN VAN TUNG 7
II. Phaân tích tình hình söû duïïng TSCÑ 2. Phaân tích tieààm naêng söû duïïng TSCÑ : - Ví duïï minh hoïïa: Taïïi DN coùù taøøi lieääu sau (ñvt: trñ) Chæ tieâu Kyùù Naêm tröôùùc Naêm nay hieääu 1.Giaùù trò saûûn löôïïng Q 68.460 77.292 2.Nguyeân giaùù bq TSCÑ V 1.050 1.130 3.Hieäuä suaátá voáán coáá ñònh H 65,2 68,4 ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích tình hình söû duïïng TSCÑ 2. Phaân tích tieàmà naêng söû duïngï TSCÑ : - Ví duïï minh hoïaï : Taïiï DN coùù taøiø lieäuä sau (ñvt: trñ) - Yeâu caàuà : Baèngè pp soáá cheânh leächä haõy phaân tích aûnhû höôûngû hieäuä suaátá söû duïngï voáná coáá ñònh tôùiù giaùù trò saûnû löôïngï naên nay so vôùiù naêm tröôùcù . ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích tình hình söû duïïng TSCÑ 2.2. Phaân tích caùcù nhaân toáá aûhû öôûngû cuûaû TSCÑ ñeáná keátá quaûû SX: → Ñeåå ñaùnhù giaùù nhaân toáá cuûûa vieääc söû duïïng veàà thôøøi gian, soáá löôïngï vaøø hieääu suaáát söû duïïng TSCÑ aûûnh höôûûng ñeáán keátá quaûû SX (giaùù trò saûûn löôïïng) ta söû duïïng coâng thöùc sau: GT Soáá Soáá ngaøøy Soáá ca Soáá giôøø gt sl SL = löôïïng X laøøm vieääc X l/vieääc X l/vieääc X bình SX maùùy b/quaân 1maùùy trong ngaøøy trong ca quaân giôøø Hoaëëc: GT SL soáá löôïïng x soáá giôøø laøøm vieääc x gtrò saûûn luôïïng Saûnû xuaátá maùùy bq bq 1 maùùy bq giôøø ThS. TRAN VAN TUNG 8
II. Phaân tích tình hình söû duïïng TSCÑ VD: coùù tình hình söû duïngï loaïïi maùyù A taïiï DN nhö sau: KH TH - GT saûnû löôïng(ngï ñ) 590.400 575.960 - Soáá löôïngï maùyù A(caùiù ) 16 17 -∑ soáá giôøø l/vieääc maùyù 65.600 65.450 Yeâu caàuà : Phaân tích caùcù nhaân toáá soáá löôïïng maùyù , soáá giôøø l/vieäcä cuûaû maùyù vaøø giaùù trò saûnû löôïngï giôøø aûnhû höôûngû ñeáná giaùù trò saûnû löôïngï sx giöõaõa kyøø thöïc hieänä so vôùiù keáá hoaïchï ThS. TRAN VAN TUNG III. Phaân tích tình hình söû duïngï vaätä lieäuä NVL thuoäcä ñoáái töôïngï lao ñoääng laøø moätä trong nhöõngõng yeáuá toáá cô baûnû cuûûa SX. NVL chieámá trong giaùù thaønhø khaùù lôùnù , vieäcä cung caápá NVL ñaàyà ñuûû kòp thôøiø vaøø ñuùùng chaátá löôïngï seõ goùpù phaànà taêng giaùù trò saûûn xuaátá vaøø chaátá löôïngï saûnû phaååm vaøø coùù yùù nghóa lôùnù trong hoaïtï ñoängä quaûnû trò doanh nghieäpä Noäiä dung phaân tích bao goààm: - Phaân tích tình hình cung caápá NVL - Phaân tích hieäuä suaátá söû duïngï NVL ThS. TRAN VAN TUNG III. Phaân tích tình hình söû duïngï vaätä lieäuä Quaùù trình phaân tích söû duïngï NVL caààn quan taâm xem xeùtù caùcù chæ tieâu sau: 1. Phaân tích tình hình cung caápá NVL: Ñoáiá vôùiù vaätä lieäuä chuûû yeáuá caááu thaønhø trong giaùù thaønhø saûnû phaååm, ta caànà tính ra soáá ngaøyø VL baûoû ñaûmû cho saûnû xuaátá . Töø ñoùù coùù bieänä phaùpù khaécé phuïcï ngay khoâng ñeåå thieáuá NVL phaûiû ngöng SX. ThS. TRAN VAN TUNG 9
III. Phaân tích tình hình söû duïngï vaätä lieäuä Soáá ngaøyø VL baûûo Löôïngï VL toànà kho ñaûmû cho SX Möùc tieâu hao VL 1 ngaøyø - Ñeåå thaáyá ñöôïcï moáiá quan heää cuûûa vaätä lieäuä söû duïngï vôùiù keátá quaûû sx caànà xaùcù ñònh möùc bieáán ñoängä töông ñoáiá theo chæ tieâu sau: ThS. TRAN VAN TUNG III. Phaân tích tình hình söû duïngï vaätä lieäuä Möùc b/ñoängä GT VL GT VL GT sx kyøø p/tích T/ñoáiá cuûaû = kyøø phaân – kyøø goáác x VL söû duïngï tích GT sx kyøø goáác ThS. TRAN VAN TUNG III. Phaân tích tình hình söû duïngï vaätä lieäuä -Ñeåå ñaùnhù giaùù hieäuä suaátá söû duïngï VL ta duøøng chæ tieâu sau: Hieäuä suaátá GT saûnû löôïngï saûnû xuaáát Söû duïngï VL GT VL söû duïngï YÙÙ nghóa: 1 ñoààng VL tham gia trong kyøø SX ñem laïiï bao nhieâu ñoàngà giaùù trò saûnû löôïïng. Hieäuä suaátá söû duïngï caøngø cao chöùng toûû chaátá löôïngï coâng taùùc quaûnû lyùù vaøø söû duïngï VL caøngø toátá . ThS. TRAN VAN TUNG 10
III. Phaân tích tình hình söû duïngï vaätä lieäuä Ví duïï minh hoïaï : Coùù taøiø lieäuä ôûû 1 DN nhö sau (ñvt: trñ) Kyùù Naêm Naêm Cheânh leääch Chæ tieâu hieääu tröôùùc sau Möùc % Giaùù trò saûûn löôïïng Q 68.460 77.292 +8.832 +12,9 Chi phí vaäät lieääu N 30.807 35.554 +4.747 +15,4 Hieääu suaáát söû H 2,2222 2,1739 -0,0483 -2,16 duïïng ThS. TRAN VAN TUNG III. Phaân tích tình hình söû duïngï vaätä lieäuä Yeâu caàuà : Baèngè PP soáá cheânh leächä haõy phaân tích aûnhû höôûngû cuûaû hieäuä suaátá söû duïngï vaätä lieäuä cho saûûn xuaátá tôùiù khoáiá löôïngï saûnû phaåmå (giaùù trò saûnû löôïngï ) trong kyø.ø ThS. TRAN VAN TUNG III. Phaân tích tình hình söû duïngï vaätä lieäuä Ñeåå thaáyá ñöôïcï moáiá quan heää giöõaõa VL toànà kho, VL thu mua vaøø VL söû duïïng aûnhû höôûngû ñeáná soáá löôïngï saûnû phaåmå sx ta duøngø chæ tieâu sau: Soáá löôïngï VL toànà + VL mua - VL toààn SP ñaààu kyøø vaøoø cuoáiá kyøø SX Möùc tieâu hao 1 saûnû phaååm ThS. TRAN VAN TUNG 11
III. Phaân tích tình hình söû duïngï vaätä lieäuä Ví duï:ï söû duïngï phöông phaùpù phaân tích thích hôïpï xaùcù ñònh caùùc nhaân toáá vaätä lieäuä toànà kho, vaäät lieäuä mua vaøoø vaøø möùc tieâu hao vaätä lieäuä aûnhû höôûûng ñeáná soáá löôïngï saûnû phaåmå saûnû xuaáát giöõaõa TH so vôùiù KH theo taøiø lieäuä sau: Chæ tieâu KH TH Löôïngï VL toànà ÑK(kg) 1.000 1.100 Löông VL toànà CK(kg) 1.500 1.450 VL mua vaøo(kgø ) 100.500 100.100 Möùc tieâu hao 1 SP(kg) 10 9,5 ThS. TRAN VAN TUNG 12
Chöông IV Phaân tích thöïc hieään giaùù thaønhø saûûn phaåmå ThS. TRAN VAN TUNG Chöông IV Noäiä dung nghieân cöùu chuûû yeáuá : 1. Ñaùnhù giaùù chung veàà tình hình giaùù thaøønh. 2. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. 3. Phaân tích chi phí treân 1000ñ SP haøøng hoaùù. 4. Phaân tích caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán caùùc khoaûûn muïcï giaùù thaøønh ThS. TRAN VAN TUNG Phaân tích thöïc hieänä giaùù thaønhø saûnû phaåmå GIÔÙIÙ THIEÄUÄ CHUNG & 1 SOÁÁ KYÙÙ HIEÄU:Ä Giaùù thaønhø laøø toaønø boää chi phí lieân quan ñeáná quaùù trình saûnû xuaátá vaøø tieâu thuïï saûnû phaåmå . Giöõaõa giaùù thaønhø vaøø chi phí khaùùc nhau ôûû choã chi phí saûnû phaååm dôûû dang ñaàuà vaøø cuoáiá kyø.ø ZNT(naêm tröôùùc) Giaùù thaønhø ñ/v sp ZÑV Z K (KH) Z 1 ( TH) Khoáái löôïngï sx Q:QK(keáá hoaïchï ), Q1(thöïc hieään) ThS. TRAN VAN TUNG 1
I. Ñaùnhù gía chung tình hình giaùù thaønhø . 1. Ñaùnhù giaùù chung tình hình bieáán ñoääng giaùù thaønhø ñôn vò a. Muïcï tieâu phaân tích: Laøø neâu leân nhaään xeùùt böôùùc ñaààu veàà keáát quaûû thöïc hieään gía thaønhø ñôn vò. b. Phöông phaùùp phaân tích: Laøø tính möùc cheânh leääch vaøø tyûû leää cheânh leääch giöõaõa caùùc kyøø phaân tích cuûûa giaùù thaøønh ñôn vò, caên cöù vaøoø keátá quaûû tính ñöôïïc ñöa ra nhaään xeùùt ñeåå ñaùùnh giaùù chung. ThS. TRAN VAN TUNG Ví duïï: Coùù baûûng phaân tích tình hình thöïc hieään giaùù thaøønh ñôn vò saûûn phaååm taïïi moäät doanh nghieääp nhö sau:(Ñôn vò: 1000 ñoààng) Thöïc hieän so Thöïc hieän so Saûn Naêm nay p Naêm NT KH h tröôùc Keá Thöïc Tæ leä Tæ leä aå (NT) hoaï hieä Möùc Möùc (%) (%) m ch n A 1.900 1.880 1.920 +20 +1,05 + 40 + 2,13 B 2.450 2.350 2.306 -144 -5,87 -44 -1,87 C 1.520 1.410 1.360 -160 -10,52 -50 -3,55 D - 3.250 3.310 - - +60 + 1,85 ThS. TRAN VAN TUNG Qua taøiø lieääu phaân tích ta thaááy: Trong kyøø DN ñaõ SX 4 loaïïi SP, trong ñoùù loaïïi SP D môùiù ñöa vaøøo SX kyøø naøøy (naêm nay). DN ñaõ xaây döïng keáá hoaïïch Z vôùùi tinh thaààn tích cöïc, caùcù chæ tieâu Z KH ñeààu thaááp hôn Z ñv naêm tröôùùc vôùùi moïiï SP. Keátá quaûû thöïc hieään Z giöõaõa 2 naêm ñoáái vôùùi caùùc SP B vaøø C ñeàuà coùù möùc haïï thaááp hôn, rieâng SP A Z cao hôn naêm tröôùùc 1,05% - töông öùng vôùùi möùc taêng 20 ñ/sp. ThS. TRAN VAN TUNG 2
1. Ñaùnhù giaùù chung bieáán ñoängä giaùù thaøønh ñôn vò Keáát quaûû thöïc hieään keáá hoïïach Z cho thaááy chæ coùù SP B vaøø C coùù möùc haïï, coøøn SP A vaøø D cao hôn so vôùùi KH ñaëët ra. Nhö vaääy : Tình hình thöïc hieään Z SP cuûûa DN laøø chöa toøøan dieään, caààn ptích saâu veàà ZSP A,tìm ngnhaân khoâng thöïc hieään ñöôïïc. ThS. TRAN VAN TUNG 2. Ñaùnhù giaùù chung tình hình bieáán ñoääng toåång giaùù thaøønh Muïcï tieâu phaân tích tình hình bieáán ñoääng toåång giaùù thaøønh : laøø nhaèmè ñaùùnh giaùù chung tình hình bieáná ñoääng giaùù thaøønh cuûaû toaønø boää sp, theo töøng loaïïi saûûn phaååm ñeåå nhaään thöùc toångå quaùtù khaûû naêng taêng giaûûm lôïïi nhuaään laøø do taùùc ñoängä aûnhû höôûûng ñeáán giaùù thaøønh cuûûa loaïïi saûûn phaååm naøøo vaøø töø ñoùù coùù cô sôûû ñònh höôùùng ñeåå ñaëët vaáán ñeàà ñi saâu nghieân cöùu . ThS. TRAN VAN TUNG 2. Ñaùnhù giaùù chung tình hình bieáán ñoääng toåång giaùù thaøønh Ñeåå tieänä cho vieääc phaân tích, haïïch toaùùn vaøø laääp keáá hoaïïch . Trong toångå soáá saûûn phaååm sx ôûû DN ngöôøøi ta phaân thaøønh saûnû phaåmå coùù theåå so saùùnh ñöôïïc vaøø saûûn phaååm khoâng theåå so saùnhù ñöôïïc. ThS. TRAN VAN TUNG 3
2. Ñaùnhù giaùù chung bieáán ñoängä toångå giaùù thaønhø Saûnû phaååm so saùùnh ñöôïïc laøø nhöõngõng saûûn phaååm maøø DN ñaõ sx nhieààu naêm(kyøø) vaøø quaùù trình sx oåån ñònh, giaùù thaøønh ñôn vò töông ñoáái chuaåån xaùùc. Saûnû phaååm khoâng theåå so saùùnh ñöôïïc laøø nhöõngõng saûûn phaåmå maøø DN môùùi ñöa vaøøo sx hoaëëc môùùi sx töø kyøø tröôùùc, quaùù trình sx chöa oåån ñònh, giaùù thaøønh caààn phaûûi tieááp tuïïc hoaøøn thieään, do ñoùù caùùc loaïïi SP naøøy chöa ñuûû tieâu chuaåån ñeåå so saùùnh. ThS. TRAN VAN TUNG 2. Ñaùnhù giaùù chung bieáán ñoängä toångå giaùù thaønhø VD: taïïi DN M trong kyøø SX 4 sp vôùùi taøøi lieääu sau Saûn Soá löôïng(caùi) Giaù thaønh ñôn vò phaåm QK Q1 ZNT ZK Z1 A 20.000 18.000 1.900 1.880 1.920 B 15.000 16.500 2.450 2.350 2.306 C 10.000 12.300 1.520 1.410 1.360 D 1.000 1.000 - 3.250 3.310 ThS. TRAN VAN TUNG Caên cöù vaøøo soáá lieääu treân, ta laääp baûûng phaân tích nhö sau: Ñôn vò: 1.000 ñoààng Cheânh leäch KhoáilöôïngthöïchieäntínhtheoZ Loaïi saûn TH/KH phaåm Q1ZNT Q1Zk Q1Z1 Möùc % SP so saùnh ñöôïc A B C Coäng SP khoâng so saùnh ñöôïc D Toång coäng ThS. TRAN VAN TUNG 4
2. Ñaùnhù giaùù chung bieáán ñoängä toångå giaùù thaønhø Keáát quaûû thöïc hieänä keáá hoaïchï toångå giaùù thaønhø giaûûm 0,6% töông öùng möùc giaûûm 561ng.ñ. Nhö vaäyä DN ñaõ thöïc hieänä toáâtáât keáá hoaïchï haïï giaùù thaønhø sp, ñaây laøø khaûû naêng laøøm taêng lôïiï nhuaänä cho DN. ThS. TRAN VAN TUNG 2. Ñaùnhù giaùù chung bieáán ñoängä toångå giaùù thaønhø Keátá quaûû haïï giaùù thaøønh cuûûa töøng loaïïi sp: - Caùcù sp so saùnhù ñöôïcï : giaùù thaøønh giaûûm 0,69% töông öùng möùc giaûûm 621ng.ñ, laøø do sp B & C coùù khoáái löôïngï sx lôùùn vaøø giaùù thaøønh haïï. Sp A giaùù thaøønh taêng 2,19% töông öùng 720ng.ñ, DN caààn taääp trung nghieân cöùu giaùù thaønhø spA tìm nguyeân nhaân vaøø bieään phaùùp khaééc phuïïc ThS. TRAN VAN TUNG 2. Ñaùnhù giaùù chung bieáán ñoängä toångå giaùù thaønhø SP khoâng so saùnhù ñöôïcï : SP D giaùù thaøønh cao hôn so vôùùi keáá hoaïïch 1,85% töông öùng möùc taêng 60 ng.ñ, do vaääy DN caààn xem xeùùt caùùc nguyeân nhaân. ThS. TRAN VAN TUNG 5
II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. Chæ tieâu phaân tích: 2 chæ tieâu ¾ Möùc haïï giaùù thaønhø ¾ Tyûû leää haïï giaùù thaønhø . ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. - Möùc haïï giaùù thaøønh: Bieååu hieään baèngè soáá tuyeäät ñoáái cuûûa keátá quaûû haïï giaùù thaøønh naêm nay so vôùùi naêm tröôùùc, phaûnû aùnhù khaûû naêng taêng lôïïi nhuaään nhieààu hay ít. ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. - Tyûû leää haïï giaùù thaøønh: Bieååu hieään baèngè soáá töông ñoáái cuûûa keátá quaûû haïï giaùù thaøønh naêm nay so vôùùi naêm tröôùùc, phaûnû aùnhù toáác ñoää haïï nhanh hay chaääm. ThS. TRAN VAN TUNG 6
II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. VD: Caên cöù vaøøo taøøi lieääu caùùc saûûn phaååm so saùùnh ñöôïïc cuûaû doanh nghieääp M ta laääp baûûng phaân tích nhö sau: SP SL KH tính SL TH tính theo Z So theo Z saùn TH/KH QKZK QKZNT Q1Z1 Q1ZK Q1ZNT h (theo ZNT) ñöôï c A 37.600 38.000 34.560 33.840 34.200 -3.800 -10% B 35.250 36.750 38.849 38.775 40.425 +3.675 +10% C 14.100 15.200 16.728 17.348 18.696 +3.496 +23% ∑ 86.950 89.95089.337 89.958 93.321 +3.371 +3,75 ThS. TRAN VAN TUNG % II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. Quaùù trình phaân tích ñöôïïc tieáán haøønh 5 böôùùc sau: Böôùcù 1: XÑ nhieääm vuïï haïï Z Keáá Hoaïïch. Goïïi MK & TK laøø möùc haïï vaøø tyûû leää haïï cuûûa nhieääm vuïï haïï giaùù thaønhø keáá hoaïïch. MK = ∑ QKZK - ∑QKZNT = 86.950 - 89.950 = - 3.000 ngñ ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. Töø ñoùù ta coùù: TK = (MK / ∑QKZNT)x100 = (-3.000:89.950) x 100 = - 3,335%→ bình quaân cöù 100ñ haïï 3,335ñ so vôùiù keáá hoaïïch . ThS. TRAN VAN TUNG 7
II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. Böôùcù 2: Xaùùc ñònh Keáát quaûû haïï giaùù thaøønh thöïc teáá Goïiï M1, T1 laøø möùc haïï vaøø tyûû leää haïï cuûûa KQ haïï giaùù thaønhø thöïc teáá naêm nay so vôùùi naêm tröôùùc. M1= ∑Q1Z1 - ∑Q1ZNT =89.337-93.321=-3.984 ngñ M1 T1= x100 = ∑Q1ZNT = (-3.984/93.321)x100 = - 4,269% ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. Böôùcù 3: Xaùùc ñònh keáát quaûû haïï giaùù thaøønh thöïc hieään so vôùiù keáá hoïïach. Goïiï M & T laøø möùc haïï vaøø tyûû leää haïï cuûûa keáát quaûû thöïc teáá so vôùiù N/vuïï haïï giaùù thaøønh ( Ñaây laøø ñoáái töôïïng phaân tích). M = M1 – MK=-3.984 –(-3.000) = - 984ngñ T = T1 – TK =-4.269% – (-3,335%) = -0.934% ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. Böôùcù 4: Xaùcù ñònh caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng Coùù 3 nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán ñoáái töôïïng phaân tích: khoáái löôïngï , keáát caááu vaøø Z ñôn vò. Ta söû duïïng pp thay theáá lieân hoaøøn ñeåå xaùùc ñònh möùc vaøø tyûû leää aûûhöôûûng ñeáán ñoáái töôïïng phaân tích ThS. TRAN VAN TUNG 8
II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. Böôùcù 4: Xaùcù ñònh caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng a. Khoáiá löôïïng saûûn phaååm: Trong ÑK chæ coùù khoáái löôïïng saûnû phaååm thay ñoååi coøøn keáát caááu vaøø giaùù thaøønh ñôn vò khoâng ñoååi thì khoáái löôïïng taêng vaøø giaûûm seõ taùùc ñoääng ñeáná möùc haïï giaùù thaøønh taêng hoïïaêc giaûûm vôùùi cuøøng 1 tyûû leää theo bieáán ñoääng cuûûa khoáái löôïïng. Ñieàuà naøøy coùù nghóa laøø chæ coùù möùc haïï thay ñoååi coøøn tyûû leää haïï thì khoâng ñoååi. ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. Ta goïiï Mq vaøø Tq laøø aûûnh höôûûng cuûûa khoáái löôïïng saûûn phaååm ñeáná möùc haïï Z vaøø tyûû leää haïï Z khi khoáái löôïïng thay ñoååi thì : - Möùc haïï giaùù thaøønh ñaïït ñöôïïc khi sl thay ñoååi = Mk x tyûû leää hoaønø thaønhø keáá hoaïïch saûûn löôïïng (heää soáá ñieààu chænh). ∑Q1ZNT MKx ( laááy k.quaûû naøøy tröø kq lieààn keàà) ∑QKZNT ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. ∑Q1ZNT Suy ra : Mq = MK x - MK ∑QKZNT Mq =∑Q1ZNT x TK – MK = 93.321 x (-3,335%) – (-3.000) = -3.112,2 + 3.000 = - 112,2 ngñ Nhö vaäyä do khoáái löôïïng SP thöïc hieään so vôùùi KH thay ñoåiå ñaõ laøøm cho ZSP chung giaûûm 112,2 ngñ. ThS. TRAN VAN TUNG 9
II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. Tyûû leää haïï Z ñaïït ñöôïïc khi saûûn löôïïng thay ñoååi: Tyûû leää ha ïZï ñ.ñöôïïc=M.haïï Z ñ.ñöôïïc/ ∑Q1ZNT = MK x (∑Q1ZNT /∑QKZNT) MK = = TK ∑Q1ZNT ∑QKZNT Ñem tyûû leää haïï naøøy tröø tyûû leää haïï lieààn keàà ta coùù tyûû leää haïï Z thöïc teáá so vôùùi KH do aûûnh höôûûng nhaân toáá khoáái löôïïng SP laø:ø Tq = TK- TK = 0. ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. b. Nhaân toáá keáát caááu SP: Do moãi maëët haøøng coùù möùc haïï vaøø tyûû leää haïï Z khaùùc nhau, neáuá ta thay ñoååi keáát caááu maëët haøøng trong tröôøøng hôïïp taêng tyûû troïngï loaïïi SP coùù möùc haïï vaøø tyûû leää haïï cao vaøø giaûûm tyûû troïngï SP coùù möùc haïï vaøø tyûû leää haïï thaááp, thì möùc haïï vaøø tyûû leää haïï Z chung seõ haïï theâm vaøø ngöôïïc laïïi seõ laøøm cho möùc haïï vaøø tyûû leää haïï Z chung seõ taêng theâm cuûûa caùùc SP so saùùnh ñöôïcï . Kyùù hieäuä MC vaøø TC laøø aûûnh höôûûng cuûûa keátá caáuá SP thay ñoåiå möùc haïï vaøø tyûû leää haïï Z chung ta coùù: ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. MC = Möùc haïï Z tính theo khoáái löôïïng vaøø keáát caááu thöïc teá,á coønø Z tính theo giaùù thaøønh KH – Möùc haïï Z tính theo khoáiá löôïngï thöïc teáá, keáát caááu vaøø giaùù thaøønh ñôn vò KH (Keátá quaûû lieààn keàà tröôùùc ñoùù) MC = (∑Q1ZK - ∑Q1ZNT) - ∑Q1ZNT x TK = (89.958 – 93.321) – (-3.112,2) = - 3.363 + 3.112,2 = - 250,8 ngñ ThS. TRAN VAN TUNG 10
II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. Trong ñoùù : (∑Q1ZK - ∑Q1ZNT) (1) laøø möùc haïï Z tính theo khoáái löôïngï vaøø keáát caááu thöïc teáá, coøøn ZK laøø giaùù thaøønh ñôn vò keáá hoaïïch. ∑Q1ZNT x TK (2) laøø möùc haïï Z tính theo khoáái löôïïng thöïc teá,á keáát caááu vaøø giaùù thaøønh ñôn vò keáá hoaïïch. ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. b. Nhaân toáá keáát caááu SP (tt): Hai möùc haïï (1) vaøø (2) so saùùnh vôùùi nhau, ta thaááy chuùùng chæ khaùcù nhau veàà keáát caááu do ñoùù MC laøø möùc aûûnh höôùùng do keátá caáuá thay ñoååi ñeáán keáát quaûû haïï Z thöïc hieään so vôùùi keáá hoïïach. MC -250,8 Tc = x100 = x 100 = -0,27% ∑ Q1ZNT 93.321 Nhö vaäyä keáát caááu maëët haøøng thay ñoååi laøøm cho chæ tieâu möùc haïï giaùù thaøønh haïï theâm 250,8 ng.ñ vaøø tyûû leää haïï giaùù thaønhø ñaõ haïï theâm 0,27% ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. c. Nhaân toáá giaùù thaøønh ñôn vò. Chæ coùù Zñ/vò thay ñoååi coøøn caùùc nhaân toáá khaùùc khoâng ñoååi Goïiï Mz, Tz laøø aûûnh höôûûng cuûûa giaùù thaøønh ñôn vò ñeáán möùc haïï vaøø tyûû leää haïï giaùù thaøønh chung, ta coùù : ThS. TRAN VAN TUNG 11
II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. c. Nhaân toáá giaùù thaøønh ñôn vò. MZ = Möùc haïï Z ñôn vò thöïc teáá naêm nay so vôùùi naêm tröôùùc - Möùc haïï Z do aûûnh höôûûng cuûûa nhaân toáá lieààn keàà tröôùùc ñoùù (töùc nhaân toáá keáát caááu SP) MZ =M1 - (∑ Q1ZK - ∑ Q1ZNT ) =(3.984) – (-3.363) = -621 ng ñ ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. c. Nhaân toáá giaùù thaøønh ñôn vò. Hoaëcë : MZ = MÖÙc haïï Z thöïc teáá so vôùùi KH cuûûa naêm nay. = ∑ Q1Z1 - ∑ Q1ZK = 89.337 – 89.958 = -621 ngñ Tz = Mz / ∑ Q1ZNT = - 621/ 93.321 = - 0.67% Do giaùù thaønhø ñôn vò noùùi chung thay ñoååi ñaõ laøøm cho möùc haïï giaùù thaøønh haïï theâm 621 ng.ñ, töông öùng tyûû leää haïï theâm laøø 0,67%. ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. Böôùcù 5: Coängä nhaân toáá aûnhû höôûngû vaøø nhaänä xeùtù . Coängä nhaân toáá Möùc haïZï %haïï Z Kh/löôïngï - 112,2 0 keátá caáuá - 250.8 - 0,27% Z ñ/vò - 621.0 - 0,67% Coääng - 984.0 - 0,94% ThS. TRAN VAN TUNG 12
II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. Nhaänä xeùtù : Nhìn chung DN ñaõ thöïc hieään toáát nhieääm vuïï haïï thaápá giaùù thaøønh ôûû caûû 2 chæ tieâu: - Möùc haïï giaùù thaøønh ñaõ haïï theâm 984 ng.ñ - Tyûû leää haïï giaùù thaønhø ñaõ haïï theâm 0.94%. Ñeåå thaáyá roõ nguyeân nhaân daãn ñeáán KQ naøøy ta ñi saâu nghieân cöùu caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. Nhìn chung khoáái löôïïng SP thöïc hieään taêng 3.75% ñaõ laømø möùc haïï Z haïï theâm 112.2 ngñ nguyeân nhaân laøø do khoáiá löôïïng cuûûa SP B vaøø C taêng coøøn khoáái löôïïng SP A thì giaûmû (môùùi ñaïït 90% KH, 34.200 sp so vôùùi 38.000). DN caànà tìmra nguyeân nhaân vaøø bieään phaùùp khaééc phuïïc. Coøøn neáuá do nhu caààu thò tröôøøng maøø DN ñieààu chænh ôûû khaâu SX thì ñaây laøø ñieààu caààn thieáát. ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. Do keátá caááu SP SX thay ñoååi ñaõ laøøm cho möùc haïï Z haïï theâm ñöôïïc 250,8 ngñ töông öùng 0,27% nguyeân nhaân laøø do : DN ñaõ taêng keáát caááu SX SP B vaøø C maøø 2 saûûn phaåmå naøyø coùù möùc haïï vaøø tyûû leää haïï Z cao vaøø DN ñaõ giaûûm tyûû troïngï SP A maøø SP naøøy coùù möùc haïï vaøø tyûû leää haïï thaááp. Vieäcä thay ñoååi keátá caááu naøøy toáát hay xaááu, ta caààn phaûûi coùù thoâng tin theâm veàà nhu caààu thò tröôøøng vôùùi töøng loaïïi SP. ThS. TRAN VAN TUNG 13
II. Phaân tích haïï thaááp giaùù thaøønh SP so saùùnh ñöôïïc. Do giaùù thaøønh ñôn vò thay ñoååi ñaõ laømø giaùù thaøønh haïï 621ngñ töông öùng tyûû leää 0.67%, ñaây laøø thaøønh tích cuûaû DN trong quaùù trình tieáát kieääm chi phí naâng cao NSLÑ. Nhöng vieääc thöïc hieään giaùù thaøønh ñôn vò ôûû DN laøø chöa toaønø dieänä , coønø SP A giaùù thaøønh cao hôn naêm tröôùùc vaøø cao hôn KH. DN caààn ñi saâu xem xeùùt caùùc khoaûûn muïïc giaùù thaøønh cuûaû SP naøyø ñeåå tìm nguyeân nhaân vaøø ñeàà ra bieään phaùùp khaééc phuïcï ThS. TRAN VAN TUNG III. Phaân tích chi phí treân 1000ñ SP haøøng hoaùù. Ñoáiá vôùiù nhöõngõng DN coùù SX caùùc SP khoâng theåå so saùùnh ñöôïcï , maøø loaïïi SP naøøy chieáám tyûû troïïng lôùùn trong toåång soáá SP ñöôïcï SX cuûûa DN, thì vieääc phaân tích tình hình thöïc hieänä keáá hoaïïch haïï thaááp giaùù thaønhø cuûûa SP so saùùnh ñöôïïc chöa thaáyá roõ ñöôïïc söï coáá gaééng cuûûa DN trong vieääc phaáán ñaáuá haïï Z SP. Ñeåå thaááy roõ ñöôïïc keáát quaûû naøøy ta phaûiû phaân tích chæ tieâu cho 1.000 ñoààng SP haøøng hoùùa. ThS. TRAN VAN TUNG III. Phaân tích chi phí treân 1000ñ SP haøøng hoaùù. Chæ tieâu ñöôïïc bieååu hieään nhö sau : ∑Q.C F = x 1.000 ∑Q.G F: Chi phí bình quaân treân 1.000ñ SP Haøøng hoaùù Q: Khoáiá löôïngï töøng loaïïi SP SX hoaëëc tieâu thuïï. C: Chi phí ñôn vò cho töøng saûûn phaååm. G: Ñôn giaùù baùùn (giaùù baùùn buoân). ThS. TRAN VAN TUNG 14
III. Phaân tích chi phí treân 1000ñ SP haøøng hoaùù. * YÙÙ nghóa : chæ tieâu bieååu hieään moáái quan heää giöõaõa chi phí vaøø giaùù baùùn, cöù trong 1.000 ñ SP haøøng hoùùa baùùn ra thì chi phí chieámá bao nhieâu, theåå hieään möùc hao phí lao ñoääng cao hay thaápá trong 1.000 ñoààng SP haøøng hoùùa. * Phöông phaùùp phaân tích: So saùnhù chæ tieâu chi phí bình quaân cho 1.000 ñ SPHH giöõaõa caùùc kyøø phaân tích ñeåå ñaùùnh giaùù chung. Sau ñoùù duøøng kyõ thuaäät PP thay theáá lieân hoøøan xaùcù ñònh caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng vaøø tìm nguyeân nhaân gaây neân möùc ñoää aûûnh höôûûng ñoùù. ThS. TRAN VAN TUNG III. Phaân tích chi phí treân 1000ñ SP haøøng hoaùù. • B1: Xaùcù ñònh ñoáái töôïïng phaân tích. - Goïiï F1 , F0 laààn löôïït laøø chi phí bình quaân cho 1.000 ñ SPHH thöïc hieään vaøø KH , ta coùù : ∑ Q1C1 ∑ Q0 C0 • F1 = x 1000 & F0 = x 1.000 ∑ Q1G1 ∑ Q0 G0 Ñoáiá töôïngï phaân tích = F1 –F0 = ▲F B2: Xaùcù ñònh nhaân toáá: Coùù 3 nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán chi phí bình quaân: keátá caááu, chi phí ñôn vò, giaùù baùùn , nhaân toáá khoáiá löôïngï khoâng aûûnh höôûûng ñeáán chi phí bq . ThS. TRAN VAN TUNG III. Phaân tích chi phí treân 1000ñ SP haøøng hoaùù. →Chöùng minh: khoáái löôïïng khoâng aûûnh höôûûng ñeáán chi phí bình quaân. Goïiï R = (∑ Q1G0 / ∑ Q0G0) tyûû leää thay ñoååi khoáái löôïngï (hay coønø goïiï laøø tyûû leää hoaøøn thaøønh keáá hoaïcthï saûûn löôïïng). Fq chi phí bình quaân cho 1.000ñ sp haøøng hoùùa khi khoáái löôïngï thay ñoååi Toångå chi phí KH ñieààu chænh theo tyûû leää hoaøøn thaøønh keáá hoïachï = ∑ Q0C0 x tyûû leää hoaøøn thaøønh KH saûûn löôïïng(töùc heää soáá ñieàuà chænh) ∑ Q0C0 Fq = x R ∑ Q1G0 ThS. TRAN VAN TUNG 15
III. Phaân tích chi phí treân 1000ñ SP haøøng hoaùù. ∑ Q1G0 x ∑ Q0C0 ∑ Q0C0 →Fq = = = F0 ∑ Q0G0 x ∑ Q1G0 ∑ Q0G0 Ñieàuà CM treân cho thaááy khi khoáái löôïïng thay ñoååi khoâng laømø cho chi phí bình quaân thay ñoååi do ñoùù ta khoâng caààn phaûiû tính toaùùn nhaân toáá naøøy. B3: Xaùcù ñònh aûûnh höôûûng cuûûa caùùc nhaân toáá: a. Nhaân toáá keáát caááu: Goïiï FK laøø CP bình quaân cho 1.000 ñ SPHH khi keáát caááu SP thay ñoååi ∑ Q1C0 FK = x 1000 ∑ Q1G0 ThS. TRAN VAN TUNG III. Phaân tích chi phí treân 1000ñ SP haøøng hoaùù. Möùc aûnhû höôûûng cuûûa keáát caááu thay ñoååi ñeáán thay ñoååi chi phí bình quaân chung. ∆FK = FK- F0 b. Nhaân toáá chi phí ñôn vò Goïiï FC laøø CP bình quaân cho 1.000 ñ SP HH khi chi phí ñôn vò SP thay ñoåiå , ta coùù : ∑ Q1C1 FC = x 1000 ∑ Q1G0 ThS. TRAN VAN TUNG III. Phaân tích chi phí treân 1000ñ SP haøøng hoaùù. Möùc aûnhû höôûûng cuûûa chi phí ñôn vò thay ñoååi ñeáán chi phí bình quaân chung laøø : ∆ FC = Fc – FK c. Nhaân toáá giaùù baùùn Goïiï FG laøø chi phí bình quaân cho 1.000 ñ SPHH khi giaùù baùnù thay ñoååi ∑ Q1C1 FG = x 1000 ∑ Q1G1 → ∆ FG möùc aûûnh höôûûng cuûûa giaùù baùnù thay ñoååi ñeáán vieääc thay ñoåiå cuûûa chi phí bình quaân chung laøø : ∆ FG = F1 – FC ( = FG – FC) B4: Coängä caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng vaøø nhaään xeùùt ThS. TRAN VAN TUNG 16
III. Phaân tích chi phí treân 1000ñ SP haøøng hoaùù. VD: Coùù taøiø lieääu taïïi DN SX vaøø tieâu thuïï 3 loaïïi SP nhö sau:(Yeâu caààu: Phaân tích vaøø ñaùùnh giaùù chi phí bình quaân treân 1000ñ DT tieâu thuïï ôûû DN.) Saûn Khoái löôïng Chi phí ñ/vò(ñ) Giaù baùn (ñ) phaåm TH KH TH KH TH KH Q1 Qk C1 Ck G1 Gk A 12.000 10.000 390 400 500 500 B 7.200 8.000 310 300 420 400 C 6.000 6.000 200 200 315 300 Coäng ThS. TRAN VAN TUNG III. Phaân tích chi phí treân 1000ñ SP haøøng hoaùù. Baûngû phaân tích chi phí bình quaân(ñôn vò tính;1.000ñ) saûn S/löôïng KHC/phí Saûn löôïng thöïc hieän CP BQ phaå BQ F QKGK QKCK Q1G1 Q1GK Q1C1 Q1 CK 1 m F0 A 5.000 4.000 0.80 6.000 6.000 4.680 4.800 0.78 B 3.200 2.400 0.75 3.024 2.880 2.232 2.160 0738 C 1.800 1.200 0.666 1.890 1.800 1.200 1.200 0.635 ∑ 10.000 7.600 0.76 10.914 10.680 8.112 8.160 0.743 ThS. TRAN VAN TUNG IV. Phaân tích caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán caùùc khoaûûn muïïc giaùù thaøønh NOÄIÄ DUNG PHAÂN TÍCH: 1. Caùcù nhaân toáá phaûûn aùùnh veàà löôïïng caùùc khoaûûn muïïc giaùù thaønhø 2. Caùcù nhaân toáá phaûûn aùùnh veàà giaùù caùùc khoaûûn muïïc giaùù thaønhø 3. Coâng thöùc tính aûûnh höôûûng löôïïng vaøø giaùù. ThS. TRAN VAN TUNG 17
IV. Phaân tích caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán caùùc khoaûûn muïïc giaùù thaøønh * Trong giaùù thaøønh SP SX goààm 3 khoaûûn muïïc chi phí : Chi phí NVL TT; Chi phí NCTT vaøø Chi phí SX chung. * Caùcù nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán söï bieáán ñoääng cuûûa caùùc khoaûnû muïïc giaùù thaøønh goààm 2 nhaân toáá : nhaân toáá phaûnû aùnhù veàà löôïïng vaøø nhaân toáá veàà giaù.ù ThS. TRAN VAN TUNG 1. Caùùc nhaân toáá phaûûn aùùnh veàà löôïïng - Soáá löôïngï NVL tröïc tieááp ñeåå SX 1 ñôn vò saûûn phaååm ( VD: 2m vaûiû /aùoù ) - Soáá giôøø 1 coâng nhaân tröïc tieááp ñeåå saûûn xuaáát ra 1SP (VD: 4 giôø/ø aùoù ) - Soáá tieâu thöùc phaân boåå CP SX chung ñeåå SX SP (chi phí lao ñoängä tröïc tieápá , chi phí NVL tröïc tieááp, soáá löôïïng SP, soáá giôøø maùyù hoaïït ñoääng, soáá giôøø nhaân coâng tröïc tieááp). ThS. TRAN VAN TUNG 2. Caùùc nhaân toáá phaûûn aùùnh veàà giaùù Nhaân toáá phaûûn aùùnh veàà giaùù laøø giaùù cuûûa moäät ñôn vò löôïïng cuûaû caùcù khoaûûn muïïc giaùù thaøønh: - Giaùù NVLTT laøø giaùù 1 ñôn vò, thöôùùc ño cuûûa NVLTT nhö giaùù 1m laøø 25.000ñ/m CPNVLTT = 2m/SP x 25.000ñ/m=50.000ñ/sp - Giaùù 1 giôøø NCTT, ñôn giaùù tính cho 1 giôøø lao ñoääng coâng nhaân tröïc tieááp vaøø ñôn giaùù traûû 1 giôøø seõ khoâng gioááng nhau, ví duïï nhö 20.000ñ/giôøø ThS. TRAN VAN TUNG 18
2. Caùùc nhaân toáá phaûûn aùùnh veàà giaùù Chi phí NCTT = 4giôøø/sp x 20.000/giôøø = 80.000ñ/sp - Giaùù 1 ñ/vò tieâu thöùc phaân boåå CPSX, ví duïï nhö 10.000ñ/giôøø CPSX=4giôø/spø x 10.000ñ/giôøø=40.000ñ/sp - Zñôn vò ñònh möùc =50.000 + 80.000+ 40.000 =170.000ñ/sp. ThS. TRAN VAN TUNG 3.Coâng thöùc tính aûûnh höôûûng löôïïng vaøø giaùù. Coâng thöùc: Chi phí = soáá löôïïngsp x ñònh möùc = sl sp xLx G (1) Aûnhû höôûngû = (löôïngï kyøø – löôïïng kyøø) x giaùù x SL SP (2) Veàà löôïngï p/tích goáác kyøø goáác P/tích Aûnhû höôûngû =(giaùù kyøø - giaùù kyøø) x l/kyøø x SL sp (3) Veàà giaùù p/tích goáác p/tích kyøø PT Löu yù:ù khi phaân tích veàà löôïïng thì coáá ñònh giaùù kyøø goác,khiá phaân tích veàà giaùù thì coáá ñònh löôïïng ôûû kyøø phaân tích. ThS. TRAN VAN TUNG 3.Coâng thöùc tính aûûnh höôûûng löôïïng vaøø giaùù. VD: Coùù taøiø lieääu veàà löôïïng giaùù caùùc khoaûûn muïïc gía thaøønh ñeåå SX SP X trong kyøø nhö sau:(ñôn vò tính 1000ñ- Baûûng soáá lieäuä slide sau) Yeâu caàuà : Phaân tích vaøø ñaùùnh giaùù caùùc nhaân toáá löôïïng vaøø giaùù cuûaû caùcù khoaûûn muïïc giaùù thaøønh aûûnh höôûûng ñeáán toångå chi phí saûnû xuaáát thöïc hieään so vôùùi ñònh möùc. Bieátá raèngè trong kyøø doanh nghieääp sx ñöôïïc 12.000sp ThS. TRAN VAN TUNG 19
ví duïï(tt) Ñònh möùc Thöïc hieän Khoaûn muïc giaù thaønh Löôï Chi Löôïn Giaù Giaù Chi phí ng phí g Chi phí NVL TT 2m 12,5 25 1,8m 13,0 23,4 Chi phí NC tröïc tieáp 4h 5,0 20 4,2h 5,5 23,1 Chi phí SX chung 4h 2,5 10 4,2 3,0 12,6 Coäng - - 55 - - 59,1 ThS. TRAN VAN TUNG 20
Chöông IV Phaân tích tình hình tieâu thuïï vaøø lôïiï nhuaänä ThS. TRAN VAN TUNG Chöông IV Noääi dung chuûû yeááu 1. Phaân tích tình hình tieâu thuïï . - Ñaùnhù giaùù chung keáát quaûû tieâu thuïï - Phaân tích thôøiø haïïn tieâu thuïï. - Caùcù nguyeân nhaân aûûnh höôûûng ñeáán tieâu thuïï. 2. Phaân tích tình hình lôïïi nhuaään - Phaân tích lôïïi nhuaään boää phaään - Phaân tích caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán lôïïi nhuaään tieâu thuïï saûnû phaååm ThS. TRAN VAN TUNG I. Phaân tích tình hình tieâu thuïï . Nhieämä vuïï cuûûa phaân tích tình hình tieâu thuïï laøø nhaèèm ñaùnhù giaùù tình hình tieâu thuïï veàà maëët soáá löôïïng, chaáát löôïngï , maëët haøøng, nhoùùm haøøng vaøø tính kòp thôøøi cuûûa vieäcä tieâu thuïï. Tìm nguyeân nhaân vaøø xaùùc ñònh caùùc nhaân toáá aûnhû höôûûng ñeáán tieâu thuïï. Noäiä dung phaân tích bao goààm: 1. Ñaùnhù giaùù chung keáát quaûû tieâu thuïï 2. Phaân tích thôøøi haïïn tieâu thuïï. 3. Caùcù nguyeân nhaân aûûnh höôûûng ñeáán tieâu thuïï. ThS. TRAN VAN TUNG 1
1. Ñaùùnh giaùù chung keáát quaûû tieâu thuïï Ñeåå ñaùnhù gía chung keáát quaûû tieâu thuïï ngöôøøi ta thöôøøng söû duïngï thöôùcù ño hieään vaäät vaøø thöôùùc ño giaùù trò. - Thöôùcù ño hieään vaäät nhaèèm ñaùùnh giaùù so saùùnh bieáán ñoääng tieâu thuïï töøng SP giöõaõa caùùc kyøø phaân tích. Öu ñieåmå laøø theåå hieään cuïï theåå khoáái löôïïng haøøng hoaùù tieâu thuïï töøng sp, töøng maëët haøøng trong kyøø phaân tích. Nhöôïïc ñieååm laøø khoâng theåå toåång hôïïp ñöôïïc ñeåå ñaùùnh giaùù töøng doanh nghieäpä ThS. TRAN VAN TUNG 1. Ñaùnhù giaùù chung keátá quaûû tieâu thuïï Ñeåå ñaùnhù gía chung keáát quaûû tieâu thuïï ngöôøøi ta thöôøøng söû duïngï thöôùcù ño hieään vaäät vaøø thöôùùc ño giaùù trò. - Thöôùcù ño giaùù trò: Nhaèèm ñaùùnh gía chung keátá quaûû DT tieâu thuïï cuûûa taáát caûû caùùc SP giöõaõa caùùc kyøø phaân tích. ∑ Q1G0 % hoaønø thaønhø KH chung= x100 (%) ∑ Q0G0 G0: giaùù coáá ñònh, giaùù kyøø goácá ThS. TRAN VAN TUNG 1. Ñaùnhù giaùù chung keátá quaûû tieâu thuïï Ngoaøiø chæ tieâu ñaùùnh giaùù chung nhö treân ngöôøøi ta coøøn ñaùnhù giaùù tieâu thuïï theo cô caááu caùùc maëët haøøng chuûû yeááu (caùcù maëtë haøøng chuûû yeááu laøø caùùc maëët haøøng doanh nghieääp tieâu thuïï thöôøøng xuyeân theo keáá hoaïchï hoaëëc theo ñôn ñaëët haøngø cuûaû khaùùch haøøng), muïïc ñích phaân tích naøøy nhaèèm cho ta thaááy roõ ñöôïïc möùc ñoää cam keáát theo hôïïp ñoààng cuûûa töøng khaùchù haøøng qua ñoùù ñeàà ra caùùc bieään phaùùp ñònh höôùngù KD ñôn vò töøng maëët haøøng. ThS. TRAN VAN TUNG 2
1. Ñaùnhù giaùù chung keátá quaûû tieâu thuïï Nguyeân taééc laøø khoâng laááy caùùc maëët haøøng vöôïït KH tieâu thuïï buøø cho caùùc maëët haøøng huïït so vôùùi KH tieâu thuïï. % hoaøøn thaøønh GT maëtë haøøng chuûû yeáuá t/thuïï t/teáá trong KH KH tieâu thuïï = ≤ 100% maëët haøøng chuûû yeáuá ∑ Q0G0 Trong ñoù:ù ∑ Q0G0 : doanh thu theo keáá hoaïïch ThS. TRAN VAN TUNG 2. Phaân tích thôøiø haïïn tieâu thuïï. Taøiø lieäuä phaân tích caên cöù vaøøo caùcù hôïpï ñoàngà vôùiù töøng khaùchù haøngø ñaõ kyùù keáát hoaëcë caùùc muïcï tieâu ñònh höôùngù theo keáá hoaïchï trong ñoùù ghi roõ soáá löôïïng, chaáát löôïngï , giaùù caû,û thôøiø gian ñoáiá vôùiù töøng loaïiï saûnû phaåmå haøngø hoaù.ù Veàà phöông phaùùp phaân tích laøø so saùnhù khoáiá löôïngï tieâu thuïï ñöôïcï chuyeåån giao trong kyøø phaân tích theo hôïpï ñoàngà cuûaû töøng loaïiï haøngø hoaùù cuûûa töøng khaùchù haøøng ñaëtë trong moáiá lieân heää vôùiù haøøng toààn kho, tieáán ñoää SX hoaëcë haøøng mua trong kyøø. ThS. TRAN VAN TUNG 3. Caùcù nguyeân nhaân aûûnh höôûûng ñeáán tieâu thuïï a. Nguyeân nhaân chuûû quan: - Soáá löôïngï tieâu thuïï: Caên cöù vaøøo chæ tieâu sau ñeåå phaùùt hieään nguyeân nhaân. Kh/löôïngï baùnù = Kh/löôïïng TÑK + Kh/löôïïng SX (mua vaøøo) – KL toànà cuoáái kyøø ThS. TRAN VAN TUNG 3
3. Caùcù nguyeân nhaân aûûnh höôûûng ñeáán tieâu thuïï. a. Nguyeân nhaân chuûû quan: - Chaátá löôïngï SP: Ñaùùnh giaùù chaáát löôïïng SP haøøng hoaùù coùù baûoû ñaûmû nhö KH hoaëëc hôïïp ñoààng hay khoâng hoaëëc coùù theåå xem xeùùt chaáát löôïïng caùùc SP naøøy treân thò tröôøøng ñeåå ñaùnhù gía vì chaáát löôïïng laøø nhaân toáá quyeáát ñònh ñeáná khoáái löôïïng tieâu thuïï vaøø coøøn laøø muïïc tieâu laâu daøøi cuûûa DN. -Coâng taùcù toåå chöùc tieâu thuïï : toáát hoaëëc xaááu seõ aûûnh höôûûng ñeáná khoáiá löôïïng tieâu thuïï, coâng taùùc naøøy bao goààm nhöõngõng coâng vieääc quaûûng caùùo, khuyeáán maõi, giôùùi thieääu saûûn phaåmå ThS. TRAN VAN TUNG 3. Caùcù nguyeân nhaân aûûnh höôûûng ñeáán tieâu thuïï b. Nguyeân nhaân khaùùch quan. - Khaùchù haøøng: Caààn nghieân cöùu nhu caààu cuûûa ngöôøøi tieâu duøngø theo thò phaààn maøø DN ñaõ tieááp caään veàà caùùc tieâu chí nhö möùc thu nhaääp, taääp quaùùn - Chính phuûû (Nhaøø nöôùùc) : Caùùc chính saùùch kinh teáá vó moâ cuûaû Nhaøø nöôùùc cuïï theåå laøø thueáá, leää phí vaøø caùùc chính saùùch baûoû trôïï saûûn phaååm ThS. TRAN VAN TUNG 3. Caùcù nguyeân nhaân aûûnh höôûûng ñeáán tieâu thuïï. VD : Coùù taøiø lieääu taïïi DN nhö sau: S ÑG Sp toàn ÑK SP SX SP baùn SP toàn CK P 1.000 Ñ KH TH KH TH KH TH KH TH A 40 500 1.000 2.000 2000 ? 3.000 500 - B 20 1.000 1.500 6.000 ? 6.000 5.000 1.000 2.50 C 60 800 500 4.000 4.500 4.000 ? 800 0 ? ThS. TRAN VAN TUNG 4
3. Caùcù nguyeân nhaân aûnhû höôûûng ñeáná tieâu thuï.ï Bieátá raèngè khoáái löôïïng tieâu thuïï saûûn phaååm C thöïc hieään cao hôn Kh laøø 10% Yeâu caàuà : 1. Ñieànà caùcù daááu “?” baèèng caùùc soáá thích hôïïp 2. Ñaùnhù giaùù chung tieâu thuïï veàà maëët hieään vaäät 3. Ñaùnhù giaùù chung tieâu thuïï veàà maëët thöôùùc ño GT ThS. TRAN VAN TUNG II. Phaân tích tình hình lôïïi nhuaään 1. Phaân tích lôïïi nhuaään boää phaään 2. Phaân tích caùùc nhaân toáá aûûnh höôûngû ñeáán lôïïi nhuaään tieâu thuïï saûûn phaååm ThS. TRAN VAN TUNG 1. Phaân tích lôïïi nhuaään boää phaään Muïcï tieâu phaân tích nhaèèm laøøm roõ hieääu quaûû kinh doanh cuûûa töøng boää phaân ñaëët trong moáái quan heää vôùùi keátá quaûû chung, qua ñoùù giuùùp DN coùù bieään phaùùp khai thaùcù caùcù boää phaään coùù hieääu quaûû cao hôn. Phöông phaùùp phaân tích: tính tyûû troïïng cuûûa töøng boää phaänä so vôùùi toåång soáá vaøø ñaëët chuùùng trong moáiá quan heää giöõaõa caùcù chæ tieâu DT, CP vaøø lôïïi töùc, caên cöù vaøøo ñoùù ñeåå nhaänä xeùtù vaøø ñöa ra keáát luaään ThS. TRAN VAN TUNG 5
1. Phaân tích lôïïi nhuaänä boää phaänä Baûngû phaân tích keáát quaûû boää phaään ñôn vò tính 1.000.000ñ Maët hoaït ñoäng Doanh thu Chi phí Lôïi nhuaän (DT- CP) Tieàn % Tieàn % Tieàn % 1. HÑ KD 850 85% 675 90% 175 70% 2. HÑ T/chính 100 10% 60 8% 40 16% 3. HÑ khaùc 50 5% 15 2% 35 14% Coäng: 1.000 100% 750 100% 250 100% ThS. TRAN VAN TUNG 1. Phaân tích lôïïi nhuaänä boää phaänä Caên cöù treân baûûng phaân tích cho thaááy veàà maëët keáát quaûû kinh doanh thì lôïiï nhuaään cuûûa hoaïït ñoääng KD ñem veàà KQ cao nhaáát chieáám 70% trong toåång soáá caùùc hoaïït ñoääng Xeùtù veàà maëët hieääu quaûû thì hoaïït ñoääng khaùùc cao nhaáát coønø hoaïtï ñoängä kinh doanh keùùm hieääu quaûû nhaáát. ThS. TRAN VAN TUNG 2. Phaân tích caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán lôïïi nhuaään tieâu thuïï saûûn phaååm Coùù nhieàuà nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán lôïïi nhuaään tieâu thuïï saûnû phaåmå tuøøy thuoääc vaøøo muïïc tieâu cuûûa phaân tích vaøø söï caànà thieátá xeùùt veàà möùc ñoää aûûnh höôûûng cuûûa nhaân toáá naøøo. LN = DT – ( giaùù voáán + CP ngoaøøi SX) ∑P = ∑Q.G – (∑Q.Z + ∑Q.C) P: Lôïiï nhuaään töøng SP Q: Khoáiá löôïïng tieâu thuïï töøng saûûn phaååm G: Ñôn giaùù baùùn töøng loaïïi SP Z: Giaùù voáná haøøng baùùn cuûûa töøng loaïïi SP C: Chi phí ngoaøøi SX töøng SP ThS. TRAN VAN TUNG 6
2. Phaân tích caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán lôïïi nhuaään tieâu thuïï saûûn phaååm - Ñoáiá töôïngï phaân tích: ∑ P1 = ∑Q1G1 – (∑Q1Z1 + ∑Q1C1) ∑ P0 = ∑Q0G0 – (∑Q0Z0 + ∑Q0C0) ∆P = ∑P1 - ∑P0 -Xaùcù ñònh caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng: Coùù 5 nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán lôïïi nhuaään : khoáái löôïïng, giaùù baùnù , keáát caááu, giaùù voáán vaøø chi phí ngoaøøi sx. ThS. TRAN VAN TUNG 2. Phaân tích caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán lôïïi nhuaään tieâu thuïï saûûn phaååm Trong ñoùù coùù hai nhaân toáá khoáái löôïïng baùùn vaøø giaùù baùnù taùùc ñoängä cuøngø chieààu vôùùi lôïïi nhuaään, nhaân toáá giaùù voáán haøøng baùnù vaøø chi phí ngoaøøi sx taùùc ñoääng ngöôïïc chieààu vôùùi lôïïi nhuaänä , coøøn nhaân toáá keáát caááu caààn phaûûi xem xeùùt toáác ñoää taêng – giaûûm cuûûa khoáái löôïïng tieâu thuïï vôùùi tyûû suaáát lôïïi nhuaänä ñeåå ñònh höôùùng cuøøng chieààu hoaëëc ngöôïïc chieààu vôùùi lôïiï nhuaänä . ThS. TRAN VAN TUNG 2. Phaân tích caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán lôïïi nhuaään tieâu thuïï saûûn phaååm a. Nhaân toáá khoáái löôïïng: Khoáiá löôïngï sp keáá hoaïïch thay ñoååi thaøønh khoáái löôïïng sp thöïc teáá trong ñieààu kieänä giaûû ñònh nhaân toáá keáát caááu maëët haøøng khoâng ñoååi vaøø caùùc nhaân toáá khaùùc khoâng ñoååi. Lôïïi nhuaään keáá hoaïchï thay ñoååi baèèng caùùch ñieààu chænh vôùùi heää soáá ñieààu chænh laøø R ( tyûû leää hoaøøn thaøønh keáá hoaïïch chung cuûûa toaøøn doanh nghieääp) R = ∑Q1G0 / ∑Q0G0 Suy ra möùc aûûnh höôûûng = ∑ P0 x ( R – 1) ThS. TRAN VAN TUNG 7
2. Phaân tích caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán lôïïi nhuaään tieâu thuïï saûûn phaååm b. Nhaân toáá gía baùùn(aûûnh höôûûng cuøøng chieààu) Aûnhû höôûngû = ∑Q1G1 - ∑Q1G0 c. Nhaân toáá giaùù voáná haøøng baùùn(ngöôïïc chieààu) Aûnhû höôûngû = - ( ∑Q1Z1 - ∑Q1Z0) d. Nhaân toáá chi phí ngoaøøi saûûn xuaáát (ngöôïïc chieààu) Aûnhû höôûngû = - ( ∑Q1C1 - ∑Q1C0) e. Nhaân toáá keáát caáuá : xaùùc ñònh baèèng 2 caùùch + Tính theo caùùch soáá dö + Phöông phaùùp haïïch toaùùn ThS. TRAN VAN TUNG 2. Phaân tích caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán lôïïi nhuaään tieâu thuïï saûûn phaååm + Phöông phaùùp tính theo caùùch soáá dö nhaèèm xaùùc ñònh phaànà dö ra cuûûa ñoáái töôïïng tham gia phaân tích sau khi ñaõ tröø ñi toångå coääng ñaïïi soáá cuûûa caùùc möùc ñoää aûûnh höôûûng cuûûa caùcù nhaân toáá ñaõ tính treân. ∆ P – ( ∑ ñaïïi soáá möùc aûûnh höôûûng caùùc nhaân toáá) = aûûnh höôûngû cuûaû nhaân toáá keáát caááu. ThS. TRAN VAN TUNG 2. Phaân tích caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán lôïïi nhuaään tieâu thuïï saûûn phaååm + Phöông phaùùp haïïch toaùùn: nhaèèm xaùùc ñònh bieáán ñoääng keátá caáuá cuûûa töøng SP roàài toåång coääng caùùc möùc ñoää aûûnh höôûngû cuûaû töøng SP ∑ aûnhû höôûûng keáát caááu töøng SP = Q1P0-(Q0P0 x R) ThS. TRAN VAN TUNG 8
2. Phaân tích caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán lôïïi nhuaään tieâu thuïï saûûn phaååm VD: coùù taøiø lieääu veàà tình hình LN tieâu thuïï sau: Saûn phaåm A Saûn phaåm B Chæ tieâu KH TH KH TH 1. Löôïng baùn 10.000 15.000 10.000 9.000 2. Ñôngiaùbaùn(ñ) 250 250 500 510 3. Giaù voán ( ñ) 150 145 335 345 4. CP ngoaøi SX(ñ) 10 12 15 16 5. Lôïi nhuaän 90 93 150 149 ThS. TRAN VAN TUNG 2. Phaân tích caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán lôïïi nhuaään tieâu thuïï saûûn phaååm Yeâu caàuà : Phaân tích vaøø ñaùùnh giaùù caùùc nhaân toáá aûûnh höôûngû ñeáán LN tieâu thuïï thöïc hieään so saùùnh vôùùi KH. ThS. TRAN VAN TUNG 2. Phaân tích caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán lôïïi nhuaään tieâu thuïï saûûn phaååm VD2. Taïiï DN trong naêm coùù keáát quaûû tieâu thuïï sp nhö sau SP A SP B SP C Chæ tieâu KH TH KH TH KH TH 1.Löôïng baùn 4000 4900 6000 6000 5000 4500 2.Ñôn giaù(ñ) 1940 1980 2760 2760 2320 2300 3.Cp 1SP(ñ) 1650 1700 2300 2250 1860 1860 ThS. TRAN VAN TUNG 9
2. Phaân tích caùùc nhaân toáá aûûnh höôûûng ñeáán lôïïi nhuaään tieâu thuïï saûûn phaååm Yeâu caàuà : Phaân tích vaøø ñaùnhù giaùù caùcù nhaân toáá aûnhû höôûûng ñeáná lôïiï nhuaänä tieâu thuïï cuûûa doanh nghieääp ThS. TRAN VAN TUNG 10
CHƯƠNG 6: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3/20/2009 1 1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC KHÁI NIỆM Phân tích BCTC là quá trình thu thậpvà xử lý các dữ liệuvàsự kiện tài chính, kế toán và các thông tin khác thông qua các kỹ thuậtvà công cụ thích hợp để tạo ra thông tin tài chính có giá trị nhằmxácđịnh vị trí và đánh giá tình hình tài chính trong quá khứ, hiệntại, đánh giá rủi ro, mức độ và hiệuquả hoạt động trong tương lai củamột doanh nghiệp. 3/20/2009 2 1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC KHÁI NIỆM phân tích BCTC là mộtquátrìnhgồm 4 khâu cănbản: ¾ Thu thậpdữ liệu. ¾ Phân tích và xử lý dữ liệuthuthập được. ¾ Tạo ra thông tin tài chính. ¾ Kếtluậnhoặc ra quyết định tài chính. 3/20/2009 3 1
1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC MỤC ĐÍCH Mục đích tốicaocủaPT BCTC lànhằm đánh giá, hoạch định, kiểmsoáthiệuquả hơn tình hình tài chính để có cơ sở ra những quyết định hợplýnhằm nâng cao hiệuquả sản xuất kinh doanh của công ty, tối đa hoá giá trị tài sảncủachủ sở hữu. 3/20/2009 4 1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC MỤC ĐÍCH - Đối với chủ công ty và các nhà quản trị công ty:ty mối quan tâm hàng đầu là khả năng sinh lợivàkhả năng trả nợ . - Đối với các chủ ngân hàng, công ty tài chính,nh người cho vay:vay hướng vào khả năng trả nợ. - Đối với các nhà đầu tư (công ty chứng khoán, quĩ đầu tư): hướng vào điều kiện tài chính, hiệu quả hoạt động, khả năng sinh lời hiện tại và tương lai nhằmdự báo triểnvọng tương lai của công ty. 3/20/2009 5 1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC MỤC ĐÍCH - Đối với nhà cung cấp: họ phải biết được khả năng thanh toán của công ty. - Đối với các cơ quan quản lý chức năng của nhà nước, cổ đông, người lao động v.v mối quan tâm cũng giống các đối tượng kể trên ở góc độ này hay góc độ khác. 3/20/2009 6 2
1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC Ý NGHĨA -PT BCTC có thể đượcsử dụng như một công cụ đánh giá quảnlý. -BảnchấtcủaPT BCTC làviệcápdụng các công cụ và kỹ thuậtphântíchcácdữ liệu được cung cấp trong các báo cáo tài chính, nhằm rút ra những đánh giá hữu ích, có ý nghĩachoviệcraquyết định. 3/20/2009 7 1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC ĐỐI TƯỢNG PHÂN TÍCH ¾Trướchếtlàhệ thống chỉ tiêu thông tin kế toán được trình bày trên HT BCTC, nhằmcungcấpthông tin hữu ích cho các đốitượng sử dụng thông tin của DN và ngoài DN. ¾Phân tích mốiquanhệ giữa các chỉ tiêu thông tin kế toán trên từng BCTC và giữa các BCTC thông qua 1 số tỷ số tài chính. 3/20/2009 8 2. THỰC HIỆN PHÂN TÍCH BCTC 2.1. CÁC MÔ HÌNH PHÂN TÍCH ¾ Phân tích tài chính dựavàomục đích sử dụng thông tin. ¾Phân tích tài chính dựa vào các phương pháp phân tích 3/20/2009 9 3
2. THỰC HIỆN PHÂN TÍCH BCTC 2.1. CÁC MÔ HÌNH PHÂN TÍCH Phân tích tài chính dựavàomục đích sử dụng 1 thông tin -Phân tích nhu cầuvốn Thương lượng củaDN Quyết định nhu với nhà cung -Phân tích tình hình TC & cầu nguồnvốn cấpvốn khả năng sinh lợicủaDN củaDN -Phân tích rủi ro KD củaDN 3/20/2009 10 2. THỰC HIỆN PHÂN TÍCH BCTC 2 2.1. CÁC MÔ HÌNH PHÂN TÍCH Phân tích tài chính dựavàophương pháp phân tích Phân tích tỷ số: ¾ Tỷ số thanh toán ¾ Tỷ số nợ ¾ Tỷ số CP tài chính ¾ Tỷ số hoạt động Đolường & đánh giá: ¾ Tỷ số khả năng sinh lợi -TìnhhìnhTC ¾ Tỷ số tăng trưởng -Tình hình hđộng củaDN Phân tích so sánh: ¾ So sánh xu hướng ¾ So sánh trong ngành ¾ Phân tích cơ cấu ¾3/20/2009Phân tích chỉ số 11 2. THỰC HIỆN PHÂN TÍCH BCTC 2.1. CÁC MÔ HÌNH PHÂN TÍCH ¾ Trong thựctế nhà phân tích sử dụng kếthợpcả 2 mô hình trên. ¾Mô hình (1): cung cấp thông tin tài chính cho nhà QT để quyết định nhu cầunguồnvốn. ¾Mô hình (2): đứng trên giác độ nhân hàng, nhằm đánh giá tìnhhìnhtàichínhvàtìnhhìnhhoạt động từ đócónhận định đúng đắnvề khả năng hoàn trả nợ vay của DN. 3/20/2009 12 4
2. THỰC HIỆN PHÂN TÍCH BCTC 2.2. CÁC CÔNG CỤ PHÂN TÍCH ¾ Tỷ số: Trong các kỹ thuật phân tích tài chính ở ViệtNam hiệnnay, kỹ thuật phân tích tỉ số tài chính đượcsử dụng nhiềunhất. ¾ Có 2 cách phân loạitỉ số tài chính: + Dựavàonguồnxácđịnh số liệu: Tỷ số tài chính xác định từ bảng cân đốikế toán Tỷ số tài chính xác định từ báo cáo kếtquả hoạt động kinh doanh Tỷ số tài chính xác định từ cả hai báo cáo vừanêu. + Dựavàomục tiêu phân tích. 3/20/2009 13 2. THỰC HIỆN PHÂN TÍCH BCTC 2.2. CÁC CÔNG CỤ PHÂN TÍCH ¾ Đồ thị: Là mộtphương pháp trực quan, dễ hiểuvàhữu dụng; bằng cách vẽ đồ thị, nhàphântíchcóthể thấyrõđượcxuhướng chung khi cần so sánh qua nhiềunăm. 3/20/2009 14 2. THỰC HIỆN PHÂN TÍCH BCTC 2.3. TÀI LIỆU PHÂN TÍCH 2 loạitàiliệuchủ yếu: ¾Các báo cáo tài chính. ¾Các tỷ số tài chính củacácDN trongcùng 1 Ngành và của trung bình Ngành. 3/20/2009 15 5
2. THỰC HIỆN PHÂN TÍCH BCTC 2.3. TÀI LIỆU PHÂN TÍCH Các báo cáo tài chính bao gồm: + Bảng cân đốikế toán + Báo cáo kếtquả hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyểntiềntệ + Thuyết minh báo cáo tài chính 3/20/2009 16 2. THỰC HIỆN PHÂN TÍCH BCTC 2.3. TÀI LIỆU PHÂN TÍCH Báo cáo kếtquả hoạt động kinh doanh ¾ Doanh thu trong kì = Tiềnthu+ Khoảnphảithutừ cung cấp hàng hóa, dịch vụ ¾ Doanh thu thuần= Tổngdoanhthu–Thuế và các khoảngiảmtrừ. ¾ Chi phí trong kì = Giá vốnhànghóavàdịch vụ+ CP hoạt động (CPBH & CP QLDN) ¾ Lợinhuận= Doanhthuthuần – Chi phí trong kì – Chi phí bán hàng – Chi phí quảnlý+ Lợinhuậnhoạt động tài chính + Thu nhậpkhác 3/20/2009 17 2. THỰC HIỆN PHÂN TÍCH BCTC 2.3. TÀI LIỆU PHÂN TÍCH (2) Các tỷ số tài chính củacôngtytrong cùng một ngành và trung bình ngành. 3/20/2009 18 6
2. THỰC HIỆN PHÂN TÍCH BCTC 2.4. NỘI DUNG PHÂN TÍCH (1) Phân tích các BCTC (2) Phân tích các tỷ số tài chính 3/20/2009 19 2. THỰC HIỆN PHÂN TÍCH BCTC 2.4. NỘI DUNG PHÂN TÍCH (1) Phân tích các BCTC: ¾Phân tích theo chiều ngang: (dùng pp phântíchxuhướng) để biết đượcsự biến động củacácchỉ tiêu qua các kỳ. ¾Phân tích theo chiềudọc: (dùng pp phântíchcơ cấu) để biết đượcmốiquanhệ giữacácthànhphầnso vớitổng thể. 3/20/2009 20 2. THỰC HIỆN PHÂN TÍCH BCTC 2.4. NỘI DUNG PHÂN TÍCH (1) Phân tích các BCTC: ¾Ví dụ minh họa: Cho tài liệusau 3/20/2009 21 7
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA MD ĐVT: triệu ñoàng Taøøi saûûn Naêm nay Naêm Nguoààn voáán Naêm Naêm tröôùùc nay tröôùcù TM vaøø TGNH 10 15 Phaûûi traûû nhaøø c/caááp 60 30 Ñaààu tö ngaéén haïïn - 65 Nôïï ngaéén haïïn NH 110 60 Khoaûûn phaûiû thu 375 315 Phaûûi traûû khaùùc 140 130 Toààn kho 615 415 Toåång nôïï NH ph/traûû 310 220 Toåång TS ngaéén haïïn 1.000 810 Nôïï daøiø haïïn 754 580 TSCÑ roøøng 1.000 870 Toåång nôïï phaûûi traûû 1.064 800 Coåå phieááu öu ñaõi 40 40 Coåå phieááu thöôøøng 130 130 Lôïïi nhuaään chöa pp 766 710 Toåång NV CSH 936 880 Toåång taøiø saûûn 2.000 1.680 Toåång nguoààn voáán 2.000 1.680 3/20/2009 22 BAÙO CAÙO KEÁT QUAÛ HOAÏT ÑOÄNG KD CUÛA MD ĐVT: triệu ñoàng Chæ tieâu Naêm nay Naêm tröôùcù Doanh thu roøøng 3.000 2.850 CP hoaïït ñoääng chöa keåå khaááu hao 2.616,2 2.497 Thu nhaääp tröôùùc thueáá, laõi, khaááu hao 383,8 353 TSCÑ (EBITDA) Khaááu hao TSCÑ HH 100 90 Khaááu hao TSCÑ VH - - Khaááu hao toåång TSCÑ 100 90 Thu nhaääp tröôùùc thueáá vaøø laõi vay (EBIT) 283,8 263 (-) Tröø laõi 88 60 Thu nhaääp tröôùùc thueáá (EBT) 195,8 203 (-) Tröø thueáá 78,32 81,2 Thu nhaääp tröôùùc khi chia coåå töùc öu ñaõi 117,48 121,8 3/20/2009 23 BAÙO CAÙO KEÁT QUAÛ HOAÏT ÑOÄNG KD CUÛA MD ĐVT: triệu ñoàng Chæ tieâu Naêm nay Naêm tröôùcù Coåå töùc öu ñaõi 4 4 Thu nhaääp roøøng 113,48 117,8 Coåå töùc coåå phaààn thöôøøng 56,74 53,01 Lôïïi nhuaään giöõõ laïiï 56,74 64,79 Thoâng tin treân coåå phaààn Giaùù coåå phaààn 23 26 Thu nhaääp treân CP (EPS) 2,27 2,36 Coåå töùc treân CP 1,13 1,06 Giaùù trò soåå saùùch treân CP 17,92 16,8 Doøøng tieààn treân coåå phaààn 4,27 4,16 3/20/2009 24 8
(1) PHÂN TÍCH THEO CHIỀU NGANG BẢNG CĐKT Taøøi saûûn Naêm nay Naêm Năm nay/ Năm Tỷ lệ tröôùùc trước Tăng (%) TM vaøø TGNH 10 15 Ñaààu tö ngaéén haïïn - 65 Khoaûnû phaûiû thu 375 315 Toààn kho 615 415 Toåång TS ngaéén haïïn 1.000 810 TSCÑ roøøng 1.000 870 Toåång taøiø saûûn 2.000 1.680 3/20/2009 25 (1) PHÂN TÍCH THEO CHIỀU NGANG BẢNG CĐKT Nguoààn voáán Naêm Naêm Năm nay/ Năm Tỷ lệ nay tröôùùc trước Tăng (%) Phaûûi traûû nhaøø c/caááp 60 30 Nôïï ngaéén haïïn NH 110 60 Phaûûi traûû khaùùc 140 130 Toåång nôïï NH ph/traûû 310 220 Nôïï daøiø haïïn 754 580 Toåång nôïï phaûûi traûû 1.064 800 Coåå phieááu öu ñaõi 40 40 Coåå phieááu thöôøøng 130 130 Lôïïi nhuaään chöa pp 766 710 Toåång NV CSH 936 880 Toåång nguoààn voáán 2.000 1.680 3/20/2009 26 (1) PHÂN TÍCH THEO CHIỀU NGANG BC KQ HĐKD Chæ tieâu Naêm Naêm Năm nay/ Tỷ lệ nay tröôùùc Năm tăng trước Doanh thu roøøng 3.000 2.850 CP hoaïït ñoääng chöa keåå khaááu hao 2.616,2 2.497 Thu nhaääp tröôùùc thueáá, laõi, khaááu hao 383,8 353 TSCÑ (EBITDA) Khaááu hao TSCÑ HH 100 90 Khaááu hao TSCÑ VH - - Khaááu hao toåång TSCÑ 100 90 Thu nhaääp tröôùùc thueáá vaøø laõi vay (EBIT) 283,8 263 (-) Tröø laõi 88 60 Thu nhaääp tröôùùc thueáá (EBT) 195,8 203 (-) Tröø thueáá 78,32 81,2 Thu nhaääp tröôùùc khi chia coåå töùc öu ñaõi 117,48 121,8 3/20/2009 27 9
(1) PHÂN TÍCH THEO CHIỀU NGANG BC KQ HĐKD Chæ tieâu Naêm Naêm Năm nay/ Tỷ lệ nay tröôùùc Năm tăng trước Coåå töùc öu ñaõi 4 4 Thu nhaääp roøøng 113,48 117,8 Coåå töùc coåå phaààn thöôøøng 56,74 53,01 Lôïïi nhuaään giöõõ laïiï 56,74 64,79 Thoâng tin treân coåå phaààn Giaùù coåå phaààn 23 26 Thu nhaääp treân CP (EPS) 2,27 2,36 Coåå töùc treân CP 1,13 1,06 Giaùù trò soåå saùùch treân CP 17,92 16,8 Doøøng tieààn treân coåå phaààn 4,27 4,16 3/20/2009 28 (1) PHÂN TÍCH THEO CHIỀU DỌC BẢNG CĐKT Số tuyệt đối Tỷ trọng (%) Taøøi saûûn Naêm nay Naêm tröôùùc Naêm nay Naêm tröôùcù TM vaøø TGNH 10 15 Ñaààu tö ngaéén haïnï - 65 Khoaûûn phaûiû thu 375 315 Toààn kho 615 415 Toåång TS ngaéén haïïn 1.000 810 TSCÑ roøøng 1.000 870 Toåång taøiø saûûn 2.000 1.680 3/20/2009 29 (1) PHÂN TÍCH THEO CHIỀU DỌC BẢNG CĐKT Số tuyệt đối Tỷ trọng Nguồn vốn Naêm nay Naêm tröôùùc Naêm nay Naêm tröôùcù Phaûûi traûû nhaøø c/caááp 60 30 Nôïï ngaéén haïïn NH 110 60 Phaûûi traûû khaùùc 140 130 Toåång nôïï NH ph/traûû 310 220 Nôïï daøiø haïïn 754 580 Toåång nôïï phaûûi traûû 1.064 800 Coåå phieááu öu ñaõi 40 40 Coåå phieáuá thöôøøng 130 130 Lôïïi nhuaään chöa pp 766 710 Toåång NV CSH 936 880 Toåång nguoààn voáán 2.000 1.680 3/20/2009 30 10