›
›

Khóa luận Kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang

pdf 77 trang hapham 2070
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfkhoa_luan_ke_toan_von_bang_tien_lap_va_phan_tich_bao_cao_luu.pdf

Nội dung text: Khóa luận Kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang

  1. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t PH N M Đ U 1. S c n thi t c a đ tài: - Ngày nay, n n kinh t phát tri n ngày m t m nh h ơn, kinh doanh là m t trong nh ng m c tiêu hàng đ u c a m i qu c gia. Tr ưc nhu c u phát tri n chung c a n n kinh t th gi i. N n kinh t n ưc ta c ũng đang hồ nh p vào s phát tri n chung đĩ. Đ c bi t, nưc ta đã gia nh p t ch c Th ươ ng m i Th gi i (WTO) vào n ăm 2007, và là thành viên th 150 c a T ch c này. Đây là mt thách th c l n đ i v i các cơng ty, c ũng nh ư các nhà kinh doanh. Trong cơ ch m i, s c nh tranh kh c nghi t luơn là m i đ e do cho nh ng doanh nghi p y u kém. Chính vì v y mà các nhà kinh doanh c ũng nh ư các doanh nghi p ph i ph n đ u khơng ng ng đ gi v ng ch đ ng trên th tr ưng. - Nh n th y đ ưc t m quan tr ng đ ĩ, cho nên Đ ng và Nhà n ưc ta đ ã khơng ng ng hồn thi n và liên t c đ i m i, đ ĩ là s hình thành n n kinh t hàng hố nhi u thành ph n v i s đ i u ti t v ĩ mơ c a Nhà n ưc theo đ nh h ưng Xã h i ch ngh ĩa. - Đ ti n hành b t k ỳ ho t đ ng kinh doanh nào thì c ũng ph i c n cĩ m t ngu n v n nh t đ nh, bao g m: v n c đ nh, v n l ưu đ ng và các lo i v n chuyên dùng khác. Trong đ ĩ thì khơng th khơng k đ n t m quan tr ng c a vn b ng ti n. - Vn b ng ti n là m t ph m trù kinh t thu c l ĩnh v c tài chính – k tốn, nĩ cĩ t m quan tr ng trong m i doanh nghi p. Đ i u tiên quy t đ kh i đ u và duy trì ho t đ ng kinh doanh m t cách liên t c. V n b ng ti n là m t thi t y u c a vn l ưu đ ng, n u cĩ đ y đ v n b ng ti n doanh nghi p khơng nh ng cĩ kh năng duy trì các ho t đ ng kinh doanh hi n cĩ, gi v ng và c i thi n quan h vi khách hàng mà cịn cĩ kh năng n m b t và t n d ng th i c ơ trong kinh doanh. - Mt khác, cái nhìn đu tiên c a các đ tam nhân (nh ư: ngân hàng, nhà đ u tư, nhà cung c p, khách h àng ) khi nhìn vào báo cáo tài chính là doanh thu ca doanh nghi p đ t bao nhiêu, l i nhu n bao nhiêu, l ưu chuy n c a dịng ti n, k t qu ho t đ ng kinh doanh, hi n t i doanh nghi p cĩ kh n ă ng thanh tốn các kho n n t i h n hay khơng, do đĩ c n ph i cĩ s trung th c, chính xác c a các báo cáo. Vì v y, vai trị c a ng ưi k tốn r t quan tr ng, v a tham mưu, cung c p cho ban lãnh đo nh ng s li u th c t khi c n thi t, v a nh y bén n m b t nh ng thơng tin đ làm sao th c hi n đúng theo các chu n m c k tốn hi n hành. - Nh n th y đ ưc t m quan tr ng c a vi c qu n lý v n, l ưu tr s sách, ch ng t , c ũng nh ư đ hi u rõ h ơn v trình t l ưu chuy n c a ch ng t , trình t ghi chép vào s sách và cách th c l p, phân tích báo cáo l ưu chuy n ti n t nên em ch n đ tài “K tốn v n b ng ti n, l p và phân tích báo cáo SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 1
  2. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t lưu chuy n ti n t ti cơng ty C ph n D ưc H u Giang” đ làm đ tài khố lu n t t nghi p. 2. M c tiêu nghiên c u: - Mc tiêu t ng quát: + Mc tiêu nghiên c u c a đ tài là t p trung tìm hi u nhi m v , quy trình ca k tốn v n b ng ti n, c ũng nh ư trình t ghi chép vào s sách k tốn t i cơng ty C ph n D ưc H u Giang. Bên c nh cịn tìm hi u ph ươ ng pháp, c ũng nh ư cách th c l p báo cáo l ưu chuy n ti n t . Qua đĩ cĩ so sánh báo cáo l ưu chuy n ti n t đ đánh giá kh n ă ng t o ra các lu ng ti n trong t ươ ng lai, kh n ă ng thanh tốn các kho n n , + Thơng qua vi c so sánh báo cáo l ưu chuy n ti n t qua hai tháng: tháng 09 và tháng 10 năm 2008. Qua đ ĩ em c ũng đ ưa ra các gi i pháp nh m phát tri n các y u t t t tác đ ng đ n dịng ti n, c ũng nh ư đ ưa ra các bi n pháp đ kh c ph c các y u t cĩ tác đ ng khơng t t đ n s l ưu chuy n c a dịng ti n. - Mc tiêu c th : Đ tài s đ i sâu vào các n i dung c th sau: + K tốn thu ti n m t: d a vào các phi u thu ti n mt (nh ư: bán hàng hố, hoa h ng, phi u rút ti n) đ làm ch ng t g c mà ghi vào Ch ng t ghi s . + K tốn chi ti n m t: d a vào các phi u, hố đ ơn chi tr ti n mt (nh ư: hố đơn mua hàng, hố đ ơn thuê xe, hố đ ơn ti n đi n, hố đ ơn ti n n ưc) đ ghi vào Ch ng t ghi s , đ ng th i ghi vào các lo i s cĩ liên quan. + K tốn thu (g i vào) ti n g i ngân hàng: c ă n c gi y báo cĩ c a ngân hàng đ làm ch ng t g c mà ng ưi k tốn theo dõi ti n g i ngân hàng ghi chép vào Ch ng t ghi s đng th i ghi vào các lo i s cĩ liên quan. + K tốn chi (rút ra) ti n g i ngân hàng: c ă n c vào gi y báo n c a ngân hàng đ làm ch ng t g c mà ng ưi k tốn ghi chép vào Ch ng t ghi s , đng th i ghi vào các lo i s cĩ liên quan. + D a vào s li u ghi chép trên l p báo cáo l ưu chuy n ti n t c a tháng 10, qua đ ĩ phân tích và đ ưa ra các các gi i pháp nh m phát tri n, c ũng nh ư cách kh c ph c nh ng ch tiêu khơng t t nh h ưng đ n s luân chuy n ca dịng ti n ti cơng ty C ph n D ưc H u Giang. 3. Ph ươ ng pháp nghiên c u: - Đ tài đ ưc hình thành theo ph ươ ng pháp thu th p tài li u ti cơng ty C ph n D ưc H u Giang, k t h p v i vi c ti p xúc và tham kh o ý ki n c a thy cơ, c ũng nh ư kinh nghi m c a các cơ chú, anh ch trong đ ơn v . SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 2
  3. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t - Ngồi ra, đ tài cịn d a trên vi c nghiên c u, tham kh o các văn b n, sách v, thu th p các thơng tin t các s li u, các ch ng t thu – chi phát sinh Cơng ty, báo cáo l ưu chuy n ti n t , báo cáo quy t tốn c a đ ơn v qua các năm và các tài li u v ngành k tốn tài chính. - Đ tài cĩ s d ng các ph ươ ng pháp nghiên c u: + Ph ươ ng pháp thu th p s li u: t ngu n s li u t i phịng Qun tr tài chính cơng ty C ph n D ưc Hu Giang. + Ph ươ ng pháp so sánh. + Ph ươ ng pháp h ch tốn các nghi p v k tốn v n b ng ti n. + Ph ươ ng pháp l p và phân tích báo cáo l ưu chuy n ti n t . + Ph ươ ng pháp x lý, phân tích s li u. 4. Ph m vi nghiên c u: - Ph m vi v th i gian: + Th i gian nghiên c u và b t đ u vi t đ tài t này 16/02/2009 đ n ngày 16/04/2009. + Thơng tin s li u s d ng phân tích trong đ tài đ ưc thu thp t năm 2006, 2007, 2008. + Thơng tin s li u s d ng ghi chép s sách k tốn và l p báo cáo l ưu chuy n ti n t là tháng 9,10 năm 2008. - Ph m vi v khơng gian: Đ tài “K tốn v n b ng ti n, l p và phân tích báo cáo l ưu chuy n tin t t i cơng ty C ph n D ưc H u Giang” đưc th c hi n trong su t quá trình th c t p t i cơng ty C ph n D ưc H u Giang. - Ph m vi v n i dung: Đ tài “ K tốn v n b ng ti n, l p và phân tích báo cáo l ưu chuy n ti n t t i cơng ty C ph n D ưc H u Giang ”. Qua đ ch tìm hi u khái ni m v k tốn v n b ng ti n, bên c nh cịn th c hi n cơng tác k tốn v n b ng ti n và l p báo cáo l ưu chuy n ti n t tháng 10. 5. K t c u đ tài: Cu trúc c a đ tài bao g m ba ph n đ ưc trình bày nh ư sau: - Ph n m đu: Ph n này trình bày s c n thi t c a đ tài, m c tiêu nghiên cu, ph ươ ng pháp nghiên c u, ph m vi nghiên c u, k t c u đ tài. SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 3
  4. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t - Ph n n i dung: gm cĩ b n ch ươ ng đ ưc k t c u nh ư sau: Ch ươ ng 1: C ơ s lý lu n v k tốn v n b ng ti n và l ưu chuy n ti n t . Ch ươ ng 2: Gi i thi u khái quát quá trình hình thành và phát tri n c a cơng ty C ph n D ưc H u Giang. Ch ươ ng 3: K tốn v n b ng ti n, l p và phân tích báo cáo l ưu chuy n ti n t ti cơng ty C ph n D ưc H u Giang. Ch ươ ng 4: Nh n xét, ki n ngh - Ph n k t lu n Ph l c Tài li u tham kh o PH N N I DUNG CH ƯƠ NG 1: C Ơ S LÝ LU N V K TỐN V N B NG TI N VÀ L ƯU CHUY N TI N T 1.1 Nh ng v n đ chung v k tốn v n b ng ti n: 1.1.1 Khái ni m, nhi m v c a k tốn v n b ng ti n: 1.1.1.1 Khái ni m v n b ng ti n: “Vn b ng ti n là m t b ph n c a tài s n l ưu đ ng bao g m: ti n m t t i qu ; tin g i các ngân hàng, cơng ty tài chính và tin đang chuyn. Vi tính lưu ho t cao nh t - Vn b ng ti n dùng đ đáp ng nhu c u thanh tốn c a doanh nghi p, th c hi n vi c mua s m ho c chi phí” (Giáo trình K tốn tài chính 2, 2008). 1.1.1.2 Nhi m v c a k tốn v n b ng ti n: - Ph n ánh k p th i các kho n thu, chi v n b ng ti n. Th c hi n vi c ki m tra, đ i chi u s li u th ưng xuyên v i th qu đ đ m b o giám sát ch t ch vn b ng ti n. - T ch c th c hi n các quy đ nh v ch ng t , th t c h ch tốn v n b ng ti n. - Thơng qua vi c ghi chép v n b ng ti n, k tốn th c hi n ch c n ă ng ki m sốt và phát hi n các tr ưng h p chi tiêu lãng phí, sai ch đ , phát hi n các chênh l ch, xác đ nh nguyên nhân và ki n ngh bi n pháp x lý chênh l ch v n bng ti n. SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 4
  5. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t 1.1.2 Nguyên t c h ch tốn v n b ng ti n: 1.1.2.1 K tốn ti n m t t i qu : - Ti n t i qu c a doanh nghi p bao g m: tin Vi t Nam (k c ngân phi u), ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đ á quý. Mi nghi p v thu, chi b ng ti n m t và vi c b o qu n ti n m t t i qu do th qu c a doanh nghi p th c hi n. - Kt c u và n i dung ph n ánh ca tài kho n 111 - “Ti n m t” Bên N : + Các kho n ti n m t, ngân phi u, ngo i t , vàng, b c, kim khí quý, đ á quý nh p qu ; + S ti n m t, ngo i t , vàng, b c, kim khí quý, đ á quý th a qu phát hi n khi ki m kê; + Chênh l ch t ă ng t giá h i đ ối do đ ánh giá l i s d ư ngo i t cu i k ỳ (đi v i ti n m t ngo i t ). Bên Cĩ: + Các kho n ti n m t, ngân phi u, ngo i t , vàng, b c, đ á quý xu t qu ; + S ti n m t thiu qu phát hi n khi ki m kê; + Chênh l ch gi m t giá h i đ ối do đ ánh giá l i s d ư ngo i t cui k ỳ (đi v i ti n m t ngo i t ). * S d ư bên N : Các kho n ti n m t, ngân phi u, ngo i t , vàng, b c, đ á quý t n qu vào cu i k ỳ Tài kho n 111 – Ti n m t, cĩ 3 tài kho n c p 2: + Tài kho n 1111 – Ti n Vi t Nam : Ph n ánh tình hình thu, chi, t n qu ti n Vi t Nam t i qu ti n m t. + Tài kho n 1112 – Ngo i t : Ph n ánh tình hình thu, chi, t ă ng, gi m t giá và t n qu ngo i t t i qu ti n m t theo giá tr quy đ i ra đng Vi t Nam. + Tài kho n 1113 – Vàng, b c, kim khí quý, đá quý : Ph n ánh giá tr vàng, b c, kim khí quý, đ á quý nh p, xu t, t n qu . K tốn ti n m t t i qu là đ ng Vi t Nam: - Ph ươ ng pháp ph n ánh m t s nghi p v kinh t ch y u: + Thu ti n m t t vi c bán hàng hố hay cung c p lao v , d ch v cho khách hàng và nh p qu . N TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) Cĩ TK 511 – Doanh thu bán hàng SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 5
  6. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t Cĩ TK 3331 – Thu GTGT ph i n p + Nh p qu ti n m t t các kho n thu ho t đ ng tài chính và ho t đ ng khác c a doanh nghi p. N TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) Cĩ TK 515 – Doanh thu ho t đ ng tài chính Cĩ TK 711 – Thu nh p khác Cĩ TK 3331 – Thu GTGT ph i n p + Thu c a khách hàng ho c nh n ti n ng tr ưc c a khách hàng và nh p qu N TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) Cĩ TK 131 – Ph i thu ca khách hàng + Rút ti n g i ngân hàng v nh p qu ti n m t N TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) Cĩ TK 112 (1121) – Ti n g i ngân hàng (VND) + Nh n ti n ký c ưc, ký qu ng n h n ho c dài h n và nh p qu N TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) Cĩ TK 338 (3388) – Ph i tr khác (n u ký c ưc, ký qu ng n hn) ho c Cĩ TK 344 – Ký c ưc, ký qu dài h n + Thu h i ti n ký c ưc, ký qu ng n h n, dài h n và nh p qu N TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) Cĩ TK 144 – Ký c ưc, ký qu ng n h n Cĩ TK 244 – Ký c ưc, ký qu dài h n + Thu h i v n t các kho n đ u t ư ng n h n, dài h n và nh p qu N TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) Cĩ TK 121 – Đu t ư ch ng khốn ng n h n Cĩ TK 128 – Đu t ư ng n h n khác Cĩ TK 221 – Đu t ư vào cơng ty con Cĩ TK 222 – Vn gĩp liên doanh Cĩ TK 223 – Đu t ư vào cơng ty liên k t Cĩ TK 228 – Đu t ư dài h n khác + Chi ti n m t đ mua s m v t t ư, hàng hố, TSC Đ ho c chi cho đ u t ư xây d ng c ơ b n. N TK 152 – Nguyên v t li u N TK 153 – Cơng c , d ng c N TK 156 – Hàng hố N TK 211 – Tài s n c đ nh h u hình N TK 213 – Tài s n c đ nh vơ hình N TK 241 – Chi phí đ u t ư xây d ng c ơ b n SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 6
  7. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t Cĩ TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) + Các kho n chi phí ho t đ ng s n xu t kinh doanh và ho t đ ng khác đã đưc chi bng ti n m t. N TK 621 – Chi phí nguyên li u, v t li u tr c ti p N TK 627 – Chi phí s n xu t chung N TK 635 – Chi phí tài chính N TK 641 – Chi phí bán hàng N TK 642 – Chi phí qu n lý doanh nghi p N TK 811 – Chi phí khác Cĩ TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) + Chi ti n m t đ thanh tốn các kho n n ph i tr N TK 311 – Vay ng n h n N TK 315 – N dài h n đ n h n tr N TK 331 – Ph i tr ng ưi bán N TK 333 – Thu và các kho n ph i n p Ngân sách Nhà n ưc N TK 334 – Ph i tr cơng nhân viên N TK 341 – Vay dài h n N TK 342 – N dài h n Cĩ TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) + Chi ti n m t đ hồn tr các kho n nh n ký c ưc, ký qu ng n h n, ho c dài h n N TK 338 (3388) – Hồn tr ti n nh n ký c ưc, ký qu ng n h n N TK 344 – Hồn tr ti n nh n ký c ưc, ký qu dài h n Cĩ TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) + Chi ti n m t đ ký c ưc, ký qu ng n h n, dài h n N TK 144 – Ký c ưc, ký qu ng n h n N TK 244 – Ký c ưc, ký qu dài h n Cĩ TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) + Khi ki m kê qu ti n m t và cĩ s chênh l ch so v i s k tốn ti n mt nh ưng ch ưa xác đ nh đ ưc nguyên nhân ch x lý. * N u chênh l ch th a – c ă n c b ng ki m kê qu , k tốn ghi: N TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) Cĩ TK 338 (3388) – Tài s n th a ch x lý * Nu chênh l ch thi u – c ă n c b ng ki m kê qu , k tốn ghi: N TK 138 (1388) – Tài s n thi u ch x lý Cĩ TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) SƠ Đ 1.1: SƠ Đ K TỐN TI N M T (VND) 112 (1121) 111 (1111) 112 (1121) SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 7
  8. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t Rút ti n g i ngân hàng v nh p Gi ti n m t vào ngân hàng qu ti n m t 131, 136, 138 141, 144, 244 Thu h i các kho n n ph i thu Chi t m ng, ký c ưc, ký qu bng ti n m t 121,128, 221, 141, 144, 244 222,223,228 Thu h i các kho n ký c ưc, Đu t ư ng n h n, dài h n ký qu b ng ti n m t bng ti n m t 121, 128, 221, 152,153, 156, 157, 222, 223, 228 611, 211, 213, 217 Thu h i các kho n đu t ư Mua v t t ư, hàng hố, cơng c , TSC Đ 515 635 bng ti n m t 133 Lãi L 311, 341 Vay ng n h n, dài h n Thanh tốn n b ng ti n m t 411, 441 627, 641, 642 Nh n v n gĩp, v n c p b ng ti n m t Chi phí phát sinh b ng ti n m t 133 511, 512, 515, 711 Doanh thu, thu nh p khác b ng ti n m t SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 8
  9. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t K tốn ti n mt t i qu là Ngo i t : Khi ph n ánh ngo i t đ ưc quy đ i ra ti n Vi t Nam vào các tài kho n cĩ liên quan c n đ m b o nguyên t c: - Đi v i các tài kho n v t t ư, hàng hố, tài s n c đ nh, doanh thu, chi phí khi cĩ nghi p v kinh t phát sinh liên quan đ n ngo i t thì luơn luơn đưc ghi s theo t giá th c t . - Đi v i các tài kho n ph n ánh v n b ng ti n, n ph i thu, n ph i tr thì s d ng t giá th c t ho c t giá h ch tốn đ ghi s k tốn. + Tr ưng h p doanh nghi p cĩ ít nghi p v kinh t phát sinh liên quan đn ngo i t thì cĩ th s d ng ngay t giá th c t t i th i đ i m phát sinh nghi p v đ ghi s k tốn. + Tr ưng hp doanh nghi p cĩ nhi u nghi p v kinh t phát sinh liên quan đ n ngo i t , đ đ ơn gi n và thu n ti n cho vi c ghi s k tốn hàng ngày, cĩ th s d ng t giá h ch tốn.T giá h ch tốn là t giá đ ưc s d ng n đ nh trong m t k ỳ k tốn, cĩ th s d ng t giá th c t cu i k ỳ tr ưc làm t giá h ch tốn cho k ỳ này. Ph ươ ng pháp ph n ánh m t s nghi p v kinh t phát sinh: ˜ Tr ưng h p doanh nghi p ch s d ng t giá th c t : † Doanh thu bán ch u ph i thu b ng ngo i t N TK 131 – Ph i thu khách hàng (theo t giá th c t t i th i đ i m ghi nh n n ph i thu) Cĩ TK 511 – Doanh thu bán hàng † Khách hàng tr n cho doanh nghi p b ng ngo i t N TK 111 (1112) – Ngo i t nh p qu (theo t giá th c t t i th i đ i m thu đ ưc n ). ho c N TK 112 (1122) – Ngo i t g i ngân hàng (theo t giá th c t lúc thu đ ưc n ) N TK 635 – Chi phí tài chính (t giá th c t th i đ i m thu đưc n nh h ơn t giá th c t t i th i đ i m ghi nh n n ph i thu). Cĩ TK 131 – Ph i thu khách hàng (theo t giá lúc ghi nh n n ph i thu) Cĩ TK 515 – Doanh thu ho t đ ng tài chính (t giá th c t th i đ i m thu đ ưc n l n h ơn t giá th c t t i th i đ i m ghi nh n n ph i thu). † Doanh thu bán hàng thu b ng ngo i t : N TK 111 (1112) – Ngo i t nh p qu (theo t giá th c t ) N TK 112 (1122) – Ngo i t g i ngân hàng (theo t giá th c t ) Cĩ TK 511 – Doanh thu bán hàng (theo t giá th c t ) SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 9
  10. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t † Mua s m v t t ư, hàng hố, tài s n c đ nh ph i chi b ng ngo i t : N TK 151 – Hàng mua đ ang đ i đ ưng Theo t giá th c t N TK 152 – Nguyên li u,v t li u ti th i đ i m phát N TK 153 – Cơng c , d ng c sinh nghi p v N TK 156 – Hàng hố N TK 211 – Tài s n c đnh h u hình N TK 213 – Tài s n c đ nh vơ hình N TK 635 – Chi phí tài chính (chênh l ch do t giá th c t t i th i đ i m phát sinh nghi p v nh h ơn t giá th c t xu t ngo i t ) Cĩ TK 111 (1112) – Ngo i t nh p qu Theo t giá th c t xu t ngo i t Cĩ TK 112 (1122) – Ngo i t g i ngân hàng Cĩ TK 515 – Doanh thu ho t đ ng tài chính (chênh l ch do t giá th c t t i th i đ i m phát sinh nghi p v l n h ơn t giá th c t xu t ngo i t) † Các kho n chi phí phát sinh ph i chi b ng ngo i t : N TK 627 – Chi phí s n xu t chung Theo t giá th c t N TK 641 – Chi phí bán hàng ti th i đ i m phát N TK 642 – Chi phí qu n lý doanh nghi p sinh nghi p v N TK 811 – Chi phí khác N TK 635 – Chi phí tài chính (chênh l ch do t giá th c t ti th i đ i m phát sinh nghi p v nh h ơn t giá th c t xu t ngo i t ) Theo t giá th c Cĩ TK 111 (1112) – Ngo i t nh p qu t xu t ngo i t ho c Cĩ TK 112 (1122) – Ngo i t g i ngân hàng Cĩ TK 515 – Doanh thu ho t đ ng tài chính (chênh l ch do t giá th c t t i th i đ i m phát sinh nghi p v l n h ơn t giá th c t xu t ngo i t) † Ph n ánh kho n n ph i tr b ng ngo i t v vi c mua bán ch u v t tư, hàng hố, tài s n c đnh ho c đ ưc cung c p d chTheo v t giá th c t N TK 151, 152, 153, 156 ti th i đ i m phát sinh N TK 211, 213, 241 nghi p v N TK 627, 641, 642 Cĩ TK 331 – Ph i tr ng ưi bán (theo t giá th c t ti th i đ i m ghi nh n n ph i tr ). † Chi ngo i t đ tr n ng ưi bán: N TK 331 – Ph i tr ng ưi bán (theo t giá lúc ghi nh n n ph i tr ) N TK 635 – Chi phí tài chính (chênh l ch do t giá th c t lúc ghi nh n n ph i tr nh h ơn t giá th c t xu t ngo i t ) Cĩ TK 111 (1112) – Ngo i t nh p qu Theo t giá xu t ngo i t Cĩ TK 112 (1122) – Ngo i t g i ngân hàng Cĩ TK 515 – Doanh thu ho t đ ng tài chính (chênh l ch do t giá th c t lúc ghi nh n n ph i tr l n h ơn t giá th c t xu t ngo i t ) SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 10
  11. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t ˜ Tr ưng h p doanh nghi p cĩ s d ng t giá h ch tốn: † Ph n ánh doanh thu bán hàng bng ngo i t : N TK 111 (1112) – Ngo i t nh p qu (theo t giá h ch tốn) ho c N TK 112 (1122) – Ngo i t g i ngân hàng (theo t giá h ch tốn) N TK 635 – Chi phí tài chính (chênh l ch do t giá th c t l n h ơn t giá h ch tốn) Cĩ TK 511 – Doanh thu bán hàng (theo t giá th c t t i th i đ i m phát sinh nghi p v ) Cĩ TK 515 – Doanh thu ho t đ ng tài chính (chênh l ch do t giá th c t nh hơn t giá h ch tốn) † Ph n ánh doanh thu bán ch u ph i thu b ng ngo i t : N TK 131 – Ph i thu khách hàng (theo t giá h ch tốn) N TK 635 – Chi phí tài chính (chênh l ch do t giá th c t l n h ơn t giá h ch tốn) Cĩ TK 511 – Doanh thu bán hàng (theo t giá th c t ) Cĩ TK 515 – Doanh thu ho t đ ng tài chính (chênh l ch do t giá th c t nh h ơn t giá h ch tốn) † Khách hàng tr n cho doanh nghi p b ng ngo i t : N TK 111 (1112) – Ngo i t nh p qu Theo t giá ho c N TK 112 (1122) – Ngo i t g i ngân hàngth c t Cĩ TK 131 – Ph i thu khách hàng † Mua s m v t t ư, hàng hố, tài s n c đ nh ho c chi phí ph i tr b ng ngo i t : N TK 151, 152, 153, 156 N TK 211, 213, 241 N TK 627, 641, 642 N TK 635 – Chênh l ch do t giá th c t nh h ơn t giá h ch tốn Cĩ TK 111 (1112) – Ngo i t nh p qu Cĩ TK 112 (1122) – Ngo i t g i ngân hàng Cĩ TK 515 – Chênh l ch do t giá th c t ln hơn t giá h ch tốn † Ph n ánh kho n n ph i tr b ng ngo i t b ng vi c mua s m v t t ư, hàng hố, tài s n c đ nh ho c chi phí: N TK 151, 152, 153, 156 N TK 211, 213, 241 N TK 627, 641, 642 N TK 635 : Chênh l ch do t giá th c t nh h ơn t giá h ch tốn Cĩ TK 331 – Ph i thu khách hàng (theo t giá h ch tốn) Cĩ TK 515 – Chênh l ch do t giá th c t l n h ơn t giá h ch tốn SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 11
  12. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t † Chi ti n ngo i t đ tr n ng ưi bán: N TK 331 – Ph i tr ng ưi bán Theo t giá Cĩ TK 111 (1112) – Ngo i t nh p qu th c t ho c Cĩ TK 112 (1122) – Ngo i t g i ngân hàng ˜ Đi u ch nh t giá vào cu i kỳ: th i đ i m cu i n ă m tài chính, doanh nghi p ph i đ ánh giá l i s d ư tài kho n 111 “Ti n m t” cĩ g c ngo i t theo t giá h i đ ối th i đ i m cu i n ă m tài chính (T giá giao d ch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà n ưc Vi t Nam cơng b ti thi đ i m khố s l p báo cáo tài chính), cĩ th phát sinh chênh l ch t giá h i đ ối (lãi ho c l ). Doanh nghi p ph i chi ti t kho n chênh l ch t giá h i đ ối phát sinh do đ ánh giá l i c a ho t đng đ u t ư xây d ng c ơ b n (giai đ o n tr ưc ho t đ ng) (TK 4132) và c a ho t đ ng s n xu t, kinh doanh (TK 4131). - Nu phát sinh lãi t giá h i đ ối, ghi: N TK 111 (1112) Cĩ TK 413 – Chênh l ch t giá h i đ ối (4131, 4132) - Nu phát sinh l t giá h i đ ối, ghi: N TK 413 - Chênh l ch t giá h i đ ối (4131, 4132) Cĩ TK 111 (1112) SƠ Đ 1.2: SƠ Đ K TỐN TI N M T (NGO I T ) (Giai đ o n doanh nghi p đ ang s n xu t kinh doanh) 311,315,331, 131, 136, 138 111(1112) 334, 336, 341, 342 Thu n b ng ngo i t Thanh tốn n b ng ngo i t T giá ghi s T giá th c t T giá ghi s T giá ghi s ho c BQLNH 515 635 515 635 Lãi L Lãi L 152, 153, 156, 211, 213, 217, 511, 515, 711 241, 627, 642 Mua v t t ư, hàng hố, tài s n, d ch Doanh thu, thu nh p tài chính, thu v bng ngo i t SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 12
  13. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t nh p khác b ng ngo i t (t giá T giá ghi s T giá th c t th c t ho c BQLNH) ho c BQLNH 515 635 Lãi L ( Đ ng th i ghi N TK 007) ( Đ ng th i ghi Cĩ TK 007) 413 413 Chênh l ch t giá t ă ng do đ ánh giá Chênh l ch t giá gi m do đ ánh giá li s d ư ngo i t cu i n ă m li s d ư ngo i t cu i n ă m K tốn ti n m t t i qu là vàng, b c, đá quý, kim khí quý: K tốn m t s nghi p v ch y u: † Mua vàng, b c, đ á quý nh p qu : N TK 111 (1113) – Vàng, b c , kim khí quý, đ á quý Giá mua th c t Cĩ TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) ghi trên hố đ ơn Cĩ TK 112 (1121) – Ti n g i ngân hàng (VND) † Nh n ký c ưc, ký qu b ng vàng, b c, đ á quý, kim khí quý N TK 111 (1113) – Vàng, b c, kim khí quý, đ á quý (giá th c t nh p) Cĩ TK 338 (3386) – Nh n ký c ưc, ký qu ng n h n ho c Cĩ TK 344 – Nh n ký c ưc, ký qu dài h n † Khách hàng tr n cho doanh nghi p b ng vàng, b c, kim khí quý, đ á quý N TK 111 (1113) – Vàng, b c, kim khí quý, đ á quý (giá th c t khi đưc thanh tốn) N TK 635: Chênh l ch do giá th c t lúc đ ưc thanh tốn nh h ơn giá lúc ghi nh n n ph i thu Cĩ TK 131 – Ph i thu khách hàng (giá th c t lúc ghi nh n n ph i thu) SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 13
  14. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t Cĩ TK 515 – Chênh l ch do giá th c t lúc đ ưc thanh tốn l n hơn giá lúc ghi nh n n ph i thu † Hồn tr ti n ký c ưc, ký qu ng n h n, dài h n b ng vàng, b c, kim khí quý, đ á quý N TK 338 (3386) – Nh n ký c ưc, ký qu ng n h n Theo t giá ho c N TK 344 – Nh n ký c ưc, ký qu dài h n th c t Cĩ TK 111 (1113) – Vàng, b c, kim khí quý, đ á quý † Xu t vàng, b c, kim khí quý, đ á quý đ em ký c ưc, ký qu N TK 144 – Cm c , ký c ưc, ký qu ng n h n Theo giá th c N TK 244 – Ký qu , ký c ưc dài h n t xu t Cĩ TK 111 (1113) – Vàng, b c, kim khí quý, đ á quý † Xu t vàng, b c, kim khí quý, đ á quý đ thanh tốn n cho ng ưi bán N TK 331: Theo t giá lúc ghi nh n n ph i tr N TK 635: Chênh l ch do t giá th c t xu t l n h ơn t giá th c t ghi nh n n ph i tr Cĩ TK 111 (1113) – Vàng, b c, kim khí quý, đ á quý Cĩ TK 515: Chênh l ch do t giá th c t xu t nh h ơn t giá th c t ghi nh n n ph i tr . 1.1.2.2 K tốn ti n g i ngân hàng: - Ti n c a doanh nghi p ph n l n đ ưc g i ngân hàng, kho b c, cơng ty tài chính đ th c hi n vi c thanh tốn khơng dùng ti n m t. Lãi t kho n ti n gi ngân hàng đ ưc h ch tốn vào thu nh p ho t đ ng tài chính c a doanh nghi p. - Kt c u và n i dung ph n ánh c a tài kho n 112 - “Ti n g i ngân hàng” Bên N : + Các kho n ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng, b c, kim khí quý, đ á quý g i vào ngân hàng; + Chênh l ch t ă ng t giá h i đ ối do đ ánh giá l i s d ư ti n g i ngo i t cu i k ỳ. Bên Cĩ: + Các kho n ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng, b c, kim khí quý, đ á quý rút ra t ngân hàng; + Chênh l ch gi m t giá h i đ ối do đ ánh giá l i s d ư ti n g i ngo i t cu i k ỳ. * S d ư bên N : SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 14
  15. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t S ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng, b c, kim khí quý, đ á quý hi n cịn g i t i ngân hàng. Tài kho n 112 – “Ti n g i ngân hàng”, cĩ 3 tài kho n c p 2: + Tài kho n 1121 – Ti n Vi t Nam : Ph n ánh s ti n g i vào, rút ra và hi n đ ang g i t i ngân hàng b ng đng Vi t Nam. + Tài kho n 1122 – Ngo i t : Ph n ánh s ti n g i vào, rút ra và hi n đ ang gi t i ngân hàng b ng ngo i t các lo i đ ã quy đi ra đng Vi t Nam. + Tài kho n 1123 – Vàng, b c, kim khí quý, đá quý : Ph n ánh giá tr vàng, bc, kim khí quý, đ á quý g i vào, rút ra, và hi n đ ang g i t i ngân hàng. Ph ươ ng pháp h ch tốn m t s nghi p v kinh t ch y u: † Xu t qu ti n m t g i vào ngân hàng, c ă n c gi y báo Cĩ c a ngân hàng, ghi: N TK 112 (1121, 1122) – Ti n g i ngân hàng (VND, ngo i t ) Cĩ TK 111 (1111, 1112) – Ti n m t (VND, ngo i t ) † Nh n đ ưc gi y báo Cĩ c a ngân hàng v s ti n đ ang chuy n đ ã vào tài kho n c a đ ơn v , ghi: N TK 112 (1121, 1122) – Ti n g i ngân hàng (VND, ngo i t ) Cĩ TK 113 (1131, 1132) – Ti n đ ang chuy n (VND, ngo i t ) † Nh n đ ưc gi y báo Cĩ c a ngân hàng v kho n ti n do khách hàng tr n b ng chuy n kho n, ghi: N TK 112 (1121, 1122) – Ti n g i ngân hàng (VND, ngo i t ) Cĩ TK 131 – Ph i thu khách hàng † Nh n l i ti n đ ã ký c ưc, ký qu ng n h n ho c dài h n b ng chuy n kho n, ghi: N TK 112 (1121, 1122) – Ti n g i ngân hàng (VND, ngo i t ) Cĩ TK 144 – Cm c , ký c ưc, ký qu ng n h n Cĩ TK 244 – Ký c ưc, ký qu dài h n † Nh n gĩp v n liên doanh các đ ơn v thành viên chuy n đ n b ng ti n gi ngân hàng. N TK 112 (1121, 1122) – Ti n g i ngân hàng (VND, ngo i t ) Cĩ TK 411 – Ngu n v n kinh doanh † Doanh thu bán hàng, cung c p lao v , d ch v cho khách hàng hay thu nh p t các ho t đ ng khác ca doanh nghi p thu b ng chuy n kho n, ghi: N TK 112 (1121, 1122) – Ti n g i ngân hàng (VND, ngo i t ) Cĩ TK 511 – Doanh thu bán hàng SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 15
  16. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t Cĩ TK 3331 – Thu GTGT ph i n p Cĩ TK 515 – Doanh thu ho t đ ng tài chính Cĩ TK 711 – Thu nh p khác † C ă n c phi u tính lãi c a ngân hàng và gi y báo ngân hàng ph n ánh lãi ti n g i đ nh k ỳ, ghi: N TK 112 (1121, 1122) – Ti n g i ngân hàng (VND, ngo i t ) Cĩ TK 515 – Doanh thu ho t đ ng tài chính † Rút ti n g i ngân hàng v nh p qu ti n m t, ghi: N TK 111 – Ti n m t Cĩ TK 112 – Ti n g i ngân hàng † Tr ti n mua v t t ư, hàng hố, tài s n c đ nh ho c chi phí phát sinh đ ã đưc chi b ng chuy n kho n, ghi: N TK 151 – Hàng mua đ ang đ i đ ưng N TK 152 – Nguyên li u, v t li u N TK 153 – Cơng c , d ng c N TK 156 – Hàng hố N TK 157 – Hàng g i bán N TK 211 – Tài s n c đ nh h u hình N TK 213 – Tài s n c đ nh vơ hình N TK 217 – Bt đ ng s n đ u t ư N TK 241 – Xây d ng c ơ b n d dang N TK 621 – Nguyên v t li u tr c ti p N TK 627 – Chi phí s n xut chung N TK 635 – Chi phí tài chính N TK 641 – Chi phí bán hàng N TK 642 – Chi phí qu n lý doanh nghi p N TK 811 – Chi phí khác N TK 133 – Thu GTGT đ ưc kh u tr (1331) Cĩ TK 112 – Ti n g i ngân hàng † Chuy n ti n g i ngân hàng đ đ u t ư tài chính ng n h n, dài h n, ghi: N TK 121 – Đu t ư ch ng khốn ng n h n N TK 128 – Đu t ư ng n h n khác N TK 221 – Đu t ư vào cơng ty con N TK 222 – Vn gĩp liên doanh N TK 223 – Đu t ư vào cơng ty liên k t N TK 228 – Đu t ư dài h n khác Cĩ TK 112 – Ti n g i ngân hàng † Chuy n ti n g i ngân hàng đ thanh tốn các kho n ph i tr , ph i n p, ghi: N TK 311 – Vay ng n h n N TK 315 – N dài h n đ n h n tr SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 16
  17. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t N TK 331 – Ph i tr cho ng ưi bán N TK 333 – Thu và các kho n ph i np Nhà n ưc N TK 336 – Ph i tr n i b N TK 338 – Ph i tr , ph i n p khác N TK 341 – Vay dài h n N TK 342 – N dài h n Cĩ TK 112 – Ti n g i ngân hàng † Chuy n ti n g i ngân hàng đ ký c ưc, ký qu ng n h n, dài h n, ghi: N TK 144 – Cm c , ký qu , ký c ưc ng n h n N TK 244 – Ký qu , ký c ưc dài h n Cĩ TK 112 – Ti n g i ngân hàng † Tr v n gĩp ho c tr c t c, l i nhu n cho các bên gĩp v n, chi các qu doanh nghi p, b ng ti n g i ngân hàng, ghi: N TK 411 – Ngu n v n kinh doanh N TK 421 – Li nhu n ch ưa phân ph i N TK 414, 415, 418, Cĩ TK 112 – Ti n g i ngân hàng † Thanh tốn các kho n chi t kh u th ươ ng m i, gi m giá hàng bán, hàng bán b tr l i thu c đ i t ưng ch u thu GTGT tính theo ph ươ ng pháp kh u tr và doanh nghi p n p thu GTGT tính theo ph ươ ng pháp kh u tr cho ng ưi mua b ng chuy n kho n, ghi: N TK 521 – Chi t kh u th ươ ng m i N TK 531 – Hàng bán b tr l i N TK 532 – Gi m giá hàng bán N TK 3331 – Thu GTGT ph i n p (33311) Cĩ TK 112 – Ti n gi ngân hàng SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 17
  18. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t SƠ Đ 1.3: SƠ Đ K TỐN TI N G I NGÂN HÀNG (VND) 111 112 (1121) 111 Gi ti n m t vào ngân hàng Rút ti n g i ngân hàng nh p qu ti n m t 131, 136, 138 141, 144, 244 Thu h i các kho n n ph i thu Chi t m ng, ký c ưc, ký qu b ng ti n g i ngân hàng 121, 128, 221 141,144, 244 222, 223, 228 Thu h i các kho n ký c ưc, ký qu Đu t ư ng n h n, dài h n bng ti n gi ngân hàng bng ti n g i ngân hàng 121, 128, 221, 152, 153, 156, 157 222, 223, 228 611, 211, 213, 217 Thu h i các kho n đ u t ư Mua v t t ư, hàng hố, cơng c, TSC Đ b ng TGNH 515 635 133 Lãi L 311, 315, 331 311, 341 333, 334, 336, 338 Vay ng n h n, dài h n Thanh tốn n b ng ti n g i ngân hàng 627, 641, 411, 441 642, 635, 811 Nh n v n gĩp, v n c p b ng Chi phí phát sinh b ng ti n g i ti n g i ngân hàng ngân hàng 133 511, 512, 515, 711 Doanh thu, thu nh p khác b ng SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 18
  19. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t ti n g i ngân hàng SƠ Đ 1.4: SƠ Đ K TỐN TI N G I NGÂN HÀNG (NGO I T ) (Giai đ o n doanh nghi p đ ang s n xu t kinh doanh) 311, 315, 331, 131, 136, 138 112 (1122) 334, 336, 341, 342 Thu n b ng ngo i t Thanh tốn n b ng ngo i t T giá ghi s T giá th c t ho c BQLNH 515 635 515 635 Lãi L Lãi L 152, 153, 156, 211, 213, 511, 515, 711 217, 241, 627, 642 Doanh thu, thu nh p tài chính, thu Mua v t t ư, hàng hố, tài s n, khác b ng ngo i t (t giá th c t dch v bng ngo i t ho c BQLNH T giá ghi s T giá th c t ho c BQLNH 515 635 (Đng th i ghi N TK 007) Lãi L (Đng th i ghi Cĩ TK 007) 413 413 Chênh l ch t giá t ă ng do đ ánh giá Chênh l ch t giá gi m do đ ánh li s d ư ngo i t cuĩi n ă m giá li s d ư ngo i t cu i n ă m SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 19
  20. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t 1.1.2.3 K tốn ti n đang chuy n: - Ti n đ ang chuy n bao g m ti n Vi t Nam và ngo i t c a doanh nghi p đ ã np vào ngân hàng, kho b c nh ưng ch ưa nh n đ ưc gi y báo c a đ ơn v đ ưc th h ưng. * Ch ng t s d ng làm c ă n c h ch tốn ti n đ ang chuy n g m: phi u thu, gi y n p ti n, biên lai thu ti n, phi u chuy n ti n, * K tốn t ng h p s d ng tài kho n 113 – “Ti n đ ang chuy n” đ ph n ánh ti n đ ang chuy n c a doanh nghi p. - Kt c u và n i dung ph n ánh c a tài kho n 113 – “Ti n đang chuy n”: Bên N : + Các kho n ti n m t ho c séc b ng ti n Vi t Nam, ngo i t đ ã n p vào ngân hàng ho c đ ã g i b ưu đ i n đ chuy n vào ngân hàng nh ưng ch ưa nh n đưc gi y báo Cĩ; + Chênh l ch t ă ng t giá h i đ ối do đ ánh giá l i s d ư ngo i t ti n đ ang chuy n cu i k ỳ. Bên Cĩ: + S k t chuy n vào tài kho n 112 – Ti n g i ngân hàng, ho c tài kho n cĩ liên quan; + Chênh l ch gi m t giá h i đ ối do đ ánh giá l i s d ư ngo i t ti n đ ang chuy n cu i k ỳ. * S d ư bên N : Các kho n ti n cịn đ ang chuy n cu i k ỳ - Tài kho n 113 –“Ti n đ ang chuy n”, cĩ 2 tài kho n c p 2: SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 20
  21. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t + Tài kho n 1131 – Ti n Vi t Nam : Ph n ánh s ti n Vi t Nam đ ang chuy n + Tài kho n 1132 – Ngo i t : Ph n ánh s ngo i t đ ang chuy n ˜ Ph ươ ng pháp h ch tốn m t s nghi p v kinh t ch y u: † Thu ti n bán hàng, ti n n c a khách hàng ho c các kho n thu nh p khác b ng ti n m t ho c séc chuy n th ng vào ngân hàng (khơng qua qu ) nh ưng ch ưa nh n đ ưc gi y báo Cĩ c a ngân hàng, ghi: N TK 113 – Ti n đ ang chuy n (1131, 1132) Cĩ TK 131 – Ph i thu c a khách hàng (Thu n c a khách hàng) Cĩ TK 3331 – Thu GTGT ph i n p (33311) (n u cĩ) Cĩ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v Cĩ TK 512 – Doanh thu bán hàng n i b Cĩ TK 515 – Doanh thu ho t đ ng tài chính Cĩ TK 711 – Thu nh p khác † Xu t qu ti n m t g i vào ngân hàng nh ưng ch ưa nh n đ ưc gi y báo Cĩ c a ngân hàng, ghi: N TK 113 – Ti n đ ang chuy n (1131, 1132) Cĩ TK 111 – Ti n m t (1111, 1112) † Làm th t c chuy n ti n t tài kho n ngân hàng đ tr n cho ch n nh ưng ch ưa nh n đ ưc gi y báo N c a ngân hàng, ghi: N TK 113 – Ti n đ ang chuy n (1131, 1132) Cĩ TK 112 – Ti n g i ngân hàng (1121, 1122) † Khách hàng tr tr ưc ti n mua hàng b ng séc, đ ơn v đ ã n p séc vào ngân hàng nh ưng ch ưa nh n đ ưc giy báo Cĩ c a ngân hàng, ghi: N TK 113 – Ti n đ ang chuy n (1131, 1132) Cĩ TK 131 – Ph i thu c a khách hàng † Ngân hàng báo Cĩ các kho n ti n đ ang chuy n đ ã vào tài kho n ti n gi c a đ ơn v , ghi: N TK 112 – Ti n g i ngân hàng (1121, 1122) Cĩ TK 113 – Ti n đ ang chuy n (1131, 1132) † Ngân hàng báo N các kho n ti n đ ang chuy n đ ã chuy n cho ng ưi bán, ng ưi cung c p d ch v , ghi: N TK 331 – Ph i tr cho ng ưi bán Cĩ TK 113 – Ti n đ ang chuy n (1131, 1132) † Cu i niên đ k tốn, c ă n c vào t giá giao dch bình quân trên th tr ưng ngo i t liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà n ưc Vi t nam cơng b , đ ánh giá l i s d ư ngo i t trên tài khon 113 – “Ti n đ ang chuy n” SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 21
  22. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t + N u chênh l ch t giá t ă ng, ghi: N TK 111 – Ti n đ ang chuy n (1132) Cĩ TK 413 – Chênh l ch t giá h i đ ối + N u chênh l ch t giá gi m, ghi: N TK 413 – Chênh l ch t giá h i đ ối Cĩ TK 113 – Ti n đ ang chuy n (1132) SƠ Đ 1.5: SƠ Đ K TỐN TI N Đ ANG CHUY N 111, 112 113 112 Xu t ti n mt g i vào ngân hàng Nh n đ ưc gi y báo Cĩ c a ho c chuy n ti n g i ngân hàng ngân hàng v s ti n đ ã g i. tr n nh ưng ch ưa nh n đ ưc gi y báo. 131 331 Thu n n p th ng vào ngân Nh n đ ưc gi y báo N c a hàng nh ưng ch ưa nh n đ ưc ngân hàng v s ti n đ ã tr n . gi y báo Cĩ. 511, 512, 515, 711 Thu ti n n p th ng vào ngân hàng nh ưng ch ưa nh n đ ưc SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 22
  23. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t gi y báo Cĩ 333 (3331) Thu GTGT 413 413 Chênh l ch t giá t ă ng do đ ánh Chênh l ch t giá gi m do đ ánh giá l i s d ư ngo i t cu i n ă m giá l i s d ư ngo i t cu i n ă m 1.2 L p báo cáo l ưu chuy n ti n t : 1.2.1 Khái ni m, ni dung báo cáo l ưu chuy n ti n t : 1.2.1.1 Khái ni m: - Báo cáo l ưu chuy n ti n t là m t b ph n h p thành c a báo cáo tài chính, cung c p thơng tin giúp ng ưi s d ng đ ánh giá các thay đ i trong tài s n thu n, c ơ c u tài chính, kh n ă ng chuy n đ i c a tài s n thành ti n, kh n ă ng thanh tốn và kh n ă ng c a doanh nghi p trong vi c t o ra các lu ng ti n trong quá trình ho t đ ng. - Vi c l p báo cáo l ưu chuy n ti n t là hồn tồn c n thi t vì nĩ s cung c p thơng tin đ ưc đ y đ h ơn v tình hình tài chính c a doanh nghi p.Các lu ng ti n ph n ánh đ y đ quá trình ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p vì nĩ liên quan đ n t t c các phn hành k tốn c a s thay đ i lu ng ti n ra và lu ng ti n vào. SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 23
  24. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t - Da vào báo cáo l ưu chuy n ti n t , ng ưi s d ng cĩ th đ ánh giá đ ưc kh n ă ng t o ra ti n, s bi n đ ng tài s n thu n c a doanh nghi p và d đ ốn đưc lu ng ti n trong k ỳ ti p theo. 1.2.1.2 Ni dung lp báo cáo l ưu chuy n ti n t : Căn c l p báo cáo l ưu chuy n ti n t : Vi c l p báo cáo l ưu chuyên ti n t c ă n c vào: - Bng Cân đ i k tốn; - Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh; - Bn thuy t minh báo cáo tài chính; - Báo cáo l ưu chuy n ti n t k ỳ tr ưc; - Các tài li u k tốn khác nh ư: S k tốn t ng h p, s k tốn chi ti t các tài kho n “Ti n m t”, “Ti n g i ngân hàng”, “Ti n đ ang chuy n”; s k tốn tng h p và s k tốn chi ti t các tài kho n liên quan khác, b ng tính và b ng phân b kh u hao TSC Đ và các tài li u k tốn chi ti t khác Ni dung l p báo cáo l ưu chuy n ti n t g m 3 ph n: - Lưu chuy n ti n t ho t đ ng kinh doanh: Lu ng ti n t ho t đ ng kinh doanh là lu ng ti n phát sinh t các ho t đ ng to ra doanh thu ch y u c a doanh nghi p và các ho t đ ng khác khơng ph i là các ho t đ ng đ u t ư hay ho t đ ng tài chính; - Lưu chuy n ti n t hot đ ng đ u t ư: là lu ng ti n phát sinh t các ho t đng mua s m, xây d ng, thanh lý, nh ưng bán các tài s n dài h n và các kho n đu t ư khác khơng thu c các kho n t ươ ng đ ươ ng ti n; - Lưu chuy n ti n t ho t đ ng tài chính: là lu ng ti n phát sinh t các ho t đng t o ra các thay đ i v quy mơ và k t c u c a v n ch s h u và v n vay ca doanh nghi p. 1.2.2 Cơng th c, phươ ng pháp l p báo cáo l ưu chuy n ti n t : 1.2.2.1 Cơng th c l p báo cáo l ưu chuy n ti n t : Đ l p lưu chuy n ti n t chúng ta đ i t ph ươ ng trình k tốn: TÀI S N L ƯU Đ NG + TÀI S N C Đ NH = N PH I TR + V N CH S HU + C th nh ư sau: Ti n + N ph i thu + Hàng t n kho + Chi phí tr tr ưc + TSC Đ = N ph i tr + V n ch s hu SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 24
  25. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t - T cơng th c trên ta cĩ th suy ra nh ư sau: Ti n = N ng n h n + N ph i tr dài h n + V n ch s h u – TSC Đ – N ph i thu – Hàng t n kho – Chi phí tr tr ưc = (N ng n h n – N ph i thu – Hàng t n kho – Chi phí tr tr ư c) + (N ph i tr dài hn + V n ch s h u) - TSC Đ Ho t đ ng đ u Ho t đ ng kinh Ho t đ ng tài chính tư doanh ˜ Nh n xét: - N ph i tr , v n ch s h u cùng chi u v i ti n (N ph i tr , v n ch s h u t ă ng: SDCK > SD Đ K đ i u ch nh t ă ng (+), gi m đ i u ch nh gi m (-)). - TSC Đ , n ph i thu, hàng t n kho, chi phí tr tr ưc ng ưc chi u v i ti n (TSC Đ , n ph i thu, hàng t n kho t ă ng: SDCK > SD Đ K đ i u ch nh gi m (-), gi m đ i u ch nh t ă ng (+)). Cách l p l ưu chuy n ti n t chúng ta đ i t ph ươ ng trình l i nhu n: LI NHU N TR ƯC THU = DOANH THU – CHI PHÍ T O DOANH THU = (Ti n + N ph i thu) – (Ti n + Hàng t n kho + Chi phí tr tr ưc phân b + N ph i tr + Kh u hao + D phịng + Chi phí lãi vay) = L ưu chuy n ti n + N ph i thu – Hàng t n kho – Chi phí tr tr ưc phân b - N ph i tr - Kh u hao – D phịng – Chi phí lãi vay - T cơng th c trên ta cĩ th suy ra: Lưu chuy n ti n = L i nhu n tr ưc thu + Kh u hao + D phịng + Chi phí lãi vay + Hàng t n kho – N ph i thu + N ph i tr + Chi phí tr tr ưc phân b ˜ Nh n xét: - N ph i thu, hàng t n kho, chi phí tr tr ưc ng ưc chi u l ưu chuy n ti n - N ph i tr cùng chi u v i l ưu chuy n ti n 1.2.2.2 Ph ươ ng pháp l p báo cáo l ưu chuy n ti n t : Lp báo cáo các ch tiêu lu ng ti n t ho t đ ng kinh doanh: Lu ng ti n t ho t đng kinh doanh đ ưc l p và trình bày trong báo cáo l ưu chuy n ti n t theo m t trong hai ph ươ ng pháp: Ph ươ ng pháp tr c ti p và ph ươ ng pháp gián ti p. SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 25
  26. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t ˜ Lp báo cáo các ch tiêu lu ng ti n t ho t đ ng kinh doanh theo ph ươ ng pháp tr c ti p: Theo ph ươ ng pháp tr c ti p (d a vào b ng cân đ i k tốn và báo cáo thu nh p): các lu ng ti n vào và lu ng ti n ra t ho t đ ng kinh doanh đ ưc xác đnh và trình bày trong báo cáo l ưu chuy n ti n t b ng cách phân tích và t ng hp tr c ti p các kho n ti n thu vào và chi ra theo t ng n i dung thu, chi t các s k tốn t ng h p và chi ti t c a doanh nghi p. - Ti n thu t doanh thu: vì trong th c t khi bán hàng, ti n thu v khơng đ ng nh t v i doanh thu nên ph i đ i u ch nh kho n th c thu Ti n thu t doanh thu = Doanh thu – Chênh l ch n ph i thu (nu cu i k ỳ > đ u k ỳ) Hay: Ti n thu t doanh thu = Doanh thu + Chênh lêch n ph i thu (nu cu i k ỳ đ u k ỳ, t ă ng hàng t n kho, gi m hàng bán ra Hay (-) Chênh l ch trong hàng t n kho (nu cu i k ỳ đ u k ỳ) - Chi phí kinh doanh: Ti n chi cho chi phí kinh doanh = Chi phí bán hàng + Chi phí qu n lý + Chi phí lãi vay (Khơng tính chi phí kh u hao, n u cĩ thu nh p lãi vay thì tr kho n này ra khi tính) - Ti n chi tr thu : Ti n chi tr thu = Ti n thu thu nh p doanh nghi p (+) Chênh l ch trong kho n thu tr tr ưc - Ti n chi tr l ươ ng, chi khác: Ti n chi tr l ươ ng, chi khác = (-) chênh l ch trong kho n l ươ ng ph i tr (cu i k ỳ > đ u k ỳ) - Ti n chi tài s n l ưu đ ng (TSLĐ ) khác, chi khác: Ti n chi TSL Đ khác, chi khác = (+) Chênh l ch trong kho n chi TSL Đ khác (cu i k ỳ > đ u k ỳ) Lưu chuy n ti n t ho t đ ng kinh doanh = (Ti n thu t doanh thu – Chi phí T đ ĩ cĩ th suybán ra: hàng – Chi phí kinh doanh – Chi ti n tr thu ) CH ƯƠ NG 2: GI I THI U KHÁI QUÁT QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRI N C A CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 2.1 L ch s hình thành, phát tri n và l ĩnh v c ho t đ ng c a Cơng ty: SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 26
  27. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t 2.1.1 L ch s hình thành: - Ti n thân c a cơng ty C ph n D ưc H u Giang là Xí nghi p D ưc ph m 2/9 thành l p ngày 02/09/1974 t i Kênh 5 Đ t Sét, xã Khánh Lâm (nay là xã Khánh Hồ), huy n U Minh, t nh Cà Mau, thu c S Y t khu Tây Nam B . - T n ă m 1975 – 1976: Tháng 11/1975 Xí nghi p D ưc ph m 2/9 chuy n thành cơng ty Dưc ph m Tây C u Long v a s n xu t, v a cung ng thu c ph c v nhân dân Tây Nam B . Đ n 1976, cơng ty D ưc ph m Tây C u Long chuy n thành cơng ty D ưc thu c Ty Y t t nh H u Giang. - T n ă m 1976 – 1979: Theo quy t đ nh 15/CP c a Chính ph, cơng ty D ưc thu c Ty Y t t nh H u Giang tách thành 03 đ ơn v Y t đ c l p: Xí nghi p Dưc ph m 2/9, cơng ty D ưc ph m và cơng ty D ưc li u. Ngày 19/09/1979, 03 đ ơn v trên h p nh t thành Xí nghi p Liên h p D ưc H u Giang. - N ă m 1992: Sau khi chia tách t nh H u Giang thành 02 t nh: C n Th ơ và Sĩc Tr ă ng, UBND t nh C n Th ơ (nay là UBND Tp. C n Th ơ) ra Quy t đ nh s 963/Q Đ -UBT thành l p doanh nghi p Nhà n ưc Xí nghi p Liên h p D ưc Hu Giang, là đ ơn v h ch tốn kinh t đ c l p tr c thu c S Y t Tp. C n Th ơ. - Ngày 02/09/2004: cơng ty C ph n D ưc H u Giang chính th c đ i vào ho t đng theo quy t đ nh s 2405/Q Đ -CT.UB ngày 05/08/2004 c a UBND Tp. Cn Th ơ v vi c chuy n đ i Xí nghi p Liên h p D ưc H u Giang Tp. C n Th ơ thành Cơng ty C ph n ho t đ ng v i v n đ i u l ban đ u là 80.000.000.000 đ ng. 2.1.2 Quá trình phát tri n: - T n ă m 1988, khi n n kinh t c n ưc chuy n sang c ơ ch th tr ưng, Cơng ty v n cịn ho t đ ng trong nh ng đ i u ki n khĩ kh ă n: máy mĩc l c h u, cơng su t th p, s n xu t khơng n đ nh, áp l c gi i quy t vi c làm gay g t, T ng vn kinh doanh n ă m 1988 là 895 tri u đ ng, Cơng ty ch ưa cĩ kh n ă ng tích lu , tái s n xu t m r ng. Doanh s bán n ă m 1988 đ t 12.339 tri u đ ng, trong đ ĩ giá tr s n ph m do Cơng ty s n xu t ch đ t 3.181 tri u đ ng (chi m t tr ng 25,8% trong t ng doanh thu). - Tr ưc tình hình này, Ban lãnh đo D ưc H u Giang đ ã thay đi chi n l ưc “gi v ng h th ng phân ph i, đ u t ư phát tri n m nh cho s n xu t, m rng th tr ưng, tăng th ph n, l y th ươ ng hi u và năng lc s n xu t làm nn t ng”. Kt qu c a vi c đ nh h ưng l i chi n l ưc kinh doanh đ ĩ là nhi u n ă m liên ti p Cơng ty đ t m c tiêu t ă ng tr ưng cao, phát tri n s n phm, t ă ng th ph n, t ă ng khách hàng, nâng cao thu nh p ng ưi lao đ ng, đ ĩng gĩp ngày càng cao vào ngân sách Nhà n ưc. SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 27
  28. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t - Qua h ơn 35 n ă m hình thành và phát tri n, hi n nay D ưc H u Giang đưc cơng nh n là doanh nghi p d n đ u ngành Cơng nghi p D ưc Vi t Nam. S n ph m c a Cơng ty trong 11 n ă m li n (t n ă m1996 - 2006) đ ưc ng ưi tiêu dùng bình ch n là “Hàng Vi t Nam ch t l ưng cao” và đ ng trong “Top 5 ngành hàng d ưc ph m” . Th ươ ng hi u “D ưc H u Giang” đưc ng ưi tiêu dùng bình ch n trong “Top 100 th ươ ng hi u đ ng đ u Vi t Nam” do Th i báo Kinh t Vi t Nam t ch c, đ o t “Gi i c u vàng – n ă m 2006” do Trung tâm phát tri n tài n ă ng – Liên hi p các h i khoa h c và k thu t Vi t Nam t ch c và c ũng là “Th ươ ng hi u đ ưc yêu thích” thơng qua bình ch n trên trang web www.thuonghieuviet.com cùng v i nh ng gi i th ưng khác v th ươ ng hi u. - H th ng qu n lý cht l ưng đ ưc ch ng nh n phù h p tiêu chu n ISO 9001-2000. Nhà máy đ t các tiêu chu n: WHO-GMP/GLP/GSP. Phịng ki m nghi m đưc cơng nh n phù h p v i tiêu chu n ISO/IEC 17025. Đ ây là nh ng yu t giúp D ưc H u Giang v ng b ưc trên con đ ưng h i nh p vào n n kinh t khu v c và th gi i. MT S DANH HI U CAO QUÝ N ă m Danh hi u Đơn v trao t ng 1988 Huân ch ươ ng Lao đ ng h ng Ba Ch t ch n ưc 1993 Huân ch ươ ng Lao đ ng h ng Nh ì Ch t ch n ưc 1996 Anh hùng Lao đ ng (thi k ỳ 1991-1995) Ch t ch n ưc 1998 Huân ch ươ ng Lao đ ng h ng Nh t Ch t ch n ưc 2004 Huân ch ươ ng Đc l p h ng Ba Ch t ch n ưc 2005 Bng khen th p niên ch t l ưng (1996-2005) Th t ưng chính ph 2006- Bng khen “Doanh nghi p nhi u n ă m li n đ t 2007 danh hi u Hàng Vi t Nam Ch t L ưng Cao, Th t ưng chính đ ĩng gĩp vào s nghi p xây d ng CNXH và ph Bo v T qu c” 2.1.3 Lĩnh v c ho t đ ng: - Sn xu t kinh doanh d ưc. Xu t kh u: d ưc li u, d ưc ph m theo qui đ nh ca B Y t . Nh p kh u: thi t b s n xu t thu c, d ưc li u, d ưc ph m theo qui đnh c a B Y t . S n xu t kinh doanh xu t kh u các m t hàng th c ph m ch bi n. In bao bì. D ch v nh n và chi tr ngo i t . Gia cơng, l p đ t, s a ch a đ i n, đ i n l nh. Nh p kh u tr c ti p trang thi t b y t . S n xu t kinh doanh xu t kh u thi t b s n xu t thu c t ch t o t i Cơng ty. D ch v du l ch và v n chuy n l hành n i đ a. Kinh doanh b t đ ng s n. 2.2 C ơ c u t ch c, qu n lý c a cơng ty: SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 28
  29. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t 2.2.1 B máy t ch c, qu n lý c a cơng ty: B máy t ch c ca Cơng ty đ ưc t ch c theo hình th c cơ c u tr c tuy n ch c n ă ng. SƠ Đ 2.1: S Ơ Đ T CH C, QU N LÝ TI CƠNG TY C PH N DƯC H U GIANG ðI HI ðƠNG C ðƠNG HI ðNG QUN TR BAN KIM SỐT TNG GIÁM ðC PHĨ T NG PHĨ T NG GIÁM ðC GIÁM ðC GIÁM ð C GIÁM ð C GIÁM ð C GIÁM ð C GIÁM ð C GIÁM ð C GIÁM ð C CHT LƯNG SN XUT MARKETING BÁN HÀNG NHÂN S K THUT TÀI CHÍNH P. Qu n lý P. Qu n lý Phịng P. Bán P. Nhân Cht sn xut Marketing hàng s P. Qu n tr lưng Tài chính P. Ki m P. Cung P. Nghiên Tng kho P. Hành nghim ng cu & PT chính H thng P. Cơ đin bán hàng Xư ng Non Betalactam Xư ng Betalactam Xư ng thuc n ưc Xưng viên nan mm SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 29 Xư ng bao b ì
  30. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t 2.2.2 Ch c năng, nhi m v c a t ng b ph n: ˜ Đi h i đ ng c đ ơng: Đi h i đ ng c đ ơng g m t t c các c đ ơng, cĩ quy n bi u quy t là c ơ quan cĩ th m quy n cao nh t c a cơng ty, quy t đ nh nh ng v n đ đ ưc Lu t pháp và đ i u l cơng ty quy đ nh. Đ c bi t, các c đ ơng s thơng qua các báo cáo tài chính hàng n ă m c a cơng ty và ngân sách tài chính cho n ă m ti p theo. ˜ Hi đ ng qu n tr : Hi đ ng qu n tr do Đ i h i đ ng b u ra, là c ơ quan qu n lý cơng ty, cĩ tồn quy n nhân danh cơng ty đ quy t đ nh m i v n đ liên quan đ n quy n li cơng ty, tr nh ng v n đ thu c th m quy n c a Đ i h i đ ng c đ ơng. H i đng qu n tr cĩ trách nhi m giám sát T ng Giám đ c đ i u hành và nh ng ng ưi qu n lý khác. Hi n t i H i đ ng qu n tr cơng ty cĩ 11 thành viên, nhi m k ỳ là 3 n ă m. ˜ Ban ki m sốt: Là c ơ quan tr c thu c Đ i h i đ ng c đ ơng, do Đ i h i đ ng c đ ơng b u ra. Ban ki m sốt cĩ nhi m v ki m tra tính h p lý trong đ i u hành ho t đ ng kinh doanh, báo cáo tài chính c a cơng ty. Ban ki m sốt ho t đ ng đ c l p vi H i đ ng qu n tr và Ban Giám đ c. Hi n t i Ban ki m sốt g m 3 thành viên, m i thành viên cĩ nhi m k ỳ 3 n ă m. ˜ Ban T ng Giám đ c: Ban T ng Giám đ c do H i đ ng qu n tr b nhi m, cĩ nhi m v t ch c đ i u hành và qu n lý m i ho t đ ng s n xu t kinh doanh hàng ngày c a cơng SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 30
  31. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t ty theo nh ng chi n l ưc, k ho ch đ ã đưc H i đ ng qu n tr và Đ i h i đ ng c đ ơng thơng qua. Ban T ng Giám đ c hi n cĩ 3 thành viên, m i thành viên Ban T ng Giám đ c cĩ nhi m k ỳ 3 n ă m. ˜ Các Giám đ c ch c n ă ng: Cĩ 7 Giám đ c ch c n ă ng ch u trách nhi m đ i u hành và tri n khai các chi n l ưc theo ch c n ă ng qu n lý, h tr đ c l c cho Ban T ng Giám đ c. Đng th i ch u trách nhi m tr ưc Ban T ng Giám đ c v vi c th c hi n các quy n và ngh ĩa v đ ưc giao m t cách trung th c vì l i ích c a cơng ty và c đ ơng. ‡ Giám đ c ch t l ưng: Cĩ nhi m v qu n lý ch t l ưng và ki m nghi m vi c s n xu t s n ph m, ch u s qu n lý tr c ti p c a các Phĩ T ng Giám đ c và các ban lãnh đo c p trên. Ch u trách nhi m tr c ti p trên phịng qu n lý ch t l ưng và phịng ki m nghi m do mình qu n lý. ‡ Giám đ c s n xu t: Cĩ nhi m v r t quan tr ng, ch u trách nhi m tr c ti p v vi c qu n lý các phịng, x ưng bao g m các phịng: qu n lý s n xu t, phịng cung ng, phịng cơ đ i n và các x ưng: x ưng Non – Betalactam, x ưng Betalactam, x ưng thu c n ưc, x ưng viên nang m m, x ưng bao bì, x ưng ch bi n d ưc li u – hố d ưc. † Giám đ c Marketing: Là ng ưi đ i u hành phịng Marketing, phịng nghiên c u và phát tri n, cĩ nhi m v qu n lý, ch u trách nhi m đ i v i các phịng do mình qu n lý, cĩ ch c n ă ng qu n tr thơng tin v các lo i thu c và vi c qu ng cáo s n ph m, nghiên c u th tr ưng và vi c phát tri n s n ph m c a cơng ty. † Giám đ c bán hàng: Qu n lý phịng bán hàng, t ng kho và phịng bán hàng, qu n lý vi c cung ng thu c ra th tr ưng, s l ưng thu c bán ra th tr ưng là bao nhiêu , ch u s đ i u hành c a các Phĩ T ng Giám đ c và T ng Giám đ c. † Giám đ c nhân s : Qu n lý phịng nhân s và phịng hành chính c a cơng ty, qu n lý tình hình nhân s trong cơng ty. Ch u s qu n lý và h tr đ c l c c a các Phĩ Giám đc và T ng Giám đ c. † Giám đ c k thu t: SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 31
  32. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t Là ng ưi qu n lý các b ph n k thu t c a cơng ty. Ch u trách nhi m tr c ti p tr ưc Ban T ng Giám đ c. † Giám đ c tài chính: Qu n lý v b ph n tài chính c a cơng ty, là ng ưi đ i u hành phịng qu n tr tài chính c a Cơng ty. Ch u trách nhi m tr ưc Ban T ng Giám đ c. † Các phịng ch c năng và x ưng s n xu t: Cơng ty hi n cĩ 11 phịng ch c n ă ng, 6 x ưng s n xu t (x ưng Non- Betalactam – xưng 1: s n xu t thu c viên, c m, b t thu c nhĩm Non- Betalactam; x ưng Betalactam – xưng 2: s n xu t thu c viên, c m, b t thu c nhĩm Betalactam; x ưng thu c n ưc – xưng 3: s n xu t các sn ph m thu c nưc, thu c kem – m, thu c nh m t, nh m ũi, siro; x ưng viên nang m m – xưng 4:chuyên s n xu t thu c viên nang m m; x ưng bao bì: s n xu t, in n bao bì s n ph m, v t ph m qu ng cáo; x ưng ch bi n d ưc li u – hố d ưc: cung c p d ưc li u, hố d ưc, s n xu t các s n ph m chi t xu t t th o d ưc thiên nhiên. Các x ưng s n xu t ch u trách nhi m s n xu t theo đ úng các tiêu chu n: WHO – GMP, ISO 9001: 2000, 2.3 T ch c cơng tác t i phịng qu n tr tài chính: 2.3.1 Ch c năng, nhi m v ca tng b ph n: - Tr ưng phịng qu n tr tài chính: t ch c đ i u hành b máy k tốn theo quy đnh c a pháp lu t, ch u trách nhi m trong vi c n m b t k p th i, chính xác các v ă n b n pháp lu t, các v ă n b n c a c ơ quan ban ngành. Qu n lý s d ng và bo qu n l ưu tr tài li u k tốn tham gia cơng tác đ ào t o gi ng d y khi cĩ yêu c u c a Ban Giám đ c, phịng nhân s , h ưng d n ch đ o cơng vi c trong phịng qun tr tài chính. - Phĩ phịng qu n tr tài chính: giúp tr ưng phịng đ i u hành cơng tác k tốn th ng kê, th c hi n các nhi m v c a tr ưng phịng khi tr ưng phịng v ng mt. - T thanh tốn: ph trách theo dõi tình hình thu, chi ti n m t, ti n g i, cơng n ph i tr , ph i thu. - T tài s n: ph trách h ch tốn t ă ng, gim tài s n trong cơng ty. - T t ng h p: Theo dõi cơng tác tính giá thành và thu . - T phân tích: Theo dõi và phân tích hiu qu kinh doanh, s phân b chi phí sn xu t, hàng t n kho. SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 32
  33. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t - T T ư v n – Đu t ư ch ng khốn (TV – Đ T – CK): Theo dõi các lo i c phi u phát sinh trong tháng, ph trách pháp ch . - T t ng h p kh i bán hàng: Theo dõi tình hình tiêu th s n ph m và các kho n liên quan đ n kh i bán hàng. - K tốn t ng h p: ph trách t ng h p các khâu k tốn, l p b ng cân đ i tháng, l p báo cáo tài chính quý, n ă m, theo dõi s bi n đ ng v c đ ơng và s sang nh ưng c ph n c a các c đ ơng. - K tốn hàng hố, nguyên v t li u, thành ph m: Theo dõi quá trình nh p, xu t, t n ph c v cho quá trình s n xu t. - K tốn cơng n : T ch c ghi chép, theo dõi, t ng h p s li u các kho n ph i thu, ph i tr đ i v i các đ ơn v kinh doanh, các đ i tác c a cơng ty. Thanh tốn kp th i, đ úng ch đ các kho n ph i tr , t ch c cơng tác thu n c a khách hàng. Hàng quý đi chi u cơng n c a khách hàng. - K tốn thanh tốn: Lp các phi u thu, chi ti n m t c ă n c ch ng t h p l ca khách hàng cĩ nhu cu thanh tốn b ng ti n m t ho c chuy n kho n. - K tốn thu : cp nh t thu GTGT đ u vào, đ u ra. Cu i tháng l p b ng kê khai thu n p cho c ơ quan thu . - K tốn tài s n c đ nh: lp th TSC Đ , c p nh t và phân b kh u hao TSC Đ , theo dõi TSC Đ đ n th i gian thanh lý ho c đ i u chuy n n i b c a cơng ty. - Th qu : cĩ trách nhi m th c hi n cơng vi c thu, chi ti n m t sau khi nh n đưc phi u thu, phi u chi đ ưc l p b i k tốn thanh tốn. Theo dõi ghi s qu các nghi p v phát sinh trong ngày đ i chi u s d ư t n qu , gi s sách và s ti n t n th c t t i qu . - K tốn giá thành: tp h p tồn b chi phí trong m t chu k ỳ s n xu t s n ph m đ tính ra đ ơn giá th c t c a sn ph m. - K tốn phân tích: Tp h p các chi phí trong tháng, theo dõi và qu n lý vi c s d ng ngân sách c a các đ ơn v c a cơng ty. SƠ Đ 2.2: S Ơ Đ T CH C CƠNG TÁC T I PHỊNG QU N TR TÀI CHÍNH C A CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG Tr ưng phịng Phĩ phịng T t ng TSVTH: thanh Lê Nguy nT Thanh tài s n Tồn T t ng h p T phân tích T TV – Trang 33h p kh i tốn Đ T - CK bán hàng
  34. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t 2.3.2 T ch c cơng tác k tốn ti Cơng ty: - Cơng ty áp d ng mơ hình k tốn t p trung và áp d ng hình th c Chng t ghi s . - Niên đ k tốn b t đ u t ngày 01 tháng 01 đ n ngày 31 tháng 12 hàng n ă m. - Đơn v ti n t s d ng trong ghi chép k tốn và nguyên t c chuy n đ i các đng ti n khác là Đ ng Vi t Nam (VND). - Trình t ghi s k tốn: SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 34
  35. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t + Hàng ngày, c ă n c vào các ch ng t k tốn ho c B ng t ng hp ch ng t k tốn cùng lo i đã đưc ki m tra, đ ưc dùng làm c ă n c ghi s , k tốn l p Ch ng t ghi s . C ă n c vào Ch ng t ghi s đ ghi vào s Đă ng ký Ch ng t ghi s , sau đ ĩ đ ưc dùng đ ghi vào S Cái. Các ch ng t k tốn sau khi làm c ă n c l p Ch ng t ghi s đ ưc dùng đ ghi vào s, th k tốn chi ti t cĩ liên quan. + Cu i tháng, ph i khố s tính ra t ng s ti n c a các nghi p v kinh t , tài chính phát sinh trong tháng trên s Đă ng ký Ch ng t ghi s , tính ra T ng s phát sinh N , T ng s phát sinh Cĩ và s d ư c a t ng tài kho n trên S Cái. C ă n c vào S Cái l p B ng cân đ i s phát sinh. + Sau khi đ i chi u kh p đ úng, s li u ghi trên S Cái và B ng t ng h p chi ti t ( đưc l p t các s , th k tốn chi ti t) đ ưc dùng đ l p Báo cáo tài chính. SƠ Đ 2.3: S Ơ Đ TRÌNH T GHI S K TỐN THEO HÌNH TH C CH NG T GHI S Ch ng t k tốn Bng t ng h p S, th k S qu k tốn ch ng t cùng lo i tốn chi ti t S đă ng ký CH NG T GHI S ch ng t ghi s S CÁI Bng t ng hp chi ti t Bng cân đ i phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng BÁO CÁO TÀI CHÍNH Đ i chi u, ki m tra ˜ Mu s 3.1: Chng t ghi s Đơn v : Mu S S02a - DN SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 35 Đa ch : (Ban hành theo Q Đ s 15/2006/Q Đ – BTC ngày 20/03/2006 c a B tr ưng BTC)
  36. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 36
  37. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t ˜ Mu s 3.2: S đă ng ký Chng t ghi s Đ ơn v : . Mu S S02b - DN Đa ch : . (Ban hành theo Q Đ s 15/2006/ Q Đ – BTC ngày 20/03/2006 c a B tr ưng BTC) S ĐĂ NG KÝ CH NG T GHI S Tháng n ă m Đơn v tính: Ch ng t ghi s Ch ng t ghi s S hi u Ngày, tháng S ti n S hi u Ngày, tháng S ti n - Cng tháng - Cng tháng - Cng lu k t đ u quý - Cng lu k t đ u quý S ti n b ng ch : ., ngày tháng n ă m K tốn ghi s Q.K tốn tr ưng Giám đ c (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên, đ ĩng d u) SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 37
  38. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t ˜ Mu s 3.3: S Cái Đơn v : Mu S S02c1 - DN Đa ch : . (Ban hành theo Q Đ s 15/2006/ Q Đ – BTC ngày 20/03/2006 c a B tr ưng BTC) S CÁI N ă m: Tên tài kho n: S hi u: Đơn v tính: Ngày, Ch ng t S hi u tháng ghi s Di n gi i TK đ i S ti n ghi s S Ngày, ng N Cĩ hi u tháng A B C D E 1 2 đ - S d ư u k ỳ - S phát sinh trong k ỳ - Cng - S d ư cui k ỳ - Cng lu k đ u k ỳ ., ngày tháng n ă m . đ K tốn ghi s Q.K tốn tr ưng Giám c (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên, đ ĩng d u) SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 38
  39. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t 2.4 Khái quát k t qu ho t đ ng kinh doanh c a Cơng ty: Bng 2.1: B ng so sánh k t qu ho t đ ng kinh doanh Đơn v tính: Tri u đ ng Chênh l ch Chênh l ch N ă m 2007/N ă m N ă m 2008/N ă m Ch tiêu N ă m 2006 N ă m 2007 N ă m 2008 2006 2007 Tuy t Tươ ng Tuy t Tươ ng đi đi đi đi (±) (%) (±) (%) 1. Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 873.072 1.285.210 1.528.207 412.138 47,21 242.997 18,91 2. L i nhu n thu n t ho t đ ng kinh doanh 86.911 127.859 148.755 40.948 47,11 20.896 16,34 3. L i nhu n khác 149 454 1.822 305 204,70 1.368 301,32 4. T ng l i nhu n k tốn tr ưc thu 87.060 128.313 150.577 41.253 47,38 22.264 17,35 5. Lãi c ơ b n trên c phi u ( đ ng/cp) 10.882 6.132 6.778 (4.750) (43,65) 646 10,53 (Ngu n: Phịng qu n tr tài chính) - Ngày 21 tháng 12 n ă m 2006, c phi u c a D ưc H u Giang (mã ch ng khốn DHG) chính th c niêm y t t i Trung tâm giao d ch chng khốn TP.HCM v i t ng s 8.000.000 c phi u và giá th tr ưng là 320.000 đ ng/c phi u. Sau th i gian niêm y t, c phi u DHG luơn t o đưc s quan tâm ca các nhà đ u t ư, nâng cao uy tín th ươ ng hi u, t o ti n đ t t cho vi c phát hành c phi u huy đ ng v n đ ti p t c phát tri n bn v ng. Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v c a Cơng ty đ t 873.072 tri u đng; l i nhu n thu n t ho t đng kinh doanh đ t 86.911 tri u đng; l i nhu n khác đ t 149 tri u đng; l i nhu n k tốn tr ưc thu đ t 87.060 tri u đng; lãi c ơ b n trên m i c phi u (EPS) là 10.882 đ ng/c phi u. Đ t đ ưc k t qu đ ĩ là do trong n ă m 2006 Cơng ty đu t ư 35,5 t đ ng xây d ng nhà máy đ t tiêu chu n WHO – GMP và đ ã đưc C c qu n lý D ưc Vi t Nam c p gi y ch ng nh n nhà máy đ t tiêu chu n WHO – GMP ngày 19 tháng 12 n ă m 2006. Đu t ư 50 t đ ng nh n chuy n quy n s d ng đ t t i đ a ch : 288 Bis đưng Nguy n V ă n C , P. An SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 39
  40. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t Hồ, Qu n Ninh Ki u, Tp. C n th ơ đ chu n b m t b ng xây d ng nhà máy sn xu t m i theo yêu c u phát tri n Cơng ty giai đ o n 2007 – 2010. (Ngu n: Báo cáo th ưng niên n ă m 2006 Cơng ty C ph n D ưc H u Giang ). - N ă m 2007 là n ă m đ u tiên Cơng ty C ph n D ưc H u Giang t ă ng v n đ i u l lên 200 t đng, và c ũng là n ă m đu tiên doanh thu bán hàng và cung c p dch v vưt m c 1.000 t đ ng. C th doanh thu bán hàng và cung c p d ch v đ t 1.285.210 tri u đng, t ă ng 412.138 tri u đng, t ươ ng ng v i t l t ă ng 47,21% so v i n ă m 2006. Li nhu n thu n t ho t đ ng kinh doanh đ t 127.859 tri u đng, t ă ng 40.948 tri u đng, t ươ ng ng v i t l t ă ng 47,11% so v i n ă m 2006. Trong n ă m 2007 l i nhu n khác đ t đ ưc 454 tri u đng, t ă ng 305 tri u đng, ng v i t l t ă ng 204,70% so v i n ă m 2006. T vi c t ă ng li nhu n thu n t ho t đ ng kinh doanh và l i nhu n khác d n đ n l i nhu n tr ưc thu c ũng t ă ng 41.253 tri u đng, ng v i t l t ă ng 47,38% so v i n ă m 2006. Cơng ty gi v ng đ ưc l i nhu n tr ưc thu /doanh thu thu n m c 10%. Lãi c ơ b n trên m i c phi u (EPS) n ă m 2007 là: 6.132 đng/c phi u gi m 4.750 đ ng, ng v i t l gi m 43,65% so v i n ă m 2006. Nguyên nhân cĩ th là do trong n ă m 2007, cơng ty phát hành thêm c phi u. Bên c nh đ ĩ, giá tr t ng s n l ưng và doanh thu thu n hàng s n xu t c a Cơng ty liên t c là n ă m th 12 dn đ u ngành cơng nghi p D ưc Vi t Nam và cĩ kho ng cách r t xa so v i doanh nghi p đ ng th 2. (Ngu n: Báo cáo th ưng niên n ă m 2007 cơng ty C ph n D ưc H u Giang ). - N ă m 2008 trong đ i u ki n nguyên v t li u đ u vào t ă ng cao, D ưc H u Giang đ ã t p trung phát tri n danh m c các s n ph m ch l c, t p trung nghiên cu s n xu t thêm nhi u s n ph m m i, ch đ ng đ ưc 90% s n ph m t s n xu t cung ng cho th tr ưng, nh v y mà doanh thu khơng s t gi m, l i nhu n v n đ t m c tiêu t ă ng tr ưng n đ nh h ơn 10%/n ă m. C th kt qu s n xu t - kinh doanh n ă m 2008 doanh thu bán hàng và cung c p d ch v đ t 1.528.207 tri u đng, t ă ng 242.997 tri u đng, ng v i t l t ă ng 18,91% so vi n ă m 2007. L i nhu n thu n t ho t đ ng kinh doanh n ă m 2008 đ t 148.755 tri u đng, t ă ng 20.896 tri u đng, ng v i t l t ă ng 16,34% so v i n ă m 2007. L i nhu n khác c ũng đt đ ưc 1.822 tri u đng, t ă ng 1.368 tri u đng, ng v i t l t ă ng 301,32% so v i n ă m 2007. N ă m 2008 thì t ng l i nhu n k tốn tr ưc thu t ă ng 22.264 tri u đng, ng v i t l t ă ng 17,35% và lãi c ơ b n trên m i c phi u (EPS) n ă m 2008 c ũng t ă ng 646 đ ng, ng v i t l t ă ng 10,53% so v i n ă m 2007. (Ngu n: Báo cáo th ưng niên n ă m 2008 Cơng ty C ph n D ưc H u Giang ). 2.5 Thu n l i, khĩ kh ă n và ph ươ ng h ưng phát tri n c a cơng ty trong th i gian t i: 2.5.1 Thu n l i: SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 40
  41. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t - Chính ph , B Y t , C c qu n lý Dưc Vi t Nam cĩ nh ng chính sách thúc đy phát tri n cơng nghi p D ưc, khuy n khích h th ng đ i u tr và ng ưi tiêu dùng quan tâm đ n vi c s d ng thu c s n xu t trong n ưc cĩ ch t l ưng cao. - Cùng v i s phát tri n c a kinh t , khoa h c k thu t, con ng ưi ngày càng cĩ ý th c ch ă m sĩc s c kho c a mình d n đ n s c mua c a ng ưi dân t ă ng cao. H th ng đ i u tr , ng ưi tiêu dùng cĩ lịng tin h ơn đ i v i d ưc ph m sn xu t trong n ưc nĩi chung và tín nhi m s n ph m c a D ưc H u Giang nĩi riêng. - S quan tâm, ch đ o k p th i c a lãnh đo UBND, các s, ban, ngành Tp.C n Th ơ. - S h tr v tín d ng t phía các ngân hàng. - S đ ĩng gĩp sáng t o, hi u qu c a đ i ng ũ Ban lãnh đo và tồn th cán b cơng nhân viên trong Cơng ty. - Cơng ty cĩ m ng l ưi ho t đ ng t B c vào Nam v i h th ng chi nhánh ho t đ ng r t n ă ng đ ng. - Hi u qu kinh doanh t t t o ra đ ưc nhi u l i nhu n, t o đ ưc s tin t ưng các nhà đ u t ư vào Cơng ty. C ũng chính vì th mà Cơng ty s d dàng huy đng v n t phát hành c phi u, trái phi u. - B ph n k tốn luơn tuân th ch t ch ch đ k tốn ban hành và các s sách, ch ng t luơn đ ưc l ưu tr c n th n, d ki m sốt. Do đ ĩ to đ i u ki n thu n l i trong vi c theo dõi và qu n lý tình hình tài chính t i đ ơn v . 2.5.2 Khĩ khăn: - S t ă ng giá c a nguyên v t li u d ưc ph m, nhiên li u, v t t ư ngành nh a, ngành gi y, nh h ưng đ n giá thành s n ph m và hi u qu ho t đ ng kinh doanh c a Cơng ty. - Mt s kho n m c chi phí đ i v i doanh nghi p b kh ng ch . Do v y, Cơng ty khơng th đ u t ư h p lý cho ho t đ ng qu ng cáo, ti p th , khuy n mãi, làm h n ch kh n ă ng c nh tranh so v i các doanh nghi p cĩ v n đ u t ư nưc ngồi. - S c nh tranh gay g t v giá gi a các doanh nghi p s n xu t trong n ưc, doanh nghi p n ưc ngồi, doanh nghi p cĩ v n đ u t ư n ưc ngồi. 2.5.3 Ph ươ ng h ưng phát tri n trong th i gian t i: V đ u t ư phát tri n: SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 41
  42. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t - Đu t ư cho nhà máy s n xu t, kho - Liên k t v i các nhà máy s n xu t d ưc ph m trong và ngồi n ưc - Thành l p các cơng ty tr c thu c nh m phát tri n quy mơ cơng ty thành m t tp đ ồn cĩ uy tín trong l ĩnh v c y d ưc. - Đu t ư cho nghiên c u và phát tri n s n ph m - Đu t ư cho h th ng phân ph i V h th ng qu n tr : - Khai thác, s d ng hi u qu cơng c KPI, giao ch tiêu, đ i u hành ki m tra k ho ch. - Hồn thi n và nâng c p các ch ươ ng trình ph n m m qu n tr hi n cĩ phù h p vi yêu c u s d ng và phát tri n khơng ng ng ca cơng ty. - Xây d ng hi u qu h th ng thơng tin n i b , thơng tin th tr ưng, thơng tin khách hàng, thơng tin khoa h c k thu t trong và ngồi n ưc. - Nghiên c u v lu t pháp và thơng l kinh doanh qu c t . V Marketing: - Xây d ng đ i ngũ Marketing cĩ trình đ cao, chuyên nghi p. - Marketing đ ưc xác đ nh là đ ơn v tiên phong; xây d ng t t đ nh h ưng, m c tiêu, chi n l ưc phát tri n c a cơng ty trong ng n h n và dài h n đ “Con tàu Dưc H u Giang v ng vàng b ưc ra bi n l n”. - Tham gia qung bá th ươ ng hi u thơng qua các k ỳ h i ch tri n lãm, gi i thi u s n ph m trong và ngồi n ưc. V bán hàng: - Gi v ng và m r ng th ph n n đ nh m c 10% - 15% t ng doanh thu hàng s n xu t trong n ưc, đ y m nh ho t đ ng xu t kh u. - Phát tri n bán hàng vào h th ng đ i u tr - Đu t ư chi u sâu chính sách ch ă m sĩc khách hàng. V ho t đ ng kinh doanh: - Đt t c đ t ă ng tr ưng giai đ o n 2008 – 2010 khơng d ưi 25%/n ă m. - Chuyên mơn hố h th ng s n xu t. V tài chính: - Kim sốt t t chi phí đ xây d ng c ơ c u giá thành h p lý, t ă ng s c c nh tranh c a s n ph m trên th tr ưng. - Nâng cao hi u qu s d ng v n. SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 42
  43. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t - Duy trì tình hình tài chính lành m nh, tích c c tìm ki m các ngu n tài tr cĩ chi phí th p. - Báo cáo tài chính k p th i, minh b ch và cơng khai. V ngu n nhân l c: - Nâng cao n ă ng l c qu n lý, đ c bi t phát tri n ngu n nhân l c qu n lý c p cao. - Cng c t ch c nhân s , hu n luy n, đ ào t o nhân viên, t ă ng c ưng tuy n ch n và thu hút ngu n nhân l c gi i t bên ngồi nh m đ áp ng nhu c u phát tri n c cơng ty. - Đu t ư đ ào t o, nâng cao tay ngh cho ng ưi lao đ ng, phát tri n các phong trào thi đ ua sáng t o. - Ch ă m lo đ n đ i s ng v t ch t và tinh th n c a cán b , cơng nhân viên cơng ty. CHƯƠ NG 3: K TỐN V N B NG TI N, L P VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUY N TI N T T I CƠNG TY C PH N DƯC H U GIANG 3.1 K tốn v n b ng ti n: 3.1.1 K tốn ti n m t t i qu (VND): Tài kho n s d ng 111 (1111) Trình t ghi chép: SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 43
  44. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t C ă n c vào ch ng t , k tốn l p phi u thu – chi, cu i ngày in báo cáo t n qu đ i chi u v i th qu . Th qu l p s qu thu – chi ti n cu i ngày, l p s ki m kê ti n cu i ngày đ i chi u v i báo cáo t n qu c a k tốn thanh tốn. 3.1.2 K tốn ti n g i ngân hàng (VND): Tài kho n s d ng 112 (1121) Trình t ghi chép: - C ă n c vào phi u thu – chi ti n m t vào tài kho n ti n g i ngân hàng, th qu n p ti n m t và l y gi y báo t ngân hàng v , k tốn ti n g i ngân hàng ghi vào s tài kho n ti n g i ngân hàng. - C ă n c vào giy báo Cĩ t ngân hàng các kho n ti n chuy n đ n cơng ty vào s ti n g i ngân hàng. - Lp các U nhi m chi (UNC) chuy n kho n tr ti n hàng và các kho n khác, l p séc rút ti n m t nh p qu cơng ty. - Cu i tháng đ i chi u v i s s d ư ngân hàng. Trình t ghi s k tốn theo hình th c k tốn Ch ng t ghi s : Hàng ngày, c ă n c vào các Ch ng t k tốn ho c B ng T ng h p ch ng t k tốn cùng lo i đ ã đưc ki m tra dùng làm c ă n c ghi s , k tốn l p Ch ng t ghi s . C ă n c vào Ch ng t ghi s đ ghi vào s Đă ng ký Ch ng t ghi s , sau đ ĩ đ ưc dùng đ ghi vào S Cái. Các ch ng t k tốn sau khi làm c ă n c lp Ch ng t ghi s đ ưc dùng đ ghi vào s, th k tốn chi ti t cĩ liên quan. Cu i tháng, ph i khố s tính ra t ng s ti n c a các nghi p v kinh t , tài chính phát sinh trong tháng trên s Đă ng ký Ch ng t ghi s , tính ra T ng s phát sinh N , T ng s phát sinh Cĩ và s d ư c a t ng tài kho n trên S Cái. C ă n c vào S Cái l p B ng cân đ i s phát sinh. Sau khi đ i chi u kh p đ úng, s li u ghi trên S Cái và B ng t ng h p chi ti t ( đưc l p t các s , th k tốn chi ti t) đ ưc dùng đ l p Báo cáo tài chính. Bng t ng h p ch ng t g c thu chi v n b ng ti n: 1) Ngày 01 nhân viên Đ ng V ă n A đ ngh t m ng 3.000.000 đ ng đ i cơng tác Thành Ph H Chí Minh. SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 44
  45. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t 2) Ngày 02 Tr n V ă n Bé rút ti n g i t ngân hàng VIBank v nh p qu ti n mt, s ti n 80.000.000 đ ng. 3) Ngày 03 chi ti n mua quà sinh nh t nhân viên, s ti n 5.350.000 đ ng. 4) Ngày 03 thu ti n thanh lý thùng nh a v i s ti n 2.793.000 (trong đ ĩ thu GTGT là 5%). 5) Ngày 04 chi ti n in b ă ng roan qu ng cáo vi s ti n là 7.480.000 đ ng (trong đ ĩ thu GTGT là 10%). 6) Ngày 05 chi tr ti n chi phí g i thu c m u b ng ti n m t s ti n là 2.629.000 đ ng. 7) Ngày 06 bán ph li u s ti n thu đ ưc là 14.175.000 đ ng (trong đ ĩ thu GTGT 10%). 8) Ngày 06 đ i lý Đă kl ă k tr ti n hàng b ng chuy n kho n s ti n là 105.000.000 đ ng. 9) Ngày 07 thu ti n hoa h ng báo Quý I v i s ti n là 320.000 đ ng. 10) Ngày 07 thu ti n bán hàng c a B nh vi n Đ a khoa Sĩc Tr ă ng s ti n là 28.780.500 đ ng. 11) Ngày 08 chi ti n mua sách v i s ti n 479.640 đ ng (thu GTGT 10%). 12) Ngày 09 chi t m ng cho nhân viên Phan V ă n Thanh đ i cơng tác B c Liêu v i s ti n 9.000.000 đ ng. 13) Ngày 09 tr ti n cho cơng ty Tâm Minh b ng ti n g i ngân hàng s ti n 34.742.715 đ ng. 14) Ngày 10 chi ti n mua ly in hình khách hàng v i s ti n 17.000.000 đ ng. 15) Ngày 11 thu gi m ti n chi phí cơng tác cho nhân viên v i s ti n 3.995.000 đng. 16) Ngày 11 thu ti n c a đ i lý Tây Ninh b ng ti n g i ngân hàng s ti n 91.650.000 đ ng. 17) Ngày 12 chi ti n cho nhân viên Lê V ă n E đ i cơng tác An Giang s ti n 1.500.000 đ ng. 18) Ngày 13 thu ti n t m ng c a nhân viên Phan V ă n Thanh đ i cơng tác cịn li, s ti n 500.000 đ ng. SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 45
  46. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t 19) Ngày 14 thu gi m chi phí h i ch s ti n 7.268.545 đ ng. 20) Ngày 14 Bnh vi n Đ a khoa Trung Ươ ng C n Th ơ tr ti n thu c b ng chuy n kho n s ti n 120.000.000 đ ng. 21) Ngày 16 chi ti n cho nhân viên Nguy n V ă n D ũ tr ti n tip khách v i s ti n 3.560.000 đ ng. 22) Ngày 16 thu ti n thu c c a B nh vi n Đ m D ơi tr b ng chuy n kho n s ti n 52.700.000 đ ng. 23) Ngày 17 tr n b ng ti n g i ngân hàng s ti n 44.926.390 đ ng cho cơng ty Tâm Minh. 24) Ngày 18 chi cho nhân viên Nguy n V ă n Âu thuê xe c a DNTN TM DV DL Thuý Nga đ i cơng tác s ti n 18.795.000 đ ng (trong đ ĩ thu GTGT là 5%). 25) Ngày 18 B nh vi n Long M chuy n tr ti n thu c s ti n 65.900.000 đng. 26) Ngày 22 thu ti n hàng b ng ti n m t c a đ i lý Đă k L ă k v i s ti n 50.600.000 đ ng. 27) Ngày 22 thu ti n c a B nh vi n Tân Hi p b ng chuy n kho n s ti n là 40.100.000 đ ng. 28) Ngày 23 chi tr ti n đ i n tháng 9 cho cơng ty Đ i n l c C n Th ơ s ti n 5.203.000 đ ng. 29) Ngày 23 tr ti n cho cơng ty Nam Ph ươ ng bng ti n g i ngân hàng v i s ti n 31.340.138 đ ng. 30) Ngày 25 thu ti n hàng c a B nh vi n Đ a khoa V ĩnh Long vi s ti n 1.250.000 đ ng. 31) Ngày 26 chi ti n t m ng cho nhân viên Hu ỳnh Th Thu đ i mua trang thi t b s ti n 53.00.000 đ ng. 32) Ngày 27 chi ti n n ưc tháng 9 v i t ng s ti n thanh tốn là 7.370.000 đng. 33) Ngày 27 đ i lý Qu ng Nam tr ti n hàng b ng chuy n kho n s ti n 70.288.000 đ ng. SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 46
  47. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t 34) Ngày 28 thu ti n thanh lý máy photo v i s ti n 29.013.600 đ ng. 35) Ngày 29 thu ti n hàng c a B nh vi n Đ a khoa Đ ng Tháp s ti n 12.650.000 đ ng. 36) Ngày 30 B nh vi n Viên Long chuy n tr s ti n 30.600.000 đ ng. 37) Ngày 31 Xuyên tr n cơng ty V n Huy s ti n 35.340.000 đ ng. 38) Ngày 31 chi ti n t m ng cho nhân viên Phan Th Ngân vi s ti n 75.000.000 đ ng. F Trình t ghi vào t ng lo i s : ˜ Khi nh n đ ưc Ch ng t g c (các hố đ ơn, ch ng t ) sau đ ĩ ki m tra và lp Ch ng t ghi s : Cơng tác k tốn đ ưc th c hi n đ nh k ỳ t 5 đn 10 ngày. CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 01 Ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Rút ti n g i t ngân hàng VIBank nh p 1111 1121 80.000.000 qu ti n m t Cng 80.000.000 - Kèm theo: 01 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) Bùi Minh Đ c CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 02 Ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ SVTH:Thu ti Lên thanh Nguy lýn thThanhùng nh Tồna 1111 711 2.660.000Trang 47 Thu ti n bán ph li u 1111 711 13.500.000
  48. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 03 Ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng đ Di n gi i Tài kho n i ng S ti n N Cĩ Thu ti n thu GTGT thanh lý thùng 1111 33311 133.000 nh a Thu ti n thu GTGT bán ph li u 1111 33311 675.000 Cng 808.000 - Kèm theo: 02 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) Bùi Minh Đ c CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 04 Ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ SVTH:Thu ti Lên hoa Nguy h ngn Thanhbáo quý Tồn 1 1111 6423 320.000Trang 48 Cng 320.000
  49. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 05 Ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Thu ti n B nh vi n Đ a khoa Sĩc Tr ă ng 1111 1311 28.780.500 Cng 28.780.500 - Kèm theo: 01 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) Bùi Minh Đ c SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 49
  50. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 06 Ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng đ Di n gi i Tài kho n i ng S ti n N Cĩ Chi ti n t m ng cho Đ ng V ă n A 141 1111 3.000.000 Chi t m ng cho Phan V ă n Thanh 141 1111 9.000.000 Cng 12.000.000 - Kèm theo: 02 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) Bùi Minh Đ c CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 07 Ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng đ Di n gi i Tài kho n i ng S ti n N Cĩ Chi ti n mua quà sinh nh t nhân viên 4312 1111 5.350.000 Cng 5.350.000 - Kèm theo: 01 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) Bùi Minh Đ c SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 50
  51. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 08 Ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Chi ti n b ă ng roan qu ng cáo 6418 1111 6.800.000 Chi tr ti n chi phí g i thu c m u 6418 1111 2.390.000 Cng 9.190.000 - Kèm theo: 02 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) Bùi Minh Đ c CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 09 Ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Chi ti n mua sách 6423 1111 456.800 Chi ti n mua ly in h ình khách hàng 6428 1111 17.000.000 Cng 17.456.800 - Kèm theo: 02 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 51 Bùi Minh Đ c
  52. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 10 Ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Tr ti n thu GTGT qu ng cáo 1331 1111 680.000 Tr ti n thu GTGT g i thu c m u 1331 1111 239.000 Tr ti n thu GTGT mua sách 1331 1111 22.840 Cng 941.840 - Kèm theo: 03 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) Bùi Minh Đ c CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 11 Ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Đi lý Đă kl ă k tr ti n hàng b ng 1121 131 105.000.000 chuy n kho n qua NH Cơng Th ươ ng Cng 105.000.000 - Kèm theo: 01 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 52 K tốn ghi s K tốn tr ưng
  53. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 12 Ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Tr ti n cho cơng ty Tâm Minh qua NH Cơng Th ươ ng 331 1111 34.742.715 Cng 34.742.715 - Kèm theo: 01 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 10 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) Bùi Minh Đc CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 13 Ngày 20 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Thu gi m chi phí cơng tác 1111 6418 3.995.000 Thu gi m chi phí hi ch 1111 6418 7.268.545 SVTH: Lê Nguy nC Thanhng Tồn 11.263.545Trang 53 - Kèm theo: 02 ch ng t g c
  54. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 14 Ngày 20 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Thu ti n t m ng Phan V ă n Thanh 1111 141 500.000 Cng 500.000 - Kèm theo: 01 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 20 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) Bùi Minh Đ c CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 15 Ngày 20 tháng 10 n ă m 2008 SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Đơn v tính:Trang đ ng 54 Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ
  55. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 16 Ngày 20 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Tr ti n thu GTGT thu ê xe 1331 1111 895.000 Cng 895.000 - Kèm theo: 01 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 20 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) Bùi Minh Đ c SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 55
  56. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 17 Ngày 20 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Thu ti n đ i lý Tây Ninh qua NH Cơng Th ươ ng 1121 131 91.650.000 Bnh vi n Đ a khoa T Ư C n Th ơ tr ti n thu c qua NH Cơng Th ươ ng 1121 131 120.000.000 Thu ti n thu c c a B nh vi n Đ m D ơi qua NH VIBank 1121 131 52.700.000 Thu ti n c a B nh vi n Long M qua NH VIBank 1121 131 65.900.000 Cng 330.250.000 - Kèm theo: 04 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 20 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) Bùi Minh Đ c CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 18 Ngày 20 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Tr n b ng TGNH qua NH Cơng Th ươ ng cho cơng ty Tâm Minh 331 1121 44.926.390 Cng 44.926.390 - Kèm theo: 01 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 20 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) Bùi Minh Đc SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 56
  57. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 19 Ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Thu ti n hàng c a đ i lý Đă kl ă k 1111 1312 50.600.000 Thu ti n c a BV Đ K V ĩnh Long 1111 1313 1.250.000 Cng 51.850.000 - Kèm theo: 02 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) Bùi Minh Đ c CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 20 Ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Thu ti n thanh lý máy photo 1111 711 27.632.000 Cng 27.632.000 - Kèm theo: 01 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Bùi Minh Đ c Trang 57
  58. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 21 Ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Thu ti n hàng BV Đ K Đ ng Tháp 1111 511 11.500.000 Cng 11.500.000 - Kèm theo: 01 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) Bùi Minh Đ c CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 22 Ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Thu thu GTGT thanh lý máy photo 1111 33311 1.381.600 Thu GTGT bán hàng cho BV Đ K Đng Tháp 1111 33311 1.150.000 Cng 2.531.600 - Kèm theo: 02 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 58 K tốn ghi s K tốn tr ưng
  59. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 23 Ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Chi t m ng cho Hu ỳnh Th Thu 141 1111 53.000.000 Chi t m ng cho Phan Th Ngân 141 1111 75.000.000 Cng 128.000.000 - Kèm theo: 02 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) Bùi Minh Đ c CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 24 Ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Tr ti n n ưc tháng 9 6428 1111 6.700.000 SVTH:Tr ti Lên đ Nguyi n thángn Thanh 9 cho ĐTồni n l c C n 6428 1111 4.730.000Trang 59 Th ơ Cng 11.430.000
  60. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 25 Ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Thu GTGT ti n đ i n 1331 1111 473.000 Thu GTGT ti n n ưc 1331 1111 670.000 Cng 1.143.000 - Kèm theo: 02 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) Bùi Minh Đ c CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 26 Ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 60 Thu ti n đ i lý Qu ng Nam qua NH Cơng Th ươ ng 1121 131 70.288.000
  61. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ CH NG T GHI S S: 27 Ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 Đơn v tính: đ ng Di n gi i Tài kho n đ i ng S ti n N Cĩ Xuyên tr n cho cơng ty V n Huy qua NH Cơng Th ươ ng 331 1121 35.340.000 Tr ti n cho cơng ty Nam Ph ươ ng qua NH Cơng Th ươ ng 331 1121 31.340.138 Cng 66.680.138 - Kèm theo: 02 ch ng t g c Cn Th ơ, ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 K tốn ghi s K tốn tr ưng (Ký, h tên) (Ký, h tên) Bùi Minh Đ c ˜ T Ch ng t ghi s ta ghi vào S đă ng ký Ch ng t ghi s CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ S ĐĂ NG KÝ CH NG T GHI S N ă m: 2008 Trang: 01 Đơn v tính: đ ng Ch ng t ghi s Ch ng t ghi s S Ngày, S ti n S Ngày, S ti n SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 61 hi u tháng hi u tháng 01 10/10 80.000.000 15 20/10 22.960.000
  62. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t T Ch ng t ghi s ta ghi vào S Cái theo t ng tài kho n: đ ây em ch ghi ví d S Cái minh ho cho m t s tài kho n, đ qua đ ĩ cĩ th hi u đ ưc th c t ghi s nh ư th nào. CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ S CÁI N ă m: 2008 Tên tài kho n: Ti n m t (VND) S hi u: 111 (1111) Trang: 01 Đơn v tính: đ ng Ngày, Ch ng t ghi s S hi u TK S ti n tháng S Ngày, Di n gi i đi ng N Cĩ ghi s hi u tháng S d ư đ u tháng 386.295.762 10/10 01 10/10 Rút TGNH nh p qu ti n m t 1121 80.000.000 10/10 02 10/10 Thu ti n thanh lý; bán ph li u 711 16.160.000 10/10 03 10/10 Thu GTGT thanh lý; bán ph li êu 33311 808.000 10/10 04 10/10 Thu ti n hoa h ng báo quý 1 6423 320.000 10/10 05 10/10 Thu ti n hàng BV Đ K Sĩc Tr ă ng 1311 28.780.500 10/10 06 10/10 Chi ti n t m ng 141 12.000.000 10/10 07 10/10 Chi ti n mua quà sinh nh t 4312 5.350.000 10/10 08 10/10 Chi qu ng cáo; g i thu c m u 6418 9.190.000 10/10 09 10/10 Chi ti n m ua sách; mua ly 6423, 6428 17.456.800 10/10 10 10/10 Tr ti n thu GTGT 1331 941.840 20/10 13 20/10 Thu gi m chi phí cơng tác; h i ch 6418 11.263.545 20/10SVTH: 14 Lê Nguy 20/10n Thanh Thu ti nTồn t m ng 141 500.000 Trang 62 20/10 15 20/10 Chi ti n thuê xe cơng tác; ti p khách 6421, 6428 22.960.000 20/10 16 20/10 Thu GTGT thuê xe 1331 895.000 31/10 19 31/10 Thu ti n h àng 1312, 1313 51.850.000
  63. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ S CÁI N ă m: 2008 Tên tài kho n: Ti n g i ngân hàng (VND) S hi u: 112 (1121) Trang: 02 Đơn v tính: đ ng Ngày, Ch ng t SH S ti n tháng ghi s Di n gi i TK ghi s S Ngày, đi N Cĩ hi u tháng ng S d ư đ u tháng 1.577.565.200 10/10 01 10/10 Rút TGNH nh p qu ti n m t 1111 80.000.000 10/10 11 10/10 Đi lý Đă kl ă k tr ti n chuy n kho n qua NH Cơng Th ươ ng 131 105.000.000 10/10 12 10/10 Tr ti n cho cơng ty Tâm Minh qua NH Cơng Th ươ ng 331 34.742.715 20/10 17 20/10 Thu ti n hàng qua ngân hàng 131 330.250.000 20/10 18 20/10 Tr n b ng TGNH cho cơng ty Tâm Minh 331 44.926.390 31/10SVTH: 26 Lê Nguy 31/10 n ThuThanh ti n kháchTồn hàng 131 140.988.000 Trang 63 31/10 27 31/10 Tr ti n hàng 331 66.680.138 Cng phát sinh tháng 576.238.000 226.349.243 S d ư cu i tháng 1.927.453.957
  64. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ S CÁI N ă m: 2008 Tên tài kho n: Ph i thu c a khách hàng S hi u: 131 Trang: 03 Đơn v tính: đ ng Ngày, Ch ng t ghi S hi u S ti n tháng s Di n gi i TK đ i ghi s S Ngày, ng N Cĩ hi u tháng S d ư đ u tháng 936.115.762 10/10 05 10/10 Thu ti n h àng b ng ti n m t 1111 28.780.500 10/10 11 10/10 Thu ti n khách hàng b ng TGNH 1121 105.000.000 20/10 17 20/10 Thu ti n đ i lý b ng TGNH 1121 330.250.000 31/10 19 31/10 Thu ti n m t c a đ i lý, b nh vi n 1111 51.850.000 31/10 26 31/10 Thu TGNH c a đ i lý, b nh vi n 1121 140.988.000 Cng phát sinh tháng - 656.868.500 S d ư cu i tháng 279.247.262 SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 64 - S này cĩ: 06 trang, đ ánh s trang t trang s 01 đ n trang 06. - Ngày m s : Cn Th ơ, ngày 31 tháng 10 n ă m 2008
  65. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ S CÁI N ă m: 2008 Tên tài kho n: Thu GTGT đ ưc kh u tr (hàng hố, d ch v ) S hi u: 133 (1331) Trang: 04 Đơn v tính: đ ng Ngày, Ch ng t ghi S hi u S ti n tháng s Di n gi i TK đ i ghi s S Ngày, ng N Cĩ hi u tháng S d ư đ u tháng - 10/10 10 10/10 Tr ti n thu GTGT b ng ti n m t 1111 941.840 20/10 16 20/10 Tr ti n thu GTGT thu ê xe 1111 895.000 31/10 19 31/10 Tr ti n thu GTGT b ng ti n m t 1111 1.143.000 Cng phát sinh tháng 2.979.840 - S d ư cu i tháng 2.979.840 - S này cĩ: 06 trang, đ ánh s trang t trang s 01 đ n trang 06. - Ngày m s : Cn Th ơ, ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 Ng ưi ghi s K tốn tr ưng Giám đ c (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên, đ ĩng d u) Bùi Minh Đ c CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ S CÁI N ă m: 2008 Tên tài kho n: Tm ng S hi u: 141 Trang: 05 Đơn v tính: đ ng Ngày, Ch ng t ghi S hi u S ti n tháng s Di n gi i TK đ i ghi s S Ngày, ng hi u tháng N Cĩ S d ư đ u tháng 35.245.000 10/10 06 10/10 Chi t m ng b ng ti n m t 1111 12.000.000 20/10 14 20/10 Thu t m ng b ng ti n m t 1111 500.000 31/10 23 31/10 Chi t m ng b ng ti n m t 1111 128.000.000 SVTH: Lê Nguy n ThanhCng Tồn phát sinh tháng 140.000.000 Trang 500.000 65 S dư cu i tháng 174.745.000
  66. Khố Lu n T t Nghi p GVHD : ThS. Nguy n Thanh Nguy t CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG 288 Bis – Nguy n V ă n C - Tp.C n Th ơ S CÁI N ă m: 2008 Tên tài kho n: Ph i tr cho ng ưi bán S hi u: 331 Trang: 06 Đơn v tính: đ ng Ngày, Ch ng t S hi u S ti n tháng ghi s Di n gi i TK đ i ghi s S Ngày, ng hi u tháng N Cĩ S d ư đ u tháng 253.786.215 10/10 12 10/10 Tr ti n ng ưi cung c p qua NHCT 1121 34.742.715 20/10 18 20/10 Tr ti n ng ưi cung c p qua NHCT 1121 44.926.390 31/10 27 31/10 Tr ti n ng ưi cung c p 1121 66.680.138 Cng phát sinh tháng 146.349.243 - S d ư cu i tháng 107.436.972 - S này cĩ: 06 trang, đ ánh s trang t trang s 01 đ n trang 06. - Ngày m s : Cn Th ơ, ngày 31 tháng 10 n ă m 2008 Ng ưi ghi s K tốn tr ưng Giám đ c (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên, đ ĩng d u) Bùi Minh Đ c F T Ch ng t ghi s (cĩ kèm ch ng t g c) th qu ghi vào S qu (Ti n mt) đ theo dõi s ti n m t thu vào, chi ra trong ngày đ cu i ngày, cu i tháng ki m tra trên s c a k tốn ti n m t. CƠNG TY C PH N D ƯC H U GIANG Phịng Qu n tr tài chính S QU Tài kho n: 1111 – Ti n m t (VND) T ngày: 01/10/2008 đ n ngày 31/10/2008 Đơn v tính: đ ng S ch ng t S ti n Ngày, Di n gi i TK đ i tháng Thu Chi ng Thu Chi Tn S d ư đ u tháng 386.295.762 01/10 C001 Chi t m ng _A 141 3.000.000 383.295.762 02/10SVTH: T001 Lê Nguy n RútThanh ti n nh Tồnp qu 1121 80.000.000 Trang 463.295.762 66 03/10 C002 Mua quà SN nhân viên 4312 5.350.000 457.945.762 03/10 T002 Thanh lý thùng nh a 711 2.660.000